附：農(nóng)村信用社縣轄往來(lái)核算示范辦法

　　第一章　總則

　　第二章　資金清算和科目帳戶設(shè)置

　　第三章　憑證種類和使用方法

　　第四章　印、押、證管理

　　第五章　錯(cuò)誤報(bào)單和不完整報(bào)單的處理

　　第六章　縣轄往來(lái)紀(jì)律

　　第七章　其他

　　各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，武漢、沈陽(yáng)、廣州、西安、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、成都市分行：

　　《農(nóng)村信用社縣轄往來(lái)核算示范辦法》已經(jīng)農(nóng)村信用社結(jié)算工作座談會(huì)討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、各地縣（市）聯(lián)社要在農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹最近召開(kāi)的“全國(guó)銀行結(jié)算工作會(huì)議”精神，按照嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律、整頓結(jié)算秩序、加速資金周轉(zhuǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，認(rèn)真總結(jié)已在全國(guó)大面積推開(kāi)的自辦縣轄往來(lái)工作的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)信用社的結(jié)算管理，疏通結(jié)算渠道，拓寬自辦縣轄往來(lái)面，適應(yīng)農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

　　二、縣轄往來(lái)核算《示范辦法》是按照縣聯(lián)社逐筆對(duì)帳的方法制訂的，其基本做法具有普遍的適用性。但各地情況不同，因此，聯(lián)社可從加強(qiáng)管理、堵塞漏洞的角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)際，在本辦法基本要求的前提下做相應(yīng)變動(dòng)，使其更適應(yīng)加強(qiáng)管理和搞活業(yè)務(wù)的實(shí)際需要。

　　三、請(qǐng)將實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的與現(xiàn)行辦法相異的問(wèn)題和意見(jiàn)及時(shí)上報(bào)總行。

附：農(nóng)村信用社縣轄往來(lái)核算示范辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，拓寬信用社的結(jié)算渠道，減少結(jié)算環(huán)節(jié)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，充分發(fā)揮縣（市）聯(lián)社管理和服務(wù)職能，根據(jù)信用社結(jié)算方式發(fā)展變化情況及業(yè)務(wù)發(fā)展需要特制定本辦法。

　　第二條　信用社的縣轄往來(lái)（以下簡(jiǎn)稱縣轄往來(lái)），是為經(jīng)濟(jì)單位辦理結(jié)算，以及辦理信用社之間、信用社與聯(lián)社之間資金劃撥的帳務(wù)往來(lái)。

　　第三條　縣聯(lián)社是縣轄往來(lái)的清算中心，對(duì)縣內(nèi)信用社之間、信用社與聯(lián)社之間的款項(xiàng)匯劃采取相互直接往來(lái)，由縣聯(lián)社逐筆對(duì)帳統(tǒng)一清算匯差的辦法。

　　第四條　縣聯(lián)社是縣轄往來(lái)的組織、管理監(jiān)督單位，除參與縣轄往來(lái)外，并負(fù)責(zé)縣轄往來(lái)資金清算和利息結(jié)算。

　　第二章　資金清算和科目帳戶設(shè)置

　　第五條　凡參加縣轄往來(lái)的信用社、聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱參加社）應(yīng)在縣聯(lián)社清算中心開(kāi)立存款戶，存入一定數(shù)量的資金（由縣聯(lián)社核定），通過(guò)設(shè)立的“1132一存縣聯(lián)社清算資金”二級(jí)帳戶進(jìn)行核算，用以清算往來(lái)資金。縣聯(lián)社上存的清算資金在“1121－存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”或“1111－存放中央銀行款項(xiàng)”科目中核算。

　　第六條　縣轄往來(lái)分為往帳和來(lái)帳兩個(gè)系統(tǒng)。參加社分別在“存放聯(lián)社款項(xiàng)”和“聯(lián)社存放款項(xiàng)”兩科目設(shè)置“往帳戶”和“來(lái)帳戶”二級(jí)帳戶，發(fā)生縣轄往來(lái)帳務(wù)通過(guò)以上兩科目核算（為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，聯(lián)社往來(lái)日常只使用一個(gè)科目的，可只設(shè)一個(gè)“往帳戶”和一個(gè)“來(lái)帳戶”）。當(dāng)匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，發(fā)報(bào)社記入往帳，收?qǐng)?bào)社記入來(lái)帳，并定期編制縣轄往來(lái)報(bào)告表送交縣聯(lián)社，由縣聯(lián)社清算中心審核無(wú)誤后清算資金。縣聯(lián)社根據(jù)收、發(fā)報(bào)社寄來(lái)的縣轄往來(lái)報(bào)告表及所附報(bào)單對(duì)帳卡，軋打并及時(shí)辦理資金清算，定期、逐筆進(jìn)行配套對(duì)帳（或采取“縣轄往來(lái)登記簿”的方法），以檢查往來(lái)帳務(wù)是否正確。報(bào)送報(bào)告表的時(shí)間可由縣聯(lián)社根據(jù)業(yè)務(wù)量確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10天。

　　第七條　信用社存入縣聯(lián)社清算資金戶的存款以及縣轄往來(lái)均按季結(jié)息。其利率為：清算資金的存款，原則上按信用社存農(nóng)業(yè)銀行的一般性存款利率；縣轄往來(lái)的利率是實(shí)行同一利率還是差別利率，由縣聯(lián)社具體確定。

　　第三章　憑證種類和使用方法

　　第八條　縣轄往來(lái)報(bào)單按傳遞方式不同分為郵劃報(bào)單、電劃報(bào)單（含補(bǔ)充報(bào)單）兩類，每類報(bào)單又分為“借方報(bào)單”和“貸方報(bào)單”兩種。

　　（一）郵劃借方、貸方報(bào)單均為一式四聯(lián)，各聯(lián)的用途是：

　　第一聯(lián)報(bào)單。由發(fā)報(bào)社連同第二聯(lián)來(lái)帳卡片并隨附有關(guān)結(jié)算憑證寄收?qǐng)?bào)社，收?qǐng)?bào)社作“存放聯(lián)社款項(xiàng)”科目“來(lái)帳戶”借方或貸方傳票。

　　第二聯(lián)來(lái)帳對(duì)帳卡。由發(fā)報(bào)社隨同第一聯(lián)報(bào)單寄收?qǐng)?bào)社，收?qǐng)?bào)社隨“縣轄往來(lái)報(bào)告表”第二聯(lián)定期寄縣聯(lián)社憑以對(duì)帳清算。

　　第三聯(lián)往帳對(duì)帳卡。由發(fā)報(bào)社隨“縣轄往來(lái)報(bào)告表”第二聯(lián)定期寄縣聯(lián)社憑以對(duì)帳清算。

　　第四聯(lián)留底。由發(fā)報(bào)社作“存放聯(lián)社款項(xiàng)”或“聯(lián)社存放款項(xiàng)”科目往帳戶卡片或作“往帳戶”的借方或貸方傳票。

　　（二）電劃借方、貸方報(bào)單均為一式二聯(lián)，其使用方法是：

　　第一、二聯(lián)缺。

　　第三聯(lián)，往帳對(duì)帳卡。發(fā)報(bào)社將其隨附“縣轄往來(lái)報(bào)告表”定期寄送縣聯(lián)社。

　　第四聯(lián)，留底。發(fā)報(bào)社憑以填寫電稿并向收?qǐng)?bào)社拍發(fā)電報(bào)后，代信用社往帳科目卡片，或作“往帳戶”的借方或貸方傳票。

　　（三）電劃補(bǔ)充報(bào)單（電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單）均為一式四聯(lián)，由收?qǐng)?bào)社根據(jù)發(fā)報(bào)社電報(bào)編制。

　　第一聯(lián)報(bào)單，轉(zhuǎn)帳后作縣轄來(lái)帳卡片帳，或作“來(lái)帳戶”借方或貸方傳票。

　　第二聯(lián)來(lái)帳報(bào)告卡。轉(zhuǎn)帳后隨附“縣轄往來(lái)報(bào)告表”定期寄送縣聯(lián)社。

　　第三聯(lián)轉(zhuǎn)帳借方（或貸方）傳票。收?qǐng)?bào)社代收款單位（或付款單位）的貸方或借方傳票。

　　第四聯(lián)收帳或付帳通知。轉(zhuǎn)帳后作轉(zhuǎn)帳通知交開(kāi)戶單位。

　　第九條　縣聯(lián)社“縣轄往來(lái)報(bào)告表”采用一式二聯(lián)，其使用方法是：

　　第一聯(lián)留存，專夾保管，定期裝訂。

　　第二聯(lián)報(bào)告表。連同往帳對(duì)帳卡及來(lái)帳對(duì)帳卡一并上交聯(lián)社。

　　第四章　印、押、證管理

　　第十條　縣轄往來(lái)應(yīng)使用縣轄往來(lái)專用章，由縣聯(lián)社按規(guī)定的樣式、規(guī)格統(tǒng)一刻制帶有參加社代號(hào)的印章發(fā)至各社使用，并向有關(guān)銀行、信用社發(fā)送印模。

　　第十一條　信用社使用統(tǒng)一設(shè)制的縣轄往來(lái)報(bào)單、報(bào)告表。“報(bào)單”屬重要空白憑證，要設(shè)簿登記，并納入表外科目核算。要指定專人妥善保管報(bào)單（放入保險(xiǎn)箱）。嚴(yán)格領(lǐng)用、簽發(fā)手續(xù)，嚴(yán)防缺損。如填錯(cuò)報(bào)單，不能撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記訂入當(dāng)天傳票，以備查考，作廢密押、印章應(yīng)及時(shí)收回封存，并按規(guī)定統(tǒng)一處理。

　　第十二條　縣轄往來(lái)密押編制方法和管理辦法由聯(lián)社統(tǒng)一制定，轄內(nèi)統(tǒng)一使用管理。縣轄結(jié)算專用章和密押均屬重要機(jī)密，不得向經(jīng)辦縣轄往來(lái)以外的人員泄露。要嚴(yán)格執(zhí)行印、證分管制度。每日營(yíng)業(yè)終了入庫(kù)保管。經(jīng)管人員如工作調(diào)動(dòng)或休假，由主任指定接辦或代辦人員，并辦妥交接手續(xù)。要嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，知押人員一般不得超過(guò)兩人。如發(fā)生遺失泄密事故，立即報(bào)告主任和縣聯(lián)社，以便及時(shí)更換密押，并追查有關(guān)人員的責(zé)任。沒(méi)有實(shí)行印、押、證分管制度的信用社，不準(zhǔn)辦理縣轄往來(lái)。

　　第五章　錯(cuò)誤報(bào)單和不完整報(bào)單的處理

　　第十三條　對(duì)錯(cuò)誤報(bào)單和不完整報(bào)單的處理，發(fā)報(bào)社和收?qǐng)?bào)社都必須堅(jiān)持以代號(hào)為準(zhǔn)的原則進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第十四條　收到發(fā)報(bào)社寄來(lái)的報(bào)單，如發(fā)現(xiàn)收?qǐng)?bào)社的名稱、代號(hào)不屬于本社受理的，收?qǐng)?bào)社即代為轉(zhuǎn)寄正確的收?qǐng)?bào)社，并填制“查詢查復(fù)通知書”通知發(fā)報(bào)社，不得將原報(bào)單退回發(fā)報(bào)社。

　　第十五條　發(fā)報(bào)社寄來(lái)的報(bào)單上名稱、代號(hào)是本社的，但所附結(jié)算憑證不是本社受理的，收下報(bào)單，將附件劃轉(zhuǎn)正確的收?qǐng)?bào)社，并在原報(bào)單上注明原因備查。同時(shí)填制“查詢查復(fù)通知書”通知發(fā)報(bào)社，不能將原報(bào)單轉(zhuǎn)寄或退回。如報(bào)單上名稱、代號(hào)不是本社的，而所附結(jié)算憑證是本社受理的，應(yīng)以附件及過(guò)渡性科目先行轉(zhuǎn)帳，同時(shí)向原報(bào)單所列代號(hào)的收?qǐng)?bào)社填發(fā)相反的報(bào)單（在備注欄注明原因），連同原發(fā)報(bào)社寄來(lái)的報(bào)單一并寄原報(bào)單所列代號(hào)的社。并填發(fā)“查詢查復(fù)書”通知原發(fā)報(bào)社。

　　第十六條　如所附結(jié)算憑證上收（付）款單位不詳，無(wú)法記入收（付）款單位帳戶時(shí)，收?qǐng)?bào)社應(yīng)先以其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，俟向原發(fā)報(bào)社查詢查復(fù)后再記入收（付）款單位帳戶。

　　第十七條　收到發(fā)報(bào)社寄來(lái)的報(bào)單，如報(bào)單上的金額與所附結(jié)算憑證金額不符，不得更改原報(bào)單金額。報(bào)單金額大于所附結(jié)算憑證金額，則應(yīng)按差額另填發(fā)報(bào)單劃回原發(fā)報(bào)社（附“查詢查復(fù)書”說(shuō)明原因）；報(bào)單金額小于所附結(jié)算憑證金額，則將報(bào)單及憑證專夾保管，暫不轉(zhuǎn)帳并立即發(fā)出“查詢查復(fù)通知書”通知發(fā)報(bào)社，等發(fā)報(bào)社將差額補(bǔ)來(lái)，連同前所留存的報(bào)單一起轉(zhuǎn)帳。

　　第十八條　發(fā)報(bào)社發(fā)出報(bào)單后，發(fā)現(xiàn)報(bào)單金額與所附結(jié)算憑證金額不符，不得隨意更改原報(bào)單金額，也不得通知收?qǐng)?bào)社更改金額，應(yīng)采用：如多付款項(xiàng)，先列其他應(yīng)收款項(xiàng)，并立即填發(fā)“查詢查復(fù)通知書”通知收?qǐng)?bào)社將多余的款項(xiàng)劃回，劃回后再轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款項(xiàng)；如屬少付款項(xiàng)，應(yīng)即將少劃的差額另填報(bào)單付給收?qǐng)?bào)社（并附“查詢查復(fù)通知書”說(shuō)明原因）。

　　第十九條　如發(fā)現(xiàn)發(fā)報(bào)社寄來(lái)的報(bào)單印鑒不符或漏蓋，應(yīng)編密押的報(bào)單漏編或不符，當(dāng)時(shí)不能轉(zhuǎn)帳，應(yīng)專夾保管，并立即發(fā)出“查詢查復(fù)通知書”，等發(fā)報(bào)社用“查詢查復(fù)通知書”補(bǔ)蓋印章、補(bǔ)編或更正密押后，方能辦理轉(zhuǎn)帳，查復(fù)書作報(bào)單（第一聯(lián)）附件。發(fā)報(bào)社補(bǔ)編或更正密押的查復(fù)書上，必須加蓋縣轄往來(lái)專用章，不得用電話補(bǔ)編或更正密押。

　　第二十條　報(bào)單如遺失，經(jīng)收、發(fā)報(bào)社雙方查證后，原發(fā)報(bào)社應(yīng)再補(bǔ)制副本補(bǔ)發(fā)，補(bǔ)發(fā)副本報(bào)單用原報(bào)單號(hào)碼、日期、金額及其他內(nèi)容，并在報(bào)單上注明“補(bǔ)”字樣，第一、二聯(lián)、作副本寄發(fā)，三、四聯(lián)注銷，訂入當(dāng)日傳票。同時(shí)發(fā)出“查詢查復(fù)通知書”通知縣聯(lián)社清算中心。

　　第六章　縣轄往來(lái)紀(jì)律

　　第二十一條　信用社縣轄往來(lái)，必須嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算辦法的規(guī)定，需要向外寄發(fā)的憑證，必須及時(shí)發(fā)出，最遲不得超過(guò)次日。收?qǐng)?bào)社收到結(jié)算憑證，必須及時(shí)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到指定的收（付）款人或單位，不得延誤、積壓，不準(zhǔn)挪用、截留資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按結(jié)算金額處以萬(wàn)分之五的罰款，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十二條　各參加社必須嚴(yán)格按照規(guī)定及時(shí)向聯(lián)社報(bào)送縣轄往來(lái)報(bào)告表。如有弄虛作假違反規(guī)定，發(fā)生延誤、積壓、挪用、截留資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按結(jié)算金額處以日萬(wàn)分之五的罰款，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第七章　其他

　　第二十三條　填發(fā)報(bào)單必須加強(qiáng)復(fù)核，做到不復(fù)核不出社，發(fā)出郵劃報(bào)單和拍發(fā)的電報(bào)及時(shí)登記，郵寄的報(bào)單要使用縣轄往來(lái)專用信封掛號(hào)郵寄，信封上填明報(bào)單、憑證種類份數(shù)。封發(fā)信件也要換手復(fù)核，防止錯(cuò)寄、漏寄。信件要及時(shí)投郵，既要保證正確、安全，又要加速憑證傳遞。收?qǐng)?bào)社應(yīng)在信封上加蓋收到日期，并將信封保留半年，以備查考。

　　第二十四條　各參加社上報(bào)縣聯(lián)社的縣轄往來(lái)報(bào)告表，要加蓋縣轄往來(lái)專用章。

　　附：縣轄往來(lái)會(huì)計(jì)核算手續(xù)

　　一、發(fā)報(bào)社的核算

　　（一）發(fā)出貸方報(bào)單。凡辦理單位（或個(gè)人）的匯款或委托收款結(jié)算收妥劃回，經(jīng)審查無(wú)誤，憑以填制一式四聯(lián)“郵劃貸方報(bào)單”，在第一、二聯(lián)上加蓋縣轄往來(lái)專用章（需編押的應(yīng)編制密押），連同有關(guān)結(jié)算憑證（如信匯憑證三、四聯(lián)，委托收款憑證第四聯(lián)）郵掛寄收?qǐng)?bào)社（信封上寫明收?qǐng)?bào)社的詳細(xì)地址和全稱及其他內(nèi)容）。如系電劃，填制兩聯(lián)電劃貸方報(bào)單并根據(jù)第四聯(lián)拍發(fā)電報(bào)。其會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××科目——××存款戶（或現(xiàn)金）

　　　貸：2332——聯(lián)社存放款項(xiàng)——往帳戶

　　報(bào)單第三聯(lián)暫專夾保管，據(jù)以編制縣轄往來(lái)報(bào)告表。

　　（二）發(fā)出借方報(bào)單。凡劃付縣內(nèi)款項(xiàng)（如使用限額結(jié)算、縣內(nèi)匯票結(jié)算），須填制一式四聯(lián)郵劃或兩聯(lián)電劃“借方報(bào)單”，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：1132——存放聯(lián)社款項(xiàng)——往帳戶

　　　貸：××科目——××存款戶

　　其余手續(xù)同上。

　　二、收?qǐng)?bào)社的核算

　　收到發(fā)報(bào)社寄來(lái)的第一、二聯(lián)報(bào)單（電劃的根據(jù)電報(bào)譯制電劃補(bǔ)充報(bào)單）及所附結(jié)算憑證，根據(jù)郵劃、電劃不同情況認(rèn)真審核下列內(nèi)容：是否屬本社受理的報(bào)單；報(bào)單金額與所附結(jié)算憑證大小寫金額是否一致；印鑒是否清晰，與預(yù)留印模是否相符，須編押的匯款要檢驗(yàn)密押是否相符；信匯憑證收款單位帳號(hào)、戶名是否相符，如劃付限額結(jié)算憑證（或縣內(nèi)匯票）是否是本社簽發(fā)及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。經(jīng)審核無(wú)誤后，報(bào)單第一聯(lián)代“存放聯(lián)社款項(xiàng)”或“聯(lián)社存放款項(xiàng)”科目的“來(lái)帳戶”借方或貸方傳票，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　收到貸方報(bào)單的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：1132——存放聯(lián)社款項(xiàng)——來(lái)帳戶

　　　貸：××科目——××存款戶（或應(yīng)解匯款戶）

　　收到借方報(bào)單的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××科目——××存款戶（或結(jié)算保證金戶）

　　　貸：2332——聯(lián)社存放款項(xiàng)——來(lái)帳戶

　　報(bào)單第二聯(lián)暫專夾保管，俟做報(bào)告表。

　　三、收發(fā)報(bào)后的處理

　　（一）編制縣轄往來(lái)報(bào)告表，各參加社應(yīng)按規(guī)定將本期發(fā)出的報(bào)單第三聯(lián)卡片和收到報(bào)單的第二聯(lián)卡片分別借方、貸方填制“縣轄往來(lái)報(bào)告表”一式二份并結(jié)出本期余額。與“2332——聯(lián)社存放款項(xiàng)”和“1132——存放聯(lián)社款項(xiàng)”科目核對(duì)相符，一份報(bào)告表留存，另一份報(bào)告表加蓋縣轄往來(lái)專用章，連同卡片郵寄縣聯(lián)社清算中心。報(bào)告表從年初起連續(xù)編號(hào)，跨年度另作報(bào)告表，另編新號(hào)。報(bào)告表所附卡片整理次序是往帳在前，來(lái)帳在后；先借后貸，往帳報(bào)單要按號(hào)碼順序整理，來(lái)帳報(bào)單要按社號(hào)順序整理，以免混淆。

　　（二）縣聯(lián)社的對(duì)帳

　　1.聯(lián)社收到各參加社寄來(lái)的縣轄往來(lái)報(bào)告表及所附的第二、三聯(lián)（報(bào)告卡），經(jīng)審查報(bào)告表與所附的報(bào)單、順序號(hào)、上期余額、本期發(fā)生額和本期余額正確無(wú)誤后，根據(jù)報(bào)告表各欄發(fā)生額，登記“縣轄往來(lái)登記簿”有關(guān)欄并結(jié)出余額。

　　2.對(duì)帳。首先應(yīng)進(jìn)行總額核對(duì)，即“縣轄往來(lái)登記簿”余額為零時(shí)，一般說(shuō)明縣往來(lái)帳務(wù)全部核對(duì)相符。然后將同號(hào)、金額、同日期的報(bào)單二、三聯(lián)進(jìn)行逐筆配對(duì)核對(duì)后，定期裝訂成冊(cè)，未配對(duì)的二、三聯(lián)報(bào)單，應(yīng)分別往帳、來(lái)帳、報(bào)單種類和發(fā)報(bào)日期順序放入“縣轄往來(lái)帳箱”保管，待收到報(bào)告表和報(bào)單后繼續(xù)核對(duì)。要定期核對(duì)未配對(duì)報(bào)單，其借方、貸方總額（借方報(bào)單來(lái)帳報(bào)告卡＋貸方報(bào)單往帳報(bào)告卡與借方報(bào)單往帳報(bào)告卡＋貸方報(bào)告卡）的差額應(yīng)與縣轄往來(lái)登記簿余額相符。對(duì)帳中發(fā)現(xiàn)超過(guò)正常處理日程仍未核對(duì)的報(bào)單，或二、三聯(lián)報(bào)告卡金額不符，應(yīng)立即發(fā)出查詢，及時(shí)處理。

　　四、匯差的計(jì)算和清算

　　（一）匯差資金是指存放聯(lián)社款項(xiàng)（縣轄往來(lái)）與聯(lián)社存放款項(xiàng)（縣轄往來(lái)）軋抵后的差額。如果存放聯(lián)社款項(xiàng)縣轄往帳戶與來(lái)帳戶之和小于聯(lián)社存放款項(xiàng)縣轄往帳戶與來(lái)帳戶之和，為應(yīng)付匯差。反之，為應(yīng)收匯差。匯差資金應(yīng)定期進(jìn)行清算（一般在每期編制報(bào)告表之后清算）。

　　（二）應(yīng)付匯差的清算。應(yīng)付匯差縣聯(lián)社清算中心根據(jù)參加社報(bào)來(lái)的縣轄往來(lái)報(bào)告表經(jīng)審核無(wú)誤后，通知參加社支付匯差。參加社接到通知，按應(yīng)付匯差額填制縣轄往來(lái)借方報(bào)單和特種轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一聯(lián)，將特種轉(zhuǎn)帳借方傳票蓋章后，隨報(bào)單寄縣聯(lián)社。信用社會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——往帳戶

　　　貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)——聯(lián)社清算資金戶

　　縣聯(lián)社收到借方報(bào)單和特種傳票后，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項(xiàng)——××社清算資金戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——來(lái)帳戶

　　（三）應(yīng)收匯差的清算。應(yīng)收匯差由聯(lián)社清算中心主動(dòng)將款項(xiàng)支付給收款社，并填制縣轄往來(lái)借方報(bào)單和特種轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一聯(lián)，將特種轉(zhuǎn)帳借方傳票蓋章后，隨報(bào)單寄收款社。縣聯(lián)社會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——往帳戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——××社清算資金戶

　　應(yīng)收匯差社收到借方報(bào)單和特種傳票，經(jīng)審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)帳。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——聯(lián)社清算資金戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——來(lái)帳戶

　　（四）參加社存在聯(lián)社的清算資金不夠清算匯差時(shí)，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶行匯給聯(lián)社清算中心；反之，存放在聯(lián)社的清算資金過(guò)多時(shí)，可以要求聯(lián)社清算中心通過(guò)銀行匯給參加社。

　　五、利息計(jì)算

　　（一）縣轄往來(lái)一般按季結(jié)息，由各參加社根據(jù)存放聯(lián)社款項(xiàng)和聯(lián)社存放款項(xiàng)往帳戶與來(lái)帳戶分戶帳用積數(shù)的方法分別計(jì)算，借貸積數(shù)可實(shí)行差別利率。根據(jù)存放聯(lián)社款項(xiàng)往帳戶、來(lái)帳戶計(jì)算出的借方積數(shù)和利息時(shí)，為應(yīng)收利息，根據(jù)聯(lián)社存放款項(xiàng)往帳戶、來(lái)帳戶計(jì)算出的貸方積數(shù)和利息，為應(yīng)付利息。實(shí)際結(jié)息時(shí)要將應(yīng)收利息、應(yīng)付利息軋差，若應(yīng)收大于應(yīng)付，為實(shí)際應(yīng)收利息；反之，為實(shí)際應(yīng)付利息。然后根據(jù)實(shí)際應(yīng)收利息或?qū)嶋H應(yīng)付利息填制清單一式二份，連同縣轄往來(lái)分戶帳對(duì)帳聯(lián)寄送縣聯(lián)社。

　　（二）縣聯(lián)社的處理手續(xù)。縣聯(lián)社收齊所轄各信用社寄來(lái)的利息清單及所附對(duì)帳聯(lián)，經(jīng)審查無(wú)誤后將利息直接記入?yún)⒓由绲那逅阗Y金戶中，其差額填制貸方傳票作為組織縣轄的利息收入（一般是參加社應(yīng)付大于應(yīng)收）。縣聯(lián)社劃轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項(xiàng)——××社清算資金戶（應(yīng)付利息社）

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——××社清算資金戶（應(yīng)收利息）

　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入（差額部分）

　　（三）信用社的處理手續(xù)。參加社收到聯(lián)社蓋章的一聯(lián)利息清單后，另制一聯(lián)轉(zhuǎn)帳傳票轉(zhuǎn)帳，如為應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——聯(lián)社清算資金戶

　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入

　　如為應(yīng)付利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出

　　　貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)——聯(lián)社清算資金戶

　　六、年度結(jié)平帳務(wù)

　　（一）劃分上下年度帳務(wù)。新年度開(kāi)始，以發(fā)報(bào)時(shí)間嚴(yán)格劃分上下年度帳務(wù)，各社將上年度“存放聯(lián)社款項(xiàng)”和“聯(lián)社存放款項(xiàng)”科目縣轄往來(lái)分戶帳余額不做傳票直接過(guò)入以上兩科目上年往帳戶和上年來(lái)帳戶。收?qǐng)?bào)社在新年度開(kāi)始后收到發(fā)報(bào)社寄來(lái)的上年度報(bào)單，應(yīng)在上年度戶核算，編制上年度縣轄往來(lái)報(bào)告表，并計(jì)算利息和清算匯差。報(bào)告表的編號(hào)、金額及累計(jì)數(shù)等，應(yīng)與上年度縣轄往來(lái)報(bào)告表銜接。

　　（二）清算上年度未達(dá)帳項(xiàng)。聯(lián)社收齊各參加社寄來(lái)的上年度縣轄往來(lái)報(bào)告表及所附報(bào)單第二、三聯(lián)，經(jīng)審查登記“縣轄往來(lái)登記簿”后，登記簿余額應(yīng)為零。第二、三聯(lián)報(bào)告卡應(yīng)全部配對(duì)完畢，全轄?zhēng)?wù)已全部結(jié)清。

　　（三）劃轉(zhuǎn)結(jié)平上年帳務(wù)。上年度縣轄往來(lái)帳務(wù)查清后，縣聯(lián)社通知各參加社將“存放聯(lián)社款項(xiàng)”往來(lái)帳余額和“聯(lián)社存放款項(xiàng)”往來(lái)帳余額軋差后，將差額上劃聯(lián)社結(jié)平上年度帳務(wù)。各參加社接到上劃通知后，如“存放聯(lián)社款項(xiàng)”往來(lái)帳余額之和大于“聯(lián)社存放款項(xiàng)”往來(lái)帳之和，參加社編制借方報(bào)單和轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票上劃。其會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——本年往帳戶（編報(bào)單）

　　借：聯(lián)社存放款項(xiàng)——上年往帳、來(lái)帳戶（不編報(bào)單）

　　　貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)——上年往收、來(lái)帳戶（不編報(bào)單）

　　如果存放聯(lián)社款項(xiàng)往來(lái)帳余額之和小于聯(lián)社存放款項(xiàng)往來(lái)帳余額之和時(shí)，參加社編制貸方報(bào)單和轉(zhuǎn)帳借、貸傳票上劃。其會(huì)計(jì)分錄：

　　借：聯(lián)社存放款項(xiàng)——上年往帳、來(lái)帳戶（不編報(bào)單）

　　　貸：存放聯(lián)社款項(xiàng)——上年往、來(lái)帳戶（不編報(bào)單）

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——本年往帳戶（編報(bào)單）

　　通過(guò)上述處理，各參加社上年戶往帳和來(lái)帳全部結(jié)平。

　　縣聯(lián)社收到參加社上劃上年度縣轄往來(lái)帳戶余額的報(bào)單時(shí)，按規(guī)定記錄本年戶來(lái)帳；上劃上年戶余額的報(bào)單收齊后，借方報(bào)單之和應(yīng)等于貸方報(bào)單之和。其會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放聯(lián)社款項(xiàng)——本年來(lái)帳戶

　　　貸：聯(lián)社存放款項(xiàng)——本年來(lái)帳戶

　　注：縣轄往來(lái)報(bào)單、縣轄往來(lái)報(bào)告表、縣轄往來(lái)登記簿以及縣轄往來(lái)專用章等的式樣，可參考農(nóng)業(yè)銀行縣轄往來(lái)核算辦法或歷次總行統(tǒng)編的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)教材使用。