民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是指“民辦、民投、民營(yíng)、民享、民有”的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和市場(chǎng)主體。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既是一個(gè)自生自發(fā)的自然過程，也是由政治、經(jīng)濟(jì)、文化等社會(huì)各因素共同促進(jìn)和推動(dòng)的結(jié)果。稅收征管作為國(guó)家取得稅收收入、實(shí)現(xiàn)稅收職能的主要活動(dòng)載體，和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相輔相成，互促共進(jìn)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一方面為稅收征管提供了充足的稅源，另一方面也對(duì)稅收征管提出了新的要求。稅收征管與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)之間必須保持一種良性互動(dòng)的關(guān)系。本課題試就民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收征管演進(jìn)作一探討。

　　一、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展階段

　　我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為改革開放后成長(zhǎng)起來(lái)的新生事物，經(jīng)歷了從小到大、從弱到強(qiáng)、與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展歷程，已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量。特別是近年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展駛?cè)肓丝燔嚨?，真正融入了社?huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程，在與其他經(jīng)濟(jì)成分進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，相互促進(jìn)，共同發(fā)展，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的亮點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2003年底，我國(guó)個(gè)體工商戶達(dá)到2353萬(wàn)戶，從業(yè)人員4636萬(wàn)人，注冊(cè)資金4187億元，比1981年分別增長(zhǎng)了11.8倍、19.4倍、836.4倍；私營(yíng)企業(yè)達(dá)300萬(wàn)戶，從業(yè)人員4088萬(wàn)人，注冊(cè)資本為3.5萬(wàn)億元，分別比1989年增長(zhǎng)了32.2倍、24倍、415倍。

　　同全國(guó)一樣，近幾年，安徽省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，呈現(xiàn)出數(shù)量加速擴(kuò)張和質(zhì)的飛躍雙重景象，進(jìn)入了新的發(fā)展階段。

　　（一）民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。一是戶數(shù)迅速增長(zhǎng)。2000年至2003年，安徽全省新開業(yè)的私營(yíng)企業(yè)年均在1.5萬(wàn)戶左右。與1999年相比，年均增長(zhǎng)近50%.二是注冊(cè)資金持續(xù)增長(zhǎng)。一些民營(yíng)企業(yè)從原始的資本積累，經(jīng)過了小規(guī)模實(shí)業(yè)階段，逐步過渡到規(guī)模經(jīng)營(yíng)階段。截止2003年底，安徽全省私營(yíng)企業(yè)戶均注冊(cè)資金88.31萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)62.5%.其中，注冊(cè)資金在100萬(wàn)元至500萬(wàn)元之間有7762戶，比上年增加 57.85 %；注冊(cè)資金在500萬(wàn)元至10000萬(wàn)元之間的有1739戶，比上年增加57.4 %；注冊(cè)資金在1000萬(wàn)元以上的有 967戶，比上年增加138.2%.三是形成了一批具有鮮明特色的產(chǎn)業(yè)集群。如無(wú)為縣高溝鎮(zhèn)的特種電纜民營(yíng)工業(yè)園是全國(guó)的四大電纜生產(chǎn)基地之一、天長(zhǎng)市秦欄鎮(zhèn)電子產(chǎn)品民營(yíng)工業(yè)園的產(chǎn)品占有了全國(guó)95%以上的電視機(jī)維修配件市場(chǎng)，并且遠(yuǎn)銷歐美，在國(guó)際市場(chǎng)上也占有相當(dāng)大的份額。

　　（二）組織形式不斷優(yōu)化。一是積極參與國(guó)有企業(yè)改革。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2003年底，全省約有9000戶個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)，通過兼并、收購(gòu)、參股、承包和租賃等多種形式，直接參與公有制企業(yè)的改制、重組，盤活了一大批國(guó)有和集體資產(chǎn)存量。二是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化。一部分民營(yíng)企業(yè)已由過去的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)逐步轉(zhuǎn)向合資、合作、股份制運(yùn)作的模式，一些民營(yíng)企業(yè)還在積極籌備上市。目前全省民營(yíng)企業(yè)中有限公司占45.8%，獨(dú)資企業(yè)占43.1%，合伙企業(yè)占8.2%，股份有限公司占2.9%.三是管理水平進(jìn)一步提升。隨著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者們?cè)絹?lái)越體會(huì)到規(guī)范企業(yè)管理的重要性。一些民營(yíng)企業(yè)中不論是財(cái)務(wù)管理，還是其他方面的企業(yè)管理，都逐步走上正軌，有的還按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了新型的企業(yè)管理體制，家族式管理正在淡化。在實(shí)行公司制的4萬(wàn)多戶企業(yè)中，有200多戶按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，構(gòu)建了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)分離的法人治理結(jié)構(gòu)，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)層是受聘經(jīng)理，不再是血緣關(guān)系式的家族式的管理層。

　　（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力逐步增強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：一是產(chǎn)品科技含量增大。一些企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備，建立自己的研發(fā)基地，生產(chǎn)由“家庭手工作坊”的模式，開始向深加工、技術(shù)密集化發(fā)展。如天長(zhǎng)市秦楠鎮(zhèn)的電子產(chǎn)品企業(yè)主們，紛紛從國(guó)外購(gòu)買先進(jìn)設(shè)備，在上海等地設(shè)立研究所，現(xiàn)在已有10多種電子產(chǎn)品的性能指標(biāo)達(dá)到了國(guó)際先進(jìn)水平，研發(fā)的多功能遙控器為國(guó)內(nèi)外首創(chuàng)。桐城市已有56家企業(yè)通過ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證，建立了5個(gè)省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心。二是外向度水平有所提高。隨著實(shí)力的增強(qiáng)，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)走出安徽，走出中國(guó)，勇敢地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，逐鹿國(guó)際市場(chǎng)。2003年，全省私營(yíng)企業(yè)中獲得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)有911家，占全省獲權(quán)企業(yè)總數(shù)的55.5%.全省民營(yíng)企業(yè)發(fā)生出口實(shí)際有288家，累計(jì)出口金額30047萬(wàn)美元，比上年增長(zhǎng)2.3倍，占全省出口總額的9.8%.天長(zhǎng)秦楠電子產(chǎn)品不僅占有國(guó)內(nèi)電視機(jī)維修配件市場(chǎng)的絕大部分份額，而且遠(yuǎn)銷歐美，在國(guó)際市場(chǎng)上也占有相當(dāng)大的份額。桐城市民營(yíng)企業(yè)從素稱“小袋子、小刷子、小蓋子、小零件”的“四小”產(chǎn)品起步，近年來(lái)產(chǎn)品檔次不斷提升，“四小”產(chǎn)品遍及全國(guó)，其中的“小刷子”還銷往歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家；該市鴻潤(rùn)企業(yè)成為全國(guó)最大的出口羽絨被生產(chǎn)基地，出品市場(chǎng)份額占30%以上。三是經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不斷拓展。開始從制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和服務(wù)業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，逐漸向信息產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流、教育等領(lǐng)域拓展。目前全省民營(yíng)企業(yè)從事第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的戶數(shù)比例分別為2.5%、34.9%、62.6%.

　　（四）對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)越來(lái)越大。一是形成了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)聚集了各類生產(chǎn)要素，形成了現(xiàn)實(shí)的社會(huì)生產(chǎn)力和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。1985年-2002年，全省個(gè)體、私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)平均增長(zhǎng)率為15.1%，高于同期全省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值9.9%的年均增長(zhǎng)速度。二是繳納的稅收逐年增長(zhǎng)。2003年，全省個(gè)私經(jīng)濟(jì)繳納稅收56.93億元，同比增長(zhǎng)33.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期稅收平均增幅。1997年-2003年，全省個(gè)私經(jīng)濟(jì)累計(jì)繳納稅收156億元，私營(yíng)企業(yè)的稅收每年以2倍速度增長(zhǎng)。少數(shù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣市，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的稅收占到財(cái)政收入的“半壁江山”。三是成為吸納就業(yè)的主渠道。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)由于勞動(dòng)密集度較高，發(fā)展速度較快，成為擴(kuò)大就業(yè)的重要渠道。目前，我省個(gè)私企業(yè)從業(yè)人員約占全省社會(huì)勞動(dòng)力的15%.四是推進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。由于市場(chǎng)進(jìn)入障礙以及自身實(shí)力的原因，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中適應(yīng)市場(chǎng)需要形成了自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其特點(diǎn)是服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)比重較大，第二產(chǎn)業(yè)占的比重相對(duì)較低。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的這一產(chǎn)業(yè)布局符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的方向。五是帶動(dòng)了農(nóng)民致富奔小康。近年來(lái)，我省涌現(xiàn)出一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化民營(yíng)企業(yè)，在帶動(dòng)農(nóng)民致富和推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮很大作用，成為解決“三農(nóng)”問題，推動(dòng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的一支重要的生力軍。在2003年確定的120家省級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)達(dá)57家，占48%.六是加快了小城鎮(zhèn)建設(shè)。在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地區(qū)，民間資本成為城鎮(zhèn)建設(shè)的重要投資來(lái)源，這在很大程度上緩解了城鎮(zhèn)建設(shè)資金投入不足的問題，激活了各種市場(chǎng)要素的流動(dòng)，促進(jìn)了農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和有一定資本積累的農(nóng)村居民向城鎮(zhèn)集中，推動(dòng)了小城鎮(zhèn)建設(shè)。

　　二、當(dāng)前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展過程中面臨的矛盾

　　民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)天然相聯(lián)系的，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)提供了難得的發(fā)展機(jī)遇。但是，由于種種原因，在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中仍然面臨著和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不能完全適應(yīng)的種種矛盾。

　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的平等性要求與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中缺乏平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的矛盾

　　為達(dá)到合理、高效配置資源的目的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須遵循平等性要求，即市場(chǎng)應(yīng)向所有的生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者開放，向所有不同所有制、不同規(guī)模的市場(chǎng)主體開放，所有參與者必須遵循統(tǒng)一的法則，按照公平、公正、公開的原則參與競(jìng)爭(zhēng)。但是由于長(zhǎng)期以來(lái)所奉行的“國(guó)有制偏好論”、“寧國(guó)勿民論”等思想的影響，現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中還存在著一些不平等的因素。突出表現(xiàn)在：一是在市場(chǎng)準(zhǔn)入上門檻過高。同公有制經(jīng)濟(jì)相比，同外資企業(yè)相比，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面得到的仍然是“次國(guó)民待遇”。即使在允許進(jìn)入的行業(yè)，與其他所有制企業(yè)相比，民營(yíng)企業(yè)也存在門檻過高，前置性審批復(fù)雜等問題。民營(yíng)企業(yè)在注冊(cè)、征地、取得經(jīng)營(yíng)許可、進(jìn)入新的行業(yè)、投資立項(xiàng)、兼并收購(gòu)國(guó)企等具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都要比公有制企業(yè)艱難得多。“一視同仁、平等競(jìng)爭(zhēng)”的政策原則，尚無(wú)具體的落實(shí)措施做保證。二是在融資上困難重重。民營(yíng)企業(yè)間接融資（即向銀行貸款）難，上市直接融資更難。這除了民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力弱，信用不足等原因外，主要是金融體制改革嚴(yán)重滯后，金融品種較少，金融服務(wù)不到位，大部分中小企業(yè)缺少獲得銀行信貸資金的正規(guī)渠道。同時(shí)，信用中介服務(wù)體系還不健全，擔(dān)保機(jī)構(gòu)少，品種單一，企業(yè)尋保難。2002年，安徽省金融機(jī)構(gòu)累計(jì)發(fā)放各類貸款2491億元，其中，對(duì)個(gè)私企業(yè)的貸款卻不超過20億元，所占比例不足1%.股票、公司債券等直接融資方式門檻過高，要求過嚴(yán)，中小企業(yè)也難以利用資本市場(chǎng)籌集發(fā)展資金。目前，我省個(gè)體工商戶已達(dá)122.48萬(wàn)戶，私營(yíng)企業(yè)近7.5萬(wàn)戶，估計(jì)每年對(duì)資金需求最低也在1000億元以上。有不少中小企業(yè)雖掌握有研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、好項(xiàng)目，甚至已經(jīng)投入小批量生產(chǎn)應(yīng)用，但長(zhǎng)期缺乏資金投入，被迫轉(zhuǎn)移到沿海地區(qū)謀求發(fā)展，或者背負(fù)沉重的代價(jià)進(jìn)行地下借貸，或延誤了發(fā)展的大好時(shí)機(jī)，長(zhǎng)期停滯不前。三是在財(cái)稅政策上沒有完全做到一視同仁。當(dāng)前的稅收制度在一定程度上限制了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如，增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過高，使得一些規(guī)模偏小的民營(yíng)企業(yè)不能被認(rèn)定為一般納稅人，從而無(wú)法領(lǐng)用到增值稅專用發(fā)票、不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅使經(jīng)營(yíng)上存在一些不便，而且可能造成實(shí)際稅負(fù)較重；相對(duì)于個(gè)體工商戶，私營(yíng)企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，又要繳納個(gè)人所得稅，從而導(dǎo)致一部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶雖然具備了轉(zhuǎn)為企業(yè)的條件，但仍維持個(gè)體工商戶的名份，而不愿注冊(cè)為私營(yíng)企業(yè)；不少外資企業(yè)實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過死，特別是中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，費(fèi)用列支卻不予照顧，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。此外，由于不同地域如城鄉(xiāng)之間、富裕地區(qū)和貧困地區(qū)之間財(cái)政收支狀況存在差異，財(cái)政扶持力度不同，稅收征管力度也不同，不同地區(qū)民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)不一致，有的甚至存在較大差距。

　　（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱的矛盾

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求各參與主體能夠自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。市場(chǎng)的盈利是與風(fēng)險(xiǎn)相伴而生的，市場(chǎng)存在很大的不確定性。市場(chǎng)主體在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)必須具備一定的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，否則在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅下，很可能只是曇花一現(xiàn)，不能長(zhǎng)期生存并發(fā)展壯大。從我省的情況看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)市場(chǎng)的承受能力、應(yīng)變能力還較弱，存活期較短。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，2002年安徽省私營(yíng)企業(yè)全年新開業(yè)15324戶，注銷6564戶，個(gè)體工商戶新開業(yè)110085戶，注銷146522戶。私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶年注銷數(shù)量高居不下，說明了企業(yè)生存能力不強(qiáng)。主要原因：一是民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模普遍偏小，實(shí)力有限。截止2003年底，全省個(gè)體工商戶120.1萬(wàn)戶，從業(yè)人員268.3萬(wàn)人，資本金123.8億元，平均每戶2.2個(gè)從業(yè)人員，每人平均 0.46 萬(wàn)元的資本金；私營(yíng)企業(yè)7.5萬(wàn)戶，資本金662.3億元，從業(yè)人員118.8萬(wàn)人，平均每戶15.8個(gè)從業(yè)人員，每人平均5.6 萬(wàn)元的資本金，資本的有機(jī)構(gòu)成很低。而且許多民營(yíng)企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率低下、利潤(rùn)微薄，銀行信貸支持又不夠，只能依靠有限的自我積累，滾動(dòng)發(fā)展，長(zhǎng)期處于簡(jiǎn)單重復(fù)和低效率運(yùn)行的狀態(tài)。這樣的企業(yè)，維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)已經(jīng)不易，遇上風(fēng)險(xiǎn)就面臨生存危機(jī)。二是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大多數(shù)選擇的仍是個(gè)體業(yè)主制、合伙制等產(chǎn)權(quán)制度形式，這種制度選擇最大的弊病是投資者通常要對(duì)經(jīng)營(yíng)負(fù)無(wú)限責(zé)任，投資風(fēng)險(xiǎn)大，而且投資主體較少，企業(yè)很難做大做強(qiáng)。三是激烈競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)盈利水平下降。個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)受市場(chǎng)準(zhǔn)入和自身力量的局限，大多擁擠在第三產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)制造業(yè)，相互之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)盈利水平逐年下降，過早地步入了微利時(shí)代，嚴(yán)重威脅到一批民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　?。ㄈ┲R(shí)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)科技水平和知識(shí)水平低的矛盾

　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)是人類社會(huì)進(jìn)入計(jì)算機(jī)為代表的信息時(shí)代之后出現(xiàn)的一種新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，具有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱的高科技化、勞動(dòng)智能化、經(jīng)濟(jì)決策知識(shí)化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)化等基本特征。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮已經(jīng)席卷全球，我國(guó)也面臨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要完全融入知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大潮中還存在以下問題。一是人才問題。人才缺乏，特別是高級(jí)管理人才、科技人才缺乏是民營(yíng)企業(yè)普遍反映的問題，招不進(jìn)、留不住是普遍現(xiàn)象。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員中，專業(yè)技術(shù)人員占人員總數(shù)僅為16.9%.二是管理問題。絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)（包括公司制企業(yè)），都沒有真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，通過招聘經(jīng)理人員，組建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等方式建立兩權(quán)分離的法人治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)還基本上由企業(yè)主直接管理企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離，企業(yè)的決策管理水平不高，這已成為不少民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。面對(duì)企業(yè)的發(fā)展速度，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)主感到力不從心。三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題。從整體上看，我省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)多，新興產(chǎn)業(yè)少；勞動(dòng)密集型企業(yè)多，資本、技術(shù)密集型企業(yè)少；科技型、外向型企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭雖然偏好，但為數(shù)仍然偏少、比重偏低。四是社會(huì)服務(wù)問題。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在創(chuàng)業(yè)、發(fā)展過程中迫切需要一些社會(huì)化、專業(yè)化服務(wù)，以提高其經(jīng)營(yíng)能力。但目前我省諸如決策咨詢、創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)權(quán)交易、投資融資、企業(yè)診斷、科技鑒證、信息交流、技術(shù)支持、人員培訓(xùn)等方面的社會(huì)中介服務(wù)體系建設(shè)顯得相當(dāng)滯后，職業(yè)經(jīng)理人才市場(chǎng)的發(fā)育更是遲緩。民營(yíng)企業(yè)在許多方面往往自身力量先天不足，后天又無(wú)法獲得有效的補(bǔ)充，一定程度上阻礙了其進(jìn)一步的發(fā)展。

　?。ㄋ模┦袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)誠(chéng)信的渴求與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)誠(chéng)信缺失的矛盾

　　信用制度是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，信用原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的黃金守則。誠(chéng)實(shí)守信是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用基礎(chǔ)，信用缺失，就會(huì)破壞正常的市場(chǎng)秩序，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全和完善。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要獲得快速發(fā)展，必須依法辦事，誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，由于法律不健全，經(jīng)濟(jì)秩序尚未走上正軌，加之自身存在不足，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的誠(chéng)信樹立還有一段艱難的歷程。經(jīng)過多年的市場(chǎng)考驗(yàn)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的素質(zhì)和水平有了明顯提高。同時(shí)應(yīng)該看到，由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶有跳躍式成長(zhǎng)的特點(diǎn)，他們?cè)诮?jīng)濟(jì)規(guī)模上擴(kuò)強(qiáng)了，在財(cái)富數(shù)量上增加了，積累財(cái)富的沖動(dòng)強(qiáng)化了，但現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)的意識(shí)并沒有完全樹立起來(lái)，法制、信用、環(huán)境、質(zhì)量意識(shí)相對(duì)追逐財(cái)富積累的沖動(dòng)還比較淡薄，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體的社會(huì)誠(chéng)信度還依然受到人們的質(zhì)疑，不少個(gè)私經(jīng)營(yíng)者存在著弄虛作假、假冒偽劣、商標(biāo)侵權(quán)、合同欺詐、欺壓職工、安全生產(chǎn)條件差等不良行為。具體到稅收征管上，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的納稅意識(shí)仍然較低，納稅信譽(yù)度仍然不高。許多民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶習(xí)慣了在稅收問題上與稅務(wù)部門“討價(jià)還價(jià)”，一味強(qiáng)調(diào)政府扶持就是要減免稅、少收稅，未能充分認(rèn)識(shí)到依法納稅是自己應(yīng)履行的法定義務(wù)。不少私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶不建帳、帳證不全甚至做假帳，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取定期定額核定征收的方式征收稅款。

　　三、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收征管演進(jìn)

　　我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)化改革的產(chǎn)物。20多年來(lái)，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入推進(jìn)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)由小到大、由弱到強(qiáng)，蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，我國(guó)稅收征管也不斷地進(jìn)行調(diào)整和改革，經(jīng)歷了由傳統(tǒng)向現(xiàn)代、由粗放型向精細(xì)型、由低層次向較高層次的演進(jìn)過程。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革和科技進(jìn)步的推動(dòng)下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)與稅收征管共同演繹了發(fā)展提升的歷程。

　　（一）20世紀(jì)80年代到90年代初期：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以個(gè)體工商戶為主，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，整體規(guī)模狹小，分布分散，管理水平偏低，帶有明顯的恢復(fù)性、自發(fā)性、分散性特征，與此相應(yīng)，這一階段稅收征管主要依靠傳統(tǒng)的手工操作，處于粗放的低水平層次。

　　20世紀(jì)70年代末80年代初，傳統(tǒng)的“一大二公”的所有制結(jié)構(gòu)首先在農(nóng)村被打破。家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制孕育出大批農(nóng)村個(gè)體戶，人民公社隨之解體。在城鎮(zhèn)，經(jīng)營(yíng)靈活、就業(yè)廣泛的個(gè)體工商戶應(yīng)運(yùn)而生。1982年的全國(guó)人大五屆五次會(huì)議，修改的憲法承認(rèn)了個(gè)體經(jīng)濟(jì)的合法地位：憲法第十一條明確在法律規(guī)定內(nèi)的城鄉(xiāng)個(gè)體勞動(dòng)者地位，是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充。國(guó)家保護(hù)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的合法的權(quán)利和利益。國(guó)家通過行政管理，指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督個(gè)體經(jīng)濟(jì)。與個(gè)體經(jīng)濟(jì)相比，私營(yíng)企業(yè)被正式認(rèn)可足足晚了五年，其間的爭(zhēng)論焦點(diǎn)之一，就是允許不允許雇工。當(dāng)時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門對(duì)超過8個(gè)員工的私營(yíng)企業(yè)，持看一看的謹(jǐn)慎態(tài)度，既不禁止，也不宣傳，以觀察其發(fā)展趨勢(shì)，權(quán)衡其利弊。隨著鄧小平的社會(huì)主義初級(jí)階段理論逐步被全黨接受，1987年召開的中共十三大正式認(rèn)可了私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，指出私營(yíng)經(jīng)濟(jì)與個(gè)體經(jīng)濟(jì)一樣，都是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充。隨后1988年全國(guó)人大再次修改憲法，在第十一條中加上了私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的表述。接著，國(guó)務(wù)院頒布私營(yíng)企業(yè)暫行條例。從此，中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)才有了合法地位?？傊?，在80年代、90年代初期我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以個(gè)體工商戶為主，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)才剛剛起步，還未能完全擺脫體制上的束縛。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)整體上規(guī)模偏小，實(shí)力偏弱，分布分散，管理水平較低，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額不大，影響不大。

　　在這個(gè)階段，我國(guó)稅收的職能和地位逐步引起重視，但稅收的征收管理基本沿襲改革開放前的做法，手段落后，管理粗放，基礎(chǔ)薄弱，水平較低。在稅收制度上，分步進(jìn)行了兩次利改稅，稅制仍然不統(tǒng)一，如企業(yè)所得稅按所有制性質(zhì)分為國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅。稅收征管模式是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”的模式，稅收專管員集征、管、查職能于一身。稅收征管手段主要依靠傳統(tǒng)的手工操作，其中對(duì)于個(gè)體工商戶的稅收征收基本采取核定征收的方式。80年代末、90年代初期，為了適應(yīng)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的變化，各地開始了以分解稅收專管員權(quán)力為核心內(nèi)容的征管模式改革試點(diǎn)，確定了征、管、查三分離或征管、檢查兩分離的征管模式?？陀^地說，這個(gè)階段低層次的稅收征管水平與剛剛開始起步的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平是互相適應(yīng)的。但是，這種簡(jiǎn)單粗放的征管方式，一方面容易導(dǎo)致稅收成本過高，形成稅負(fù)不公；另一方面也不利于從征管角度去引導(dǎo)和規(guī)范民營(yíng)經(jīng)濟(jì)向更高層次發(fā)展。

　?。ǘ?0世紀(jì)90年代中后期：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了快速成長(zhǎng)期，個(gè)體工商戶穩(wěn)步發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)大量出現(xiàn)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，與此相應(yīng)，稅收征管進(jìn)行了重大變革，新型的稅收征管模式逐步建立。

　　鄧小平南巡發(fā)表重要講話以及中共十四大確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)后，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)特別是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了高潮。1997年召開的中共十五大對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)作了新的社會(huì)定位，確認(rèn)它們是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，并且把“以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”確定為我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度。1998年修改后的憲法，增加了“國(guó)家在社會(huì)主義初級(jí)階段，堅(jiān)持公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，堅(jiān)持按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度”等內(nèi)容。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步有了法律上的保障，個(gè)私等民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從“體制外的補(bǔ)充”進(jìn)入“體制內(nèi)”，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下平等競(jìng)爭(zhēng)的組成部分。從此，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)如雨后春筍，進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的新階段，個(gè)體工商戶倍增，私營(yíng)企業(yè)大量出現(xiàn)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出。到2000年底，全國(guó)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)已分別達(dá)到2571萬(wàn)戶、176萬(wàn)戶，比1990年分別增長(zhǎng)93.6%、16.6倍。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率從1990不到1%到2000年已達(dá)20%以上。在部分沿海地區(qū)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵性因素。

　　在這個(gè)階段，我國(guó)稅收制度和稅收征管進(jìn)行了重大變革。1994年，實(shí)行了分稅制財(cái)稅體制改革，簡(jiǎn)并了稅制，所有內(nèi)資企業(yè)不分所有制性質(zhì)，適用統(tǒng)一的稅制，體現(xiàn)了公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則。為適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)體制和保證新稅制的順利實(shí)施，稅收征管模式進(jìn)行了一次徹底變革，取消了長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的稅收專管員的管戶制度，在全國(guó)范圍內(nèi)推行了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式。在征管手段上，逐漸告別了傳統(tǒng)的手工操作，把計(jì)算機(jī)技術(shù)引入到了稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅收征管的科技水平不斷提升。在新的征管模式下，個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)不再是坐等稅務(wù)人員上門收稅，而是自行申報(bào)、主動(dòng)納稅。自行申報(bào)納稅制度的推行，明確了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，確定了新型的征納關(guān)系，使納稅人自行申報(bào)納稅的意識(shí)大幅度提高。對(duì)于大部分的個(gè)體工商戶、私營(yíng)企業(yè)仍然采用定期定額核定征收的方式，同時(shí)為了公平稅負(fù)，各地嚴(yán)格了核定程序，強(qiáng)調(diào)了核定工作的“公開、公平、公正”。加大了個(gè)私經(jīng)濟(jì)大戶的征管力度，對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展較快、規(guī)模較大、管理較為規(guī)范的大戶，要求其建帳建制，實(shí)行查帳征收。這個(gè)階段征管模式的變革、征管手段的改進(jìn)不僅促進(jìn)了征管水平的提升，而且促進(jìn)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理理念的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)。

　　（三）新的世紀(jì)：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迎來(lái)了又一個(gè)春天，組織形式加速升級(jí)，投資方向呈現(xiàn)多元化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)成為發(fā)展生產(chǎn)力的重要承擔(dān)者，與此相應(yīng)，稅收征管理念不斷更新，納稅服務(wù)日顯突出，稅收管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化。

　　進(jìn)入新的世紀(jì)，特別是2002年中共十六大召開以后，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)千載難逢的重要戰(zhàn)略機(jī)遇時(shí)期。中共十六大明確提出“必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”，發(fā)出了“形成與社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)的思想觀念和創(chuàng)業(yè)機(jī)制，營(yíng)造鼓勵(lì)人們干事業(yè)，支持人們干成事業(yè)的社會(huì)氛圍，放手讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理和資本的活力競(jìng)相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，以造福人民”的時(shí)代發(fā)展要求，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出數(shù)量擴(kuò)張和質(zhì)的飛躍雙重景象，組織形式加速升級(jí)，治理水平逐漸提高；投資方向多元化，進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域并發(fā)揮重要作用；一些民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)，初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同時(shí)也是國(guó)家稅收的重要來(lái)源。

　　新形勢(shì)下，稅收征管加快了現(xiàn)代化進(jìn)程。征管理念不斷更新。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)地位平等、納稅人權(quán)利與義務(wù)平衡的觀念逐漸被認(rèn)同，納稅服務(wù)已經(jīng)從職業(yè)道德要求變成稅務(wù)行政行為。征管模式進(jìn)一步完善。在原來(lái)的30字方針基礎(chǔ)上又增加了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)容，突出了稅收管理“科學(xué)化”、“精細(xì)化”的目標(biāo)要求。征管手段日趨現(xiàn)代化。統(tǒng)一征管軟件廣泛應(yīng)用，征管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)加快，多元化申報(bào)方式和繳納稅款方式普遍推行，征管信息初步實(shí)現(xiàn)了集中處理，初步構(gòu)建了以“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”為特征的現(xiàn)代稅收征管格局。稅收征管的信息化促進(jìn)了稅收征管的規(guī)范化，征管質(zhì)量逐步提升。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的納稅人依法辦事包括依法納稅的觀念也逐步增強(qiáng)，反映在稅收征管質(zhì)量上，稅務(wù)登記率、按期申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)均有提高。增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)大幅度提高，惠及了許多處于創(chuàng)業(yè)階段、規(guī)模較小的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人。較大規(guī)模的私營(yíng)企業(yè)、混合所有制企業(yè)（含民營(yíng)成份）內(nèi)部管理比較規(guī)范，建帳建制，基本實(shí)行查帳征收?？梢哉f，這個(gè)階段民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管質(zhì)量的逐步提升既是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理的結(jié)果，也是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展壯大，出現(xiàn)了量的擴(kuò)張和質(zhì)的飛躍可喜局面在稅收征管方面的真實(shí)反映。

　　四、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管提升的建議

　　當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正處于重要的轉(zhuǎn)型時(shí)期，產(chǎn)業(yè)組織形式、企業(yè)管理方式急需進(jìn)行變革，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待升級(jí)。稅收征管要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)的需要，把立足點(diǎn)放在支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展、大提高上，使稅收征管與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)保持良性互動(dòng)關(guān)系，推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。為此，要正確處理好四個(gè)方面的關(guān)系。

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長(zhǎng)的關(guān)系

　　這就要求堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，遵循經(jīng)濟(jì)決定稅收的基本規(guī)律，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)同步協(xié)調(diào)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為稅收分配提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，并決定了稅收分配的規(guī)模。經(jīng)濟(jì)是源，稅收是流。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在關(guān)鍵因素在于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的積極變化。就我省目前的所有制結(jié)構(gòu)來(lái)看，民營(yíng)化程度偏低，影響了經(jīng)濟(jì)的活力。當(dāng)今中國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省，也是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)省。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的天然主體，它以市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)權(quán)清晰，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，具有強(qiáng)勁的內(nèi)在動(dòng)力；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)體制新、機(jī)制活，具有經(jīng)濟(jì)激勵(lì)、適應(yīng)市場(chǎng)的內(nèi)在素質(zhì)。發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)就是發(fā)展生產(chǎn)力。要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，集中力量扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使更多的自然人轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)業(yè)的主體，促進(jìn)和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。一要把發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)放在稅收征管的前置位置。用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)稅收工作，徹底摒棄一切不適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的陳舊觀念，改革一切不適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的征管制度。一方面，要依法加強(qiáng)征管，把民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果充分體現(xiàn)在稅收收入的持續(xù)、快速增長(zhǎng)上。另一方面，充分考慮培育民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，增強(qiáng)招商引資吸引力，保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，努力實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)同步協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。二要?jiǎng)?chuàng)造有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收環(huán)境。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)既是新興事物，具有很強(qiáng)的成長(zhǎng)性，同時(shí)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)起步發(fā)展時(shí)間較短，體制和觀念障礙仍未杜絕，技術(shù)和管理還不成熟，具有脆弱性，特別需要精心呵護(hù)和支持。要清費(fèi)正稅，降低民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的總體負(fù)擔(dān)。加快對(duì)稅外收費(fèi)的立法，對(duì)現(xiàn)行不合理、不合法的稅外收費(fèi)堅(jiān)決予以取消或調(diào)整，切實(shí)降低民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)成本。要加大稅收扶持力度。對(duì)新創(chuàng)辦的民營(yíng)企業(yè)，在一定期限內(nèi)免征或減征企業(yè)所得稅；對(duì)民營(yíng)企業(yè)科技含量高、更新周期短的固定資產(chǎn)，實(shí)行加速折舊制度等。

　　（二）經(jīng)濟(jì)改革與稅收改革的關(guān)系

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在新一輪的快速增長(zhǎng)階段，各項(xiàng)改革正在不斷突破舊的框框向縱深方向發(fā)展，交織推進(jìn)。經(jīng)濟(jì)改革市場(chǎng)化不能動(dòng)搖，大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)改革的重頭戲，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)逐步成為國(guó)家稅收的主要來(lái)源。經(jīng)濟(jì)改革為稅收改革提供了基礎(chǔ)和舞臺(tái)，稅收改革要積極回應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革的要求，主動(dòng)服從、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)改革，推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。按照十六屆三中全會(huì)提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體原則，醞釀新的稅收改革，統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，努力促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。一是盡快啟動(dòng)新一輪稅制改革。將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，以鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)大投資，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅制，建立規(guī)范的法人所得稅制，以促進(jìn)包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)?？s短固定資產(chǎn)折舊年限，對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊。完善個(gè)人所得稅制，逐步建立綜合分類的征收制度，增強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。二是鞏固和深化新一輪稅收征管改革，構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體制。當(dāng)前，我國(guó)正在著力推行各項(xiàng)改革，以推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。稅收征管也要主動(dòng)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深化改革，重組業(yè)務(wù)，優(yōu)化流程，完善機(jī)制，構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體制，保證設(shè)計(jì)良好、稅負(fù)公平的稅收制度得到真正貫徹執(zhí)行。尤其要讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)稅收征管的“國(guó)民待遇”，盡量使處于不同行業(yè)、不同地域的各類納稅人稅負(fù)趨于合理，為各類市場(chǎng)主體平等競(jìng)爭(zhēng)提供公平的稅收環(huán)境，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。

　?。ㄈ┢髽I(yè)管理與稅收管理的關(guān)系

　　企業(yè)管理是企業(yè)作為市場(chǎng)活動(dòng)的微觀主體實(shí)施的內(nèi)部組織活動(dòng)，稅收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法主體對(duì)行政相對(duì)人依法實(shí)施的行政行為，二者是一對(duì)矛盾統(tǒng)一體，相互依存，相互促進(jìn)。

　　一方面，企業(yè)的內(nèi)部管理直接構(gòu)成了稅收管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理的很多活動(dòng)，如：企業(yè)的基本建設(shè)、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資改造、人員工資福利、產(chǎn)品成本控制、日常費(fèi)用開支、新產(chǎn)品新技術(shù)的研發(fā)等等，這些方面的原始資料直接影響了企業(yè)的收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)等數(shù)據(jù)。如果沒有建立并執(zhí)行了規(guī)范的管理制度，企業(yè)就無(wú)法采集到真實(shí)的原始數(shù)據(jù)，也就無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表。即使企業(yè)自行申報(bào)納稅，稅收征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也是失真的、不可靠的，直接影響了稅收管理的質(zhì)量。同時(shí)，也加大了稅收后續(xù)管理，如稅收稽查的工作難度。所以說，沒有規(guī)范的企業(yè)管理，就不會(huì)有規(guī)范的稅收管理。稅收管理水平和質(zhì)量的提升依賴于企業(yè)管理的規(guī)范。

　　另一方面，稅收管理的進(jìn)步同樣也能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。企業(yè)管理水平的逐步提高既是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，也是政府部門引導(dǎo)和推動(dòng)的結(jié)果。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，企業(yè)規(guī)范管理、依法納稅，不僅要有較高的納稅意識(shí)，還需要足夠的稅收核算能力和簡(jiǎn)捷、經(jīng)濟(jì)的辦稅手段，而這些也離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的進(jìn)步。目前民營(yíng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了跳躍性發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，其管理水平也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，稅收管理作為政府引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理的重要載體，應(yīng)當(dāng)提升管理的水平和質(zhì)量，以更好地引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。一是增強(qiáng)稅收管理的靈敏度以適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)。全面實(shí)施稅收管理員制度，切實(shí)加強(qiáng)稅源的有效監(jiān)控，根據(jù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的變化情況及時(shí)調(diào)整征管方式。按照“抓住大戶，管好中戶，穩(wěn)住小戶”的思路實(shí)施分類管理。即抓住大戶，建帳建制、規(guī)范管理；管好中戶，核準(zhǔn)定額或由中介機(jī)構(gòu)代理建帳；穩(wěn)住小戶，實(shí)行簡(jiǎn)便征收。二是提高稅收管理的水平以引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。如積極推廣稅控裝置，幫助納稅人使用會(huì)計(jì)核算軟件記帳，逐步取消手工發(fā)票、定額發(fā)票，大力推行稅控發(fā)票和計(jì)算機(jī)開具的電子發(fā)票，真實(shí)記錄納稅人的收支狀況，增強(qiáng)納稅人內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)核算能力；積極推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等多元化申報(bào)方式，“一站式”服務(wù)、“一窗式”管理、“一戶式”儲(chǔ)存等管理方式，方便納稅人辦理涉稅事宜，降低其納稅成本；改進(jìn)稅源管理，開展納稅評(píng)估，促進(jìn)納稅人健全財(cái)務(wù)制度，真實(shí)核算盈虧，提高申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等。所有這些，既是稅收征管的基礎(chǔ)工作，也是引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力，融入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的基本途徑。

　?。ㄋ模┮婪ㄖ味惻c納稅服務(wù)的關(guān)系

　　依法治稅是依法治國(guó)方略和依法行政要求在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，是稅收征管工作的靈魂。在新形勢(shì)下堅(jiān)持依法治稅，要以法律為基礎(chǔ)，牢固樹立征納雙方的平等和權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，納稅人權(quán)利與義務(wù)平衡的意識(shí)；把法律的強(qiáng)制性要求和執(zhí)法過程中所體現(xiàn)的人文關(guān)懷、理性精神、科學(xué)思維有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以人為本，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的稅收服務(wù)，努力構(gòu)建一個(gè)和諧文明的新型征納關(guān)系。

　　一是充分的人文關(guān)懷。新形勢(shì)下優(yōu)化納稅服務(wù)關(guān)鍵是要轉(zhuǎn)變稅收管理理念，把人文關(guān)懷體現(xiàn)在稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理對(duì)象，更是服務(wù)對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)要從單純的執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者轉(zhuǎn)變，從方便、體貼、適合需要的角度關(guān)心民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；要認(rèn)真履行首問負(fù)責(zé)制、服務(wù)承諾制、踐諾公示制等制度，全面落實(shí)文明辦稅“八公開”，積極、主動(dòng)、及時(shí)地做好便民服務(wù)；針對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中不同的行業(yè)、不同的規(guī)模等特點(diǎn)，提供個(gè)性化服務(wù)，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造有利的條件，最大限度地激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造性；要充分尊重民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的合法權(quán)益，主動(dòng)為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人提供必要的稅收法律救濟(jì)，維護(hù)和發(fā)展納稅人的合法權(quán)益。

　　二是真誠(chéng)的溝通交流。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生力軍，創(chuàng)造了大量的社會(huì)財(cái)富，應(yīng)當(dāng)?shù)玫蕉悇?wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的全社會(huì)的充分理解和足夠尊重。稅務(wù)機(jī)關(guān)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要進(jìn)行真誠(chéng)的溝通，平等的交流。要改進(jìn)稅收宣傳方式，完善稅法告知制度，建立和穩(wěn)定稅收法律法規(guī)政策和辦稅程序向社會(huì)公告的主渠道，解決民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收政策了解不及時(shí)，信息不對(duì)稱等問題，防止他們因不了解、不掌握政策而使自身利益受損的情況發(fā)生；要發(fā)揮稅務(wù)部門熟悉政策和了解信息多的優(yōu)勢(shì)，多與民營(yíng)企業(yè)溝通，特別是基層分局和稅收管理員，要轉(zhuǎn)變觀念和服務(wù)方式，變單純的催稅要稅為綜合服務(wù)，多向企業(yè)提供政策咨詢、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，以及行業(yè)平均利潤(rùn)水平和稅負(fù)狀況等信息資料，幫助企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和成本核算；要相信納稅人，盡量減少對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人的檢查次數(shù)，對(duì)一些因不了解稅法而導(dǎo)致的涉稅問題，可以實(shí)行查前約談，給納稅人一個(gè)自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)；要建立和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)納稅人平等對(duì)話的長(zhǎng)效機(jī)制，充實(shí)12366納稅服務(wù)熱線和地稅網(wǎng)站等載體的功能建設(shè)，暢通信息交流的渠道，認(rèn)真聽取納稅人的意見和建議，著力解決納稅人反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題。

　　三是積極的誠(chéng)信引導(dǎo)。誠(chéng)信納稅可以有效地降低民營(yíng)企業(yè)的稅收成本，提高他們的社會(huì)信譽(yù)，進(jìn)而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛開展稅收信用教育，堅(jiān)持培養(yǎng)和提高民營(yíng)企業(yè)的稅收信用意識(shí)；推行納稅信用等級(jí)評(píng)定工作，實(shí)施分類管理，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，激勵(lì)民營(yíng)企業(yè)自覺遵從稅法；強(qiáng)化稅務(wù)人員的誠(chéng)信意識(shí)，以誠(chéng)信征稅引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)誠(chéng)信納稅。

　　課題組組長(zhǎng)：許國(guó)云

　　課題組成員：李巖 朱志 伍克勝

　　趙勇 汪愉