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中國建設(shè)銀行關(guān)于調(diào)整部分會計(jì)科目的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-11 · 5637人看過

  為了更加全面、準(zhǔn)確地反映我行經(jīng)營情況,加強(qiáng)財會分析工作,根據(jù)人民銀行有關(guān)要求,經(jīng)研究決定,增加和變更部分會計(jì)科目及試算平衡表部分項(xiàng)目內(nèi)容。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

  一、增設(shè)及變更的一級科目

  (一)增設(shè)以下三個一級科目:

  1.增設(shè)“273商業(yè)企業(yè)存款”科目,核算商業(yè)企業(yè)的存款。本科目按單位設(shè)存款戶,存入時記貸方,支取時記借方。原在“263工商企業(yè)存款”科目核算的商業(yè)企業(yè)存款相應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算。

  本科目排列在試算平衡表第2頁第15行,歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”項(xiàng)目,歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”項(xiàng)目。

  2.增設(shè)“440商業(yè)企業(yè)流動資金貸款”科目,核算對商業(yè)企業(yè)發(fā)放的流動資金貸款。本科目按單位設(shè)貸款戶,發(fā)放貸款時記借方,收回貸款時記貸方。原在“430工商企業(yè)流動資金貸款”科目核算的商業(yè)企業(yè)流動資金貸款相應(yīng)轉(zhuǎn)入本科目核算。

  本科目排列在試算平衡表第2頁第54行,歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期貸款”項(xiàng)目,歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期貸款”項(xiàng)目。

  3.增設(shè)“446特定貸款”科目,核算經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。本科目按單位設(shè)貸款戶,發(fā)放貸款時記借方,收回貸款時記貸方。取消原在“其他貸款”科目下設(shè)的“特定貸款”二級科目,其二級科目余額轉(zhuǎn)入“446特定貸款”科目中。

  本科目排列在試算平衡表第2頁第55行,歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表的“中長期貸款”項(xiàng)目,歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的“中長期貸款”項(xiàng)目。

  (二)變更以下兩個一級科目:

  1.將“263工商企業(yè)存款”變更為“263工業(yè)企業(yè)存款”科目,核算工業(yè)企業(yè)的存款。本科目按單位設(shè)存款戶,存入時記貸方,支取時記借方。

  本科目歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”項(xiàng)目,歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”項(xiàng)目。

  2.將“430工商企業(yè)流動資金貸款”變更為“430工業(yè)企業(yè)流動資金貸款”科目,核算對工業(yè)企業(yè)發(fā)放的流動資金貸款。本科目按單位設(shè)貸款戶,發(fā)放貸款時記借方,收回貸款時記貸方。

  本科目歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期貸款”項(xiàng)目,歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表的“短期貸款”項(xiàng)目。

  二、增設(shè)以下二級科目

  (一)在“502存中央銀行存款”科目下增設(shè)“存放中央銀行清算匯票款”二級科目,核算存放中央銀行的清算匯票款項(xiàng)。

  (二)在“310短期投資”科目下增設(shè)下列五個二級科目:

  1.“國家債券投資”,核算投資于國庫券、財政債券等國家發(fā)行的債券的短期投資;

  2.“中央銀行債券投資”,核算投資于人民銀行融資券等人民銀行發(fā)行的債券的短期投資;

  3.“金融債券投資”,核算投資于商業(yè)銀行、政策性銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的短期投資;

  4.“其他債券投資”,核算投資于除國家債券、中央銀行債券、金融債券以外的其他債券的短期投資;

  5.“其他投資”,核算投資于債券以外的其他短期投資。

  (三)在“312長期投資”科目下增設(shè)下列六個二級科目:

  1.“國家債券投資”,核算投資于國庫券、財政債券等國家發(fā)行的債券的長期投資;

  2.“中央銀行債券投資”,核算投資于人民銀行融資券等人民銀行發(fā)行的債券的長期投資;

  3.“金融債券投資”,核算投資于商業(yè)銀行、政策性銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的長期投資;

  4.“其他債券投資”,核算投資于除國家債券、中央銀行債券、金融債券以外的其他債券的長期投資;

  5.“股本投資”,核算金融機(jī)構(gòu)資本投資、不并表附屬企業(yè)資本投資、企業(yè)資本投資等長期股本投資;

  6.“其他投資”,核算除債券投資和股本投資以外的其他長期投資。

  (四)在“508存放同業(yè)款項(xiàng)”和“507同業(yè)存放款項(xiàng)”科目下分別按相互存放款項(xiàng)的對象增設(shè)以下四個二級科目:

  1.“國有商業(yè)銀行”,核算與工、農(nóng)、中、交等國有商業(yè)銀行的存放同業(yè)和同業(yè)存放款項(xiàng);

  2.“其他商業(yè)銀行”,核算與信用合作銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等其他商業(yè)銀行的存放同業(yè)和同業(yè)存放款項(xiàng);

  3.“金融性公司”,核算與信托投資公司、財務(wù)公司、證券公司、保險公司等金融性公司的存放同業(yè)和同業(yè)存放款項(xiàng);

  4.“外資金融機(jī)構(gòu)”,核算與外資或中外合資銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的存放同業(yè)和同業(yè)存放款項(xiàng)。

  (五)在“522拆放同業(yè)”和“519同業(yè)拆入”科目下分別按同業(yè)拆放、拆入的對象增設(shè)以下三個二級科目:

  1.“國有商業(yè)銀行”,核算與工、農(nóng)、中、交等國有商業(yè)銀行的同業(yè)拆出拆入款項(xiàng);

  2.“其他商業(yè)銀行”,核算與信用合作銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等其他商業(yè)銀行的同業(yè)拆出拆入款項(xiàng);

  3.“外資金融機(jī)構(gòu)”,核算與外資或中外合資銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)拆出拆入款項(xiàng)。

  (六)在“277信用卡存款”科目下增設(shè)以下四個二級科目:

  1.“單位信用卡準(zhǔn)備金存款”,核算單位信用卡準(zhǔn)備金存款;

  2.“個人信用卡準(zhǔn)備金存款”,核算個人信用卡準(zhǔn)備金存款;

  3.“單位卡保證金存款”,核算單位卡保證金存款;

  4.“個人卡保證金存款”,核算個人卡保證金存款。

  上述增設(shè)的二級科目,由各一級分行統(tǒng)一編制科目代號,各經(jīng)辦行在總帳中單獨(dú)進(jìn)行核算,以便總帳自動卸數(shù),編制試算平衡表時歸并相應(yīng)的一級科目。

  三、調(diào)整“國庫券買賣”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中的歸屬

  為了準(zhǔn)確反映長、短期投資情況,將“314國庫券買賣”科目由原歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“自營證券”項(xiàng)目,改為歸屬“長期投資”項(xiàng)目。

  四、增設(shè)表外科目

  增設(shè)表外科目“053抵押物”,核算因抵押貸款等業(yè)務(wù)而取得的客戶的抵押物。本科目按客戶分種類設(shè)戶作詳細(xì)登記,收入時作收入登記,付出時作付出登記。

  本科目排列在試算平衡表第6頁“表外科目”欄“052代保管有價單證及物品”項(xiàng)下。填列我行資產(chǎn)負(fù)債表“補(bǔ)充資料”欄“抵押品”項(xiàng)內(nèi)。

  五、調(diào)整有關(guān)補(bǔ)充資料

  (一)增加有關(guān)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債項(xiàng)。為便于編制資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng),增設(shè)“088一年內(nèi)到期的長期存款”、“089一年內(nèi)到期的長期儲蓄存款”、“090一年內(nèi)到期的保證金”、“091一年內(nèi)到期的發(fā)行長期債券”、“092一年內(nèi)到期的長期借款”、“093一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款”五個項(xiàng)目,按順序排列在“補(bǔ)充資料(二)”欄“087待處理流動資產(chǎn)損益”項(xiàng)下。歸并我行資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng),并分別從“長期存款”、“長期儲蓄存款”、“保證金”、“長期債券”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)中扣除相應(yīng)金額。

  (二)增加有關(guān)抵押貸款項(xiàng)。為便于將抵押貸款從貸款總額中分開,以準(zhǔn)確計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金,增設(shè)“094短期抵押貸款”和“095長期抵押貸款”兩個項(xiàng)目,按順序排列在“補(bǔ)充資料(二)”欄“093一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款”項(xiàng)下。

  (三)增加代理開行逾期貸款項(xiàng)。為了準(zhǔn)確計(jì)算代理開發(fā)銀行的逾期貸款,加強(qiáng)對開發(fā)銀行的貸款管理,增設(shè)“096代理開行逾期貸款”,排列在“補(bǔ)充資料(二)”欄“095長期抵押貸款”項(xiàng)下。

  (四)將“補(bǔ)充資料(二)”中“086長期證券投資”變更為“086其他投資”,按“312長期投資”下屬二級科目“股本投資”,“其他投資”和“314短期投資”下屬二級科目“其他投資”的余額之和填列。

  以上各科目、項(xiàng)目應(yīng)在12月31日之前調(diào)整完畢。12月份試算平衡表,各一級分行應(yīng)按調(diào)整后的傳送。

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