各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,各計劃單列市稅務(wù)局,各直屬進出口稅收管理處:
為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行新的增值稅征稅辦法,合理地處理外貿(mào)企業(yè)進口貨物和出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物(以下簡稱“內(nèi)銷貨物”)1994年期初庫存貨物已征稅款的扣除問題,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、外貿(mào)企業(yè)(包括工貿(mào)公司)必須對1994年期初庫存內(nèi)銷貨物進行一次徹底的清理,做到賬物相符。并要將已征增值稅稅款從存貨成本中分離出來,單獨記賬。
二、外貿(mào)企業(yè)1994年期初庫存內(nèi)銷貨物,須按照我局國稅明電[1993]070號文件的規(guī)定辦理。
三、進口存貨的實際采購成本是指進口貨物的關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅稅額。
四、對進料加工進口料件所減免的產(chǎn)品稅、增值稅,應(yīng)按照1993年的規(guī)定從出口退稅款中抵減。
五、外貿(mào)企業(yè)將庫存的內(nèi)銷貨物,在1994年出口的,須將已分離的相應(yīng)的成本和已征稅額轉(zhuǎn)入單獨設(shè)置的記載1993年庫存貨物的《庫存出口商品賬》,并填寫《1993年庫存出口貨物申報表》,按我局國稅明電[1994]018號文件的有關(guān)規(guī)定辦理。
六、外貿(mào)企業(yè)將庫存的出口貨物在1994年內(nèi)銷的,須按我局國稅明電[1993]070號文件的有關(guān)規(guī)定將已征稅款從存貨中分離出來,記入“待攤費用——期初進項稅額”科目,其成本應(yīng)記入內(nèi)銷賬,并按新稅制的規(guī)定征稅。
以上規(guī)定請遵照執(zhí)行。有關(guān)期初庫存已征稅款的情況,請在1994年4月底以前報送我局。
國家稅務(wù)總局
一九九四年二月十八日
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