各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
近據(jù)各地反映,不少工效掛鉤企業(yè)提取的工資和實際發(fā)放的工資額不一致,提取數(shù)大于實際發(fā)放數(shù),有的差額較大,并將差額部分用于建立工資儲備基金,或轉(zhuǎn)入福利費、統(tǒng)籌費、保險費及安排接待費用等,對此種情況,計征企業(yè)所得稅時,是按提取的工資額扣除,還是按實際發(fā)放數(shù)扣除,要求明確。經(jīng)研究,現(xiàn)通知如下:
經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè),經(jīng)主管稅務機關(guān)審核,其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實際發(fā)放時,經(jīng)主管稅務機關(guān)審核,在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。以前規(guī)定與本通知不一致的,按本通知執(zhí)行。
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