附一：農(nóng)村信用合作社會計(jì)基本制度

　　第一章　總則

　　第二章　基本原則和規(guī)定

　　第三章　會計(jì)核算

　　第四章　復(fù)核與事后監(jiān)督

　　第五章　印章與密押（機(jī)）管理

　　第六章　有價(jià)單證和重要空白憑證管理

　　第七章　信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)工作

　　第八章　會計(jì)電算化管理

　　第九章　會計(jì)檢查與會計(jì)分析

　　第十章　會計(jì)檔案

　　第十一章　會計(jì)勞動組織與會計(jì)人員

　　第十二章　附則

　　附二：農(nóng)村信用合作社出納制度

　　第一章　總則

　　第二章　基本規(guī)定

　　第三章　現(xiàn)金的收付、兌換與整點(diǎn)

　　第四章　庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送

　　第五章　錯款的處理

　　第六章　票樣管理與反假

　　第七章　出納交接

　　第八章　附則

　　中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

　　為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用社的會計(jì)、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會計(jì)基本制度》（以下簡稱會計(jì)制度）和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》（以下簡稱出納制度）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、要充分認(rèn)識執(zhí)行會計(jì)基本制度、出納制度的重要性

　　修訂后的會計(jì)基本制度是根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及《金融企業(yè)會計(jì)制度》等法律、法規(guī)制定的。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會計(jì)工作，全面貫徹效益性、安全性、流動性經(jīng)營管理原則，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)，是檢查會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范和約束會計(jì)核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進(jìn)而能夠結(jié)合實(shí)際對信用社出納任務(wù)、業(yè)務(wù)操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作了明確規(guī)定。對此，各級農(nóng)金管理部門對兩項(xiàng)制度要予以高度重視，并切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，全面貫徹落實(shí)基本規(guī)定。

　　二、嚴(yán)格要求，抓緊搞好兩個(gè)制度的培訓(xùn)工作

　　各級農(nóng)金管理部門要認(rèn)真做好兩項(xiàng)制度的實(shí)施準(zhǔn)備工作。在1998年底前，要結(jié)合兩項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，對信用社會計(jì)、出納人員全面進(jìn)行一次培訓(xùn)，以提高會計(jì)、出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅(jiān)決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。凡是在兩項(xiàng)制度培訓(xùn)中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續(xù)從事會計(jì)、出納工作。

　　三、各地在執(zhí)行兩項(xiàng)制度過程中，遇到新情況和問題，要及時(shí)報(bào)告總行。

附一：農(nóng)村信用合作社會計(jì)基本制度

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條　農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。

　　第三條　信用社會計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計(jì)信息。

　　第四條　信用社會計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計(jì)工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　信用社的會計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

　　第五條　信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。

　　第六條　信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計(jì)操作規(guī)程。

　　信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二章　基本原則和規(guī)定

　　第七條　會計(jì)核算的基本原則。

　　（一）會計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會計(jì)期間內(nèi)所采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

　　（二）會計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計(jì)科目，確保會計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計(jì)賬冊外另立會計(jì)賬冊。不得偽造、篡改會計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。

　　（三）會計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

　　（四）會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

　　（五）會計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

　　（六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　第八條　信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會計(jì)核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計(jì)核算單位。附屬會計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

　　第九條　會計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。

　　第十條　會計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　第十一條　人民幣業(yè)務(wù)的會計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

　　第十二條　憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“＃”：“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0／10000”。

　　第十三條　會計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計(jì)檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

　　會計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

　　第三章　會計(jì)核算

　　第十四條　會計(jì)科目。會計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。

　　（一）會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

　　（二）會計(jì)科目的基本規(guī)定。

　　1.會計(jì)科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報(bào)會計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計(jì)科目及其核算內(nèi)容。

　　2.會計(jì)科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計(jì)科目代號為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

　　3.會計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第十五條　會計(jì)憑證。會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

　　（一）會計(jì)憑證的分類。會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

　　1.基本憑證。基本憑證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

　　（1）現(xiàn)金收入憑證；

　　（2）現(xiàn)金付出憑證；

　　（3）轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　　（4）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　　（5）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　　（6）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　　（7）表外科目收入憑證；

　　（8）表外科目付出憑證。

　　2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

　　（二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計(jì)分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

　　（三）受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

　　（四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

　　（五）憑證的裝訂與保管。

　　1.會計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

　　3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個(gè)順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計(jì)主管名章，并在登記會計(jì)檔案登記簿后入庫保管。

　　4.計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

　　第十六條　賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。

　　（一）明細(xì)核算

　　1.分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

　　（1）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

　　（2）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。

　　（3）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

　　（4）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

　　2.登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

　　現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

　　3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

　　（二）綜合核算。

　　1.科目日結(jié)單是每一會計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

　　2.總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。

　　總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

　　總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

　　3.日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

　　第十七條　記賬規(guī)則。

　　（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

　　（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

　　（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。

　　（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“－0－”表示結(jié)平。

　　第十八條　賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

　　明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

　　計(jì)算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

　　（二）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。

　　計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

　　（三）賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：

　　1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

　　2.各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

　　3.在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。

　　4.裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會計(jì)檔案登記簿入庫保管。

　　第十九條　錯賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。

　　（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯。

　　1.日期和金額寫錯時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

　　2.憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。

　　計(jì)算機(jī)輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

　　3.賬頁記載錯誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會計(jì)主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

　　（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

　　1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

　　2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時(shí)在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

　　（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。

　　（四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。

　　（五）凡沖正錯賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

　　（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

　　第二十條　賬務(wù)核對。賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

　　（一）每日核對。

　　1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對相符。

　　2.余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。

　　3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。

　　4.表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。

　　5.使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對相符。

　　（二）定期核對。

　　1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。

　　2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

　　3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。

　　4.余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對相符。

　　5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。

　　6.各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對相符。

　　（三）不定期核對。

　　1.中國人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對相符。

　　2.對外賬務(wù)核對。存拆戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對相符。各單位的存款賬戶（使用復(fù)寫賬頁的）應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計(jì)人員勾對未達(dá)賬項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。

　　3.聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

　　4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

　　第二十一條　利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。

　　儲蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲蓄管理?xiàng)l例》辦理。

　　（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

　　（二）利息計(jì)算的規(guī)定。

　　1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

　　2.利率的換算：月利率＝年利率÷12（月）

　　日利率＝月利率÷30（天）

　　或＝年利率÷360（天）

　　3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

　　單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。

　　4.計(jì)息方法。

　　（1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：

　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

　　（2）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　以整年整月計(jì)算的：利息＝本金×?xí)r間（年或月）×（年或月）利率

　　全部以天數(shù)計(jì)算的：利息＝本金×天數(shù)×日利率

　　5.其他規(guī)定。

　　（1）存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。

　　（2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

　　（3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。

　　第二十二條　會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表是綜合反映本會計(jì)期間資金變動、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

　　（一）會計(jì)報(bào)表的種類。

　　1.日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

　　2.月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

　　4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

　　5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。

　　6.決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：

　　（1）業(yè)務(wù)狀況表；

　　（2）資產(chǎn)負(fù)債表；

　　（3）損益表；

　　（4）利潤分配表；

　　（5）決算附表。

　　（二）報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會計(jì)檔案登記簿，入庫保管。

　　第二十三條　年度決算。信用社年度決算就是應(yīng)用會計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

　　（一）決算前的準(zhǔn)備工作。

　　1.清理資金。

　　（1）對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

　　（2）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

　　（3）對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

　　（4）對應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

　　（5）對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

　　（6）清理其他資金。

　　2.核對賬務(wù)。

　　（1）檢查全部賬戶的會計(jì)科目歸屬，核對總、分余額。

　　（2）全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。

　　（3）檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對賬。

　　（4）根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

　　3.盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。

　　（1）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

　　（2）對當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

　　（3）對現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　4.核實(shí)損益。

　　（1）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

　　（2）各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

　　（3）對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

　　（4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

　　5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。

　　（二）決算日工作。

　　1.處理賬務(wù)。

　　（1）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

　　（2）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

　　（3）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。

　　（4）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計(jì)、出納主管人員對現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章說明。

　　（5）實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

　　2.計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　（1）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

　　（2）賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

　　3.編制決算報(bào)表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

　　4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

　　（三）決算后工作。

　　1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

　　2.審核匯總決算報(bào)表。各級管理部門收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下年度以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

　　3.整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

　　第四章　復(fù)核與事后監(jiān)督

　　第二十四條　一切傳票、賬簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。

　　第二十五條　凡實(shí)行儲蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

　　會計(jì)事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

　　第五章　印章與密押（機(jī)）管理

　　第二十六條　印章種類和使用范圍。

　　（一）社名業(yè)務(wù)公章：公用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

　　（二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。

　　（三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。

　　（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

　　（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款的查詢、查復(fù)等。

　　（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

　　（七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

　　（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

　　（九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。

　　第二十七條　會計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章（鋼印）由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會計(jì)專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。

　　第二十八條　印章的保管和使用。

　　（一）各種會計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計(jì)專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。

　　（二）各種會計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計(jì)專用印章。

　　（三）各種會計(jì)專用印章停止使用，要在會計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

　　（四）會計(jì)專用印章使用保管登記簿由會計(jì)主管保管。

　　第二十九條　聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

　　寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十條　壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)巍⒋_保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

　　第三十一條　信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。

　　第六章　有價(jià)單證和重要空白憑證管理

　　第三十二條　有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

　　（一）有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

　　（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金融核對相符。

　　（三）有價(jià)單證填錯廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

　　（四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

　　（五）內(nèi)勤主任或會計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫存，賬實(shí)核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

　　第三十三條　重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。

　　（一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。

　　（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。

　　（三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對，保證賬實(shí)相符。

　　（四）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

　　（五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的賬號和付款人全稱。單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個(gè)人）對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。

　　（六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

　　（七）內(nèi)勤主任或會計(jì)主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。

　　第七章　信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)工作

　　第三十四條　信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

　　（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。

　　（二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、談旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。

　　（三）信用社網(wǎng)點(diǎn)對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

　　（四）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

　　（五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)、出納工作。

　　第三十五條　并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)核算基本要求。

　　（一）信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。

　　（二）每月底信用社網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)總賬編制月計(jì)表報(bào)送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計(jì)表。

　　第三十六條　并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)核算基本要求。

　　（一）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

　　（二）信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。軋賬時(shí)要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報(bào)賬時(shí)間最長不超過五天。報(bào)賬時(shí)要填制報(bào)表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報(bào)賬表帶到管轄信用社并賬。

　　（三）管轄信用社對網(wǎng)點(diǎn)交來的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

　　（四）對并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計(jì)科目下按網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分戶賬，但同時(shí)應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬（用網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來的傳票代替）。實(shí)行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

　　對報(bào)賬時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

　　（五）外勤人員流動服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。

　　第三十七條　信用社經(jīng)辦人員更換時(shí)，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證（包括空白憑證）、報(bào)賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

　　第八章　會計(jì)電算化管理

　　第三十八條　信用社會計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

　　第三十九條　會計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。

　　（一）會計(jì)軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

　　（二）會計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計(jì)部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計(jì)部門測試認(rèn)可后方能使用。

　　（三）系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)必須符合會計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級別的保密裝置。

　　（四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。

　　（五）應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計(jì)、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會計(jì)業(yè)務(wù)使用。

　　第四十條　應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會計(jì)部門或會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

　　凡要求輸入計(jì)算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶）。

　　第四十一條　電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則。

　　（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

　　（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯更改）必須根據(jù)會計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

　　（三）操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。

　　（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。

　　（五）由電子計(jì)算機(jī)自動生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

　　（六）對紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

　　第四十二條　應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

　　第四十三條　操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

　　（一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

　　（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

　　（三）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。

　　第四十四條　會計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第四十五條　操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

　　第四十六條　計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

　　（一）每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲軟盤）、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

　　客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。

　　（二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲）、分戶賬、月計(jì)表。

　　（三）每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　（四）年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　半年報(bào)和試算表分別于7月和12月打印輸出。

　　第四十七條　所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

　　第九章　會計(jì)檢查與會計(jì)分析

　　第四十八條　信用社要建立會計(jì)檢查制度，并配備專（兼）職的會計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機(jī)構(gòu)及本身會計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。

　　（一）會計(jì)檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。

　　1.賬務(wù)檢查，主要是檢查會計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

　　2.業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制定辦理，手續(xù)是否完備，會計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

　　3.財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

　　（三）會計(jì)檢查方式。根據(jù)會計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。

　　第四十九條　會計(jì)分析。

　　（一）會計(jì)分析的主要內(nèi)容。

　　1.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

　　2.收入、成本、費(fèi)用變動情況；

　　3.損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；

　　4.內(nèi)部資金占用情況；

　　5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

　　6.結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；

　　7.資金頭寸及備付金變動情況；

　　8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)情況；

　　9.各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；

　　10.其他重要情況。

　　（二）會計(jì)分析方法。

　　1.比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對比；

　　2.因互分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測定各個(gè)因素對完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；

　　3.結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

　　第十章　會計(jì)檔案

　　第五十條　會計(jì)檔案的保管。會計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的記錄，是會計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計(jì)檔案的管理工作，建立健全會計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

　　會計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

　　（一）會計(jì)檔案的保管期限。會計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

　　1.永久保管的檔案。

　　（1）信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動表、利潤分配表等）；

　　（2）信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；

　　（3）存貸款開銷戶登記簿；

　　（4）客戶掛失申請書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、數(shù)據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

　　（5）會計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

　　（6）機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊；

　　（7）房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；

　　（8）需要永久保管的其他會計(jì)檔案和有關(guān)資料。

　　2.定期保管的會計(jì)檔案。定期保管的會計(jì)檔案分為15年和5年兩種。

　　（1）保管15年的會計(jì)檔案。

　　a.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

　　b.憑證及附件；

　　c.信用社的月（季、半年）報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑拢尽肽辏﹫?bào)表；

　　d.結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

　　（2）保管五年的會計(jì)檔案。

　　a.計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；

　　b.計(jì)息科目余額表；

　　c.轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表，決算分析資料）；

　　d.信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報(bào)、旬報(bào)表；

　　e.密押、代號使用和保管登記簿；

　　f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復(fù)書；

　　g.信用社的交賬清單（冊）；

　　h.會計(jì)主管人員移交清冊（單）；

　　i.各種不定期報(bào)表。

　　（二）會計(jì)檔案的管理。

　　1.會計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。

　　2.設(shè)置專用會計(jì)檔案保管庫（柜），設(shè)立會計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

　　3.信用社網(wǎng)點(diǎn)的會計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單（冊）送管轄社集中保管，使用時(shí)間向管轄社調(diào)閱。

　　4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。

　　5.會計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

　　6.建立會計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

　　7.調(diào)（查）閱會計(jì)檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

　　第五十一條　會計(jì)檔案的移交與銷毀。

　　（一）會計(jì)檔案中除定期保管的會計(jì)檔案不作移交外，對于永久保管的會計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

　　（二）移交永久保管的會計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。

　　（三）已滿保管期需要銷毀的會計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計(jì)檔案清冊”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報(bào)上級主管部門備案。

　　如有未了賬項(xiàng)待查，可對必須保留部分的會計(jì)檔案延期銷毀。

　　第十一章　會計(jì)勞動組織與會計(jì)人員

　　第五十二條　會計(jì)勞動組織。

　　（一）勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

　　（二）勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

　　實(shí)行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

　　（三）由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

　　第五十三條　機(jī)構(gòu)變動的會計(jì)工作交接。

　　（一）機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。

　　1.撤銷機(jī)構(gòu)。

　　（1）撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會計(jì)檔案。

　　（2）編制移交清冊和移交日計(jì)表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

　　（3）將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

　　（4）在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（各科目余額為“0”）各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級主管部門一份。

　　2.接收機(jī)構(gòu)。

　　（1）根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

　　（2）對撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。

　　3.原管轄部門。

　　接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。

　　（二）機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。

　　第五十四條　會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。

　　（一）職責(zé)。

　　1.遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計(jì)法規(guī)和本制度；

　　2.依據(jù)本制度認(rèn)真組織會計(jì)核算，努力完成本職工作；

　　3.遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

　　4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

　　（二）權(quán)限。

　　1.有權(quán)要求開戶單位的財(cái)會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級主管部門報(bào)告。

　　2.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報(bào)告。

　　3.會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會計(jì)信息。

　　4.有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

　　第五十五條　會計(jì)人員的配備。

　　（一）信用社要根據(jù)會計(jì)工作需要配足會計(jì)人員，并指定會計(jì)主管人員。

　　（二）會計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　（三）會計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時(shí)，會計(jì)主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計(jì)部門同意。

　　（四）會計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。

　　需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁血親以及配偶親關(guān)系。

　　第五十六條　會計(jì)人員的培訓(xùn)。

　　（一）崗位培訓(xùn)。會計(jì)人員必須實(shí)行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計(jì)證。

　　（二）崗位考核。會計(jì)人員必須確定崗位，并制定會計(jì)工作各個(gè)崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會計(jì)工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

　　（三）崗位輪換。會計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以保證會計(jì)人員全面掌握會計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第五十七條　會計(jì)工作與會計(jì)人員的交接。會計(jì)工作及會計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動會計(jì)工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交。縣聯(lián)社會計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計(jì)主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會計(jì)主管監(jiān)交。

　　移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊，按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對

　　接收。

　　（一）會計(jì)主管的交接。會計(jì)主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

　　1.交接日總賬各科目余額表（用日計(jì)表代替，只填余額）；

　　2.會計(jì)檔案移交表；

　　3.移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)部門保管的印章、密押（機(jī)）、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

　　4.交接工作書面說明。對賬務(wù)差錯、賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會計(jì)工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計(jì)主管人員繼續(xù)處理。

　　移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計(jì)部門歸檔保管，同份上報(bào)上級主管部門。

　　（二）會計(jì)人員的交接。

　　1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

　　2.編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押（機(jī)）以及文件資料等內(nèi)容；

　　3.將未了事項(xiàng)寫成書面材料。

　　以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計(jì)部門歸檔保管。

　　（三）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等。

　　（四）短期離崗的交接。會計(jì)人員、會計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項(xiàng)并簽章證明外，對待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

　　會計(jì)人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會計(jì)部門歸檔保管。

　　第五十八條　會計(jì)人員的獎懲。

　　（一）對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國家資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計(jì)人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚(yáng)和獎勵。

　　（二）會計(jì)人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，財(cái)務(wù)差錯及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會計(jì)主管及信用社主任的責(zé)任。

　　第十二章　附則

　　第五十九條　本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

　　第六十條　本制度由中國人民銀行總行制定，修改時(shí)同本制度未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　第六十一條　本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計(jì)基本制度》同時(shí)廢止。

　　附二：農(nóng)村信用合作社出納制度第一章　總則

　　第一條　為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《儲蓄管理?xiàng)l例》、《全國銀行出納基本制度（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條　農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵