各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為加強企業所得稅管理，進一步規范稅務機關的征稅行為，使企業所得稅征管工作上一個新臺階，現將總局制定的《關于企業所得稅規范化管理工作的意見》印發給你們，希望認真貫徹執行。在推進企業所得稅規范化管理工作中有何問題和建議，請及時向總局報告。

　　企業所得稅規范化管理工作的意見

　　1994年實施新稅制以來，為加強企業所得稅的征管，各級稅務機關采取了許多措施和辦法，使所得稅管理工作逐步走上正軌。1995年，國家稅務總局選擇了部分地區進行企業所得稅規范化管理（以下簡稱“規范化管理”）試點，試點表明，規范化管理有利于強化企業所得稅管理，進一步規范稅務機關的征稅行為，堵塞稅收漏洞，促進所得稅收入的增長。為推動此項工作，使所得稅管理上一個新的臺階，在總結試點地區的做法和經驗的基礎上，結合稅收征管改革的有關要求，現對企業所得稅規范化管理工作提出如下意見：

　　一、規范化管理就是通過制定規章制度，對稅務機關和稅務人員征收企業所得稅的行為進行規范。

　　規范化管理的目的是，建立適合所得稅管理特點的科學、嚴密的內部工作制度和監督制約機制，促進依法治稅，強化征收管理，更好地發揮企業所得稅組織收入和調節經濟的職能作用。

　　規范化管理的原則是：

　　（一）有利于依法治稅。要以企業所得稅的法律、法規為依據，嚴格執行企業所得稅的各項政策規定和征管制度，做到依法辦事，依率計征，強化企業所得稅征收管理工作。

　?。ǘ┯欣诒O督制約。通過制定科學、嚴密的規章制度和工作程序，明確工作責任目標，監督、制約稅務機關和稅務人員的行為。

　　（三）有利于加強管理。通過建立稅務機關內部工作制度，完善所得稅的各項規定，提高企業所得稅的征收管理水平。

　　（四）有利于組織收入。通過規范化管理，改進稅收管理中的薄弱環節，使所得稅稅款及時、足額入庫，促進所得稅收入穩定增長。

　　二、規范化管理的內容

　　企業所得稅規范化管理，貫穿于所得稅工作的全過程，包括政策、稅源、征收、檢查、考核以及信息資料管理等各個方面。每個方面都要有明確的工作內容、要求、程序和目標，嚴格按章辦事，克服管理上的隨意性，使企業所得稅管理逐步走上法制化、規范化的軌道。

　　（一）稅收政策管理

　　1.認真貫徹所得稅各項法律、法規和規章，及時轉發上級的文件，落實文件精神，制定符合本地區實際情況的措施和辦法。省級稅務機關制定的企業所得稅具體執行的文件，要報送國家稅務總局備案。

　　2.按照稅收管理權限，及時處理所得稅政策執行中的具體問題，做到按章辦事，不越權行事。

　　3.及時掌握和了解政策的執行情況和存在問題，提出處理意見和建議。省以下稅務機關要建立和完善工作中的請示、報告和文件備案制度，權限范圍外的問題要及時向上請示。上級稅務機關要按照工作責權及時答復或轉報。

　　4.通過各種方式加強對稅收政策的宣傳、輔導和咨詢工作。要建立起稅務機關和納稅人聯系服務制度，進一步做好稅收服務制度，進一步做好稅收服務工作。稅收政策發生變化后，要通過各種方式及時告知納稅人。

　　5.加強對所得稅政策執行情況的檢查。上級稅務機關要定期或不定期對下級稅務機關的稅收政策執行情況進行檢查和監督，發現問題及時糾正。

　　6.認真貫徹執行國家制定的減免稅政策，不得擅自解釋、隨意變通和擴大減免稅范圍。

　　（二）稅源管理

　　1.建立所得稅稅源監控體系，及時、準確地掌握本地區納稅戶數、行業分布、重點稅源戶數、虧損戶數等基本情況，積累、收集與所得稅征收管理相關的資料。

　　2.了解本地區的經濟發展情況和經濟增長水平，研究相關經濟政策對所得稅的影響程度，掌握、分析所得稅稅源。

　　3.掌握所得稅收入的完成情況和入庫進度，分析所得稅增減的原因，找出存在問題，制定改進措施。

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　　1.收入管理。納稅人的所有收入包括價外收取的各種費用、基金、附加等，都必須納入所得稅應稅收入的范圍。要監督企業如實反映全部收入，嚴格按權責發生制原則確定本期收入的實現；對以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時入賬；關聯企業之間的經濟往來要按市場價格核算，防止隱匿、轉移或少計應稅收入。

　　2.費用扣除管理

　?。?）嚴格執行國家稅收法規關于費用扣除的有關規定，任何單位和企業不得擴大扣除范圍和提高扣除標準。

　?。?）費用扣除的管理要掌握以下原則：一是堅持收入與費用配比的原則。納稅人在納稅期間扣除的費用必須與當期取得收入有關。二是堅持實際發生的原則，準予扣除的費用應是實際發生的費用。三是嚴格控制預提費用的原則?！邦A提費用”必須按照國家統一規定的項目和標準提取，不得擴大提取范圍和數額。

　　3.建立健全稅前扣除項目的審核制度。各地要嚴格執行國家稅務總局制定的管理費審批辦法、虧損彌補審核辦法、財產損失審核辦法等制度規定。對其他扣除項目，各地可根據國家統一規定，結合本地區實際情況制定相應的管理辦法。

　　（四）征收管理

　　1.根據應納稅額的大小，合理確定納稅人預繳方式和預繳期限。

　　2.推行所得稅自行申報納稅制度，提高申報率和準確率。減免稅企業、虧損企業也要按規定申報。

　　3.做好申報表及附屬資料的審核工作，建立規范的審核制度，減少差錯率。

　　4.加強所得稅的入庫管理，積極清理欠稅。要積極地與有關部門配合，清理和壓縮欠稅，提高入庫率。確需緩交稅的，稅務機關要嚴格按稅法規定程序和權限辦理，不得擅自延長緩交期。

　　5.加強匯算清繳的布置及落實工作。要及時布置匯算清繳工作，做到重點突出，措施落實，嚴格按規定處理匯算清繳工作中查出的違紀問題。認真做好匯算清繳工作總結和匯算清繳報表的統計分析工作。

　　6.加強減免稅管理，嚴格執行減免稅管理辦法。減免稅的審批與日常監管可以結合在一起進行。各地應按照國家稅務總局的統一規定建立嚴格、規范的減免稅審批辦法。

　　7.加強對匯總納稅企業的監督檢查和管理。未按規定審批的，不得實行匯總納稅。對監管中查出的漏繳稅款要就地入庫。

　?。ㄎ澹z查管理

　　1.合理確定檢查對象，明確檢查重點。檢查的重點是，重點稅源大戶、長期虧損戶以及納稅意識較差、財務制度不健全的企業、單位等。各地可根據實際情況，確定本地區的檢查重點。

　　2.科學制定檢查方式。企業所得稅檢查要綜合檢查與專項檢查相結合。

　　3.加強對所得稅檢查的領導和協調，通過檢查發現問題、堵塞漏洞，改進工作。

　　4.加強與稽查部門的協同配合，所得稅業務主管部門要做好日常檢查和專項檢查工作；重大違法案件的稽查，所得稅業務主管部門要積極配合與參與。

　　5.充分利用計算機等現代辦公手段，提高檢查效率，有條件的地區要利用計算機進行選案和分析。

　?。┬畔①Y料管理

　　1.建立健全納稅資料管理制度，及時對有關資料進行分類整理和歸檔，以方便查找和使用。

　　2.信息資料管理的內容包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅前扣除項目審批、減免稅審批、匯繳檢查、匯繳報告等資料。

　　3.充分利用信息資料，堅持資料共享的原則。部門之間、地區之間、上下級之間要及時溝通信息，充分發揮信息資料的作用。

　　4.信息資料的傳送要順暢、及時。各地要建立稅源報表報送制度，保證報表報送及時、準確。

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　　1.各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關要建立考核制度，按年實行層層考核，具體考核辦法由各地確定。

　　2.考核內容包括上述政策管理、稅源管理、稅基管理、征收管理、檢查管理、信息資料管理等各個方面。

　　3.考核方式，可以采用綜合考核、單項考核等方式，也可以將兩者結合起來進行。要將有關指標量化。通過考核，做到責任明確、獎罰分明，表彰先進，找出差距，改進所得稅管理薄弱環節。

　　三、實施企業所得稅規范化管理的工作要求

　　企業所得稅規范化管理涉及到許多方面，各級稅務機關要加強領導、統一部署，制定符合實際情況的措施和辦法。

　?。ㄒ唬┘訌婎I導。各地要加強對規范化管理工作的領導，由主管局領導親自抓，推動此項工作的開展。

　?。ǘ┘訌娭贫冉ㄔO。各地要根據總局統一要求，結合當地的實際情況，建立規范化管理的各項工作制度。

　?。ㄈ└倪M手段，提高工作效率。要充分利用計算機等現代工具，提高工作效率。

　　（四）規范化管理實施步驟

　　1.已經進行試點的地區，要認真總結經驗和做法，逐步推廣。有條件的地區要全面推開。

　　2.沒有進行試點的地區，從1998年起必須選擇2至5個地區試點，積累經驗，探索規范化管理的途徑，逐步推廣。

　?。ㄎ澹└鞯貞鶕偩株P于規范化管理的總體要求，結合本地實際情況制定具體貫徹實施辦法，并將實施辦法報總局備案。