一、企業(yè)應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下的“郵政收入”、“長(zhǎng)途電信收入”和“市內(nèi)電話(huà)收入”二級(jí)科目下均增設(shè)“郵電附加費(fèi)收入”明細(xì)科目,核算企業(yè)收取的郵電附加費(fèi)。
在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交郵電附加費(fèi)”二級(jí)科目,核算企業(yè)應(yīng)上交國(guó)家財(cái)政的郵電附加費(fèi)收入。
在“實(shí)收資本”科目下的“國(guó)家資本”二級(jí)科目下增設(shè)“國(guó)家撥入郵電附加費(fèi)”明細(xì)科目,核算企業(yè)實(shí)際收到國(guó)家撥入的郵電附加費(fèi)。
二、企業(yè)根據(jù)營(yíng)業(yè)報(bào)告單或營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表的收方轉(zhuǎn)帳時(shí),借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目,貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。
郵電附加費(fèi)收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目;上交時(shí),借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
郵電附加費(fèi)收入扣除有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加后的余額,借記“通信業(yè)務(wù)收入”科目,貸記“其他應(yīng)交款”科目;上交時(shí),借記“其他應(yīng)交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)實(shí)際收到的國(guó)家撥入的郵電附加費(fèi),借記“銀行存款”科目,貸記“實(shí)收資本——國(guó)家資本”科目。
三、在損益表中,郵電附加費(fèi)收入應(yīng)包括在“通信業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中反映,并同時(shí)在“市話(huà)初裝基金收入轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目(第4行)下增列“郵電附加費(fèi)收入轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目(第5行)。
“郵電附加費(fèi)收入轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目,反映企業(yè)轉(zhuǎn)出的應(yīng)交國(guó)家財(cái)政的郵電附加費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入”科目的借方發(fā)生額分析填列。
四、農(nóng)村電信企業(yè)收取的屬于農(nóng)村電話(huà)部分的郵電附加費(fèi)比照上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
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