滬國(guó)稅征[2007]5號(hào) 各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局： 　　為了充分利用征管系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)現(xiàn)有信息，強(qiáng)化增值稅管理，市局制定了《增值稅一般納稅人納稅異常預(yù)警管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題或建議請(qǐng)及時(shí)向市局反映。 　　上海市國(guó)家稅務(wù)局 　　二ＯＯ七年二月十二日 增值稅一般納稅人納稅異常預(yù)警管理暫行辦法 　　第一條 為了加強(qiáng)增值稅的日常征收管理，確保增值稅一般納稅人納稅異常預(yù)警管理措施的落實(shí)，制訂本辦法。 　　第二條 本辦法所稱的增值稅一般納稅人納稅異常預(yù)警管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用征管信息，著重選擇地區(qū)、行業(yè)、稅負(fù)、用票量等指標(biāo)，形成相互匹配對(duì)比指標(biāo)，找出異常納稅人，按異常涉稅金額大小，由市局、分局、管理所實(shí)施三級(jí)管理。 　　第三條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)增值稅一般納稅人納稅異常預(yù)警管理工作。 　　第四條 增值稅納稅異常預(yù)警管理納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，綜合征管軟件（上海）中的功能菜單為“稅管員平臺(tái)”下的“監(jiān)控管理平臺(tái)”；老征管軟件的功能菜單為“征收監(jiān)控”下的“增值稅監(jiān)控”。 　　第五條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每月11日（納稅申報(bào)期結(jié)束后的第1天）進(jìn)行預(yù)警管理。主要工作是： 　　（一）及時(shí)維護(hù)市局下發(fā)的稅負(fù)率、異常涉稅金額標(biāo)準(zhǔn)等參數(shù)指標(biāo)； 　　（二）查閱出現(xiàn)預(yù)警的納稅人名單和紅燈報(bào)警的內(nèi)容； 　　（三）組織對(duì)預(yù)警納稅人納稅的評(píng)估、核查工作； 　　（四）對(duì)異常涉稅金額200萬(wàn)元（市局視具體情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整）以上的，將有關(guān)協(xié)查和核實(shí)處理結(jié)果返還市局。 　　第六條 市局（流轉(zhuǎn)稅處、征管處和稽查處等相關(guān)處室）應(yīng)在每月底前進(jìn)行預(yù)警監(jiān)督。主要工作是： 　　（一）對(duì)分局上報(bào)案件（異常涉稅金額達(dá)200萬(wàn)元以上的）有關(guān)情況和處理結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和分析（上報(bào)案件放置在市局FTP通訊服務(wù)器“/PUBLIC2005/增值稅納稅異常預(yù)警管理/案件上報(bào)”目錄中）； 　　（二）定期選擇容易產(chǎn)生涉稅問(wèn)題的行業(yè)，明確稅負(fù)率參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下發(fā)（參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)放置在市局FTP通訊服務(wù)器“/PUBLIC2005/增值稅納稅異常預(yù)警管理/參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)”目錄中）； 　　（三）定期下發(fā)異常涉稅金額標(biāo)準(zhǔn)。 　　第七條 增值稅納稅異常預(yù)警管理中主要指標(biāo)及分析說(shuō)明： 　　（一）稅負(fù) 　　1．增值稅整體稅負(fù)率[（應(yīng)納稅額-各種優(yōu)惠返還數(shù)）/計(jì)稅收入]，該指標(biāo)越低，風(fēng)險(xiǎn)越大。 　　2．“四小票”抵扣率（四小票進(jìn)項(xiàng)抵扣額/納稅人全部進(jìn)項(xiàng)稅額），該指標(biāo)越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。匯總抵扣率目前掌握在15%，為了便于檢查，現(xiàn)對(duì)“四小票”分別海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、貨運(yùn)和農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算四個(gè)扣除率，以便抓住重點(diǎn)核實(shí)（在15%的前提下，分項(xiàng)比重?cái)M在50%以上的作為重點(diǎn)）。 　　3．專用發(fā)票進(jìn)銷差異額（開具的專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額-抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額），該指標(biāo)奇高、奇小，甚至倒掛，均是高風(fēng)險(xiǎn)，存在洗票（“四小票”換開增值稅專票）隱患。目前，按照稅務(wù)總局要求，掌握在大于240萬(wàn)或等于0，連續(xù)一個(gè)季度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，均要核實(shí)（本市將適時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)以不斷提高監(jiān)督范圍）。 　　4．專用發(fā)票存根聯(lián)非正常滯留額。該指標(biāo)是主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)抵扣的數(shù)額（為了發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入而放棄進(jìn)項(xiàng)的犯罪）。對(duì)連續(xù)3個(gè)月滯留金額較大（銷售額100萬(wàn)以上），特別是商貿(mào)企業(yè)，均要核實(shí)。 　　（二）發(fā)票申報(bào)綜合比對(duì)指標(biāo) 　　發(fā)票申報(bào)綜合比對(duì)指標(biāo)是利用各種發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量和取得抵扣的發(fā)票量與申報(bào)進(jìn)行邏輯匹配計(jì)算得出指標(biāo)。主要有： 　　1．異常涉稅金額（實(shí)際申報(bào)稅額-測(cè)算應(yīng)納稅額）。 　　實(shí)際申報(bào)稅額為當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。 　　測(cè)算應(yīng)納稅額為下面指標(biāo)的最小數(shù)值： 　　當(dāng)期開具發(fā)票使用量×市局下發(fā)行業(yè)稅負(fù)率 　　當(dāng)期取得抵扣發(fā)票量×市局下發(fā)行業(yè)反算稅負(fù)率（購(gòu)入額×平均增值額×適用稅率） 　　2．發(fā)票囤積和收購(gòu)發(fā)票囤積量。 　　發(fā)票囤積和收購(gòu)發(fā)票囤積是發(fā)票出售系統(tǒng)反映的各種發(fā)票購(gòu)入量減去申報(bào)已使用量后的結(jié)余量，結(jié)余量超過(guò)月平均使用量（應(yīng)進(jìn)行預(yù)警并核實(shí)）。 　　（三）零稅申報(bào)次數(shù) 　　零稅申報(bào)包括未申報(bào)、已申報(bào)但實(shí)際應(yīng)納稅額為零、零稅申報(bào)還在購(gòu)入發(fā)票發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票。 　　第八條 增值稅納稅異常預(yù)警管理異常指標(biāo)的表示方法。納稅人納稅申報(bào)后，通過(guò)增值稅監(jiān)控，可以查閱增值稅預(yù)警情況表，分別列示：納稅人名稱、稅務(wù)登記號(hào)、稅負(fù)率、異常涉稅金額和零稅申報(bào)次數(shù)等指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)用紅、綠燈表示。 　　出現(xiàn)以下情況將顯示紅燈： 　　（一）納稅人增值稅整體稅負(fù)率小于市局下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。 　　（二）異常涉稅金額大于50萬(wàn)（可以按月設(shè)定）。 　　（三）發(fā)票結(jié)存量×最高可開銷售額×市局下發(fā)行業(yè)稅負(fù)率—[當(dāng)期開具發(fā)票使用量×企業(yè)連續(xù)數(shù)月平均稅負(fù)率（連續(xù)數(shù)月下降的稅負(fù)率）]〉0（發(fā)票囤積，防止走逃） 　　（四）結(jié)存收購(gòu)憑證×最高可開銷售額×抵扣率—當(dāng)期開具收購(gòu)憑證抵扣額（連續(xù)數(shù)月平均數(shù)）〉0 　　上述異常信息核查后，對(duì)異常稅額大于200萬(wàn)（可設(shè)定），需要填報(bào)核查結(jié)果，才能由紅燈轉(zhuǎn)變?yōu)榫G燈。 　　第九條 出現(xiàn)異常預(yù)警的審核要求。預(yù)警出現(xiàn)異常，必須核實(shí)內(nèi)容和要求： 　　（一）貨幣資金匹配的支付情況，其中：關(guān)稅、代征增值稅必須有銀行付款憑證和對(duì)賬單等； 　　（二）存貨增減的匹配情況； 　　（三）貨運(yùn)發(fā)票真實(shí)性，開票方納稅人是否具有資格，是否偷漏營(yíng)業(yè)稅，是否對(duì)增值稅抵扣影響； 　　（四）廢舊物資發(fā)票的真實(shí)性，開票方納稅人是否具有資格； 　　（五）對(duì)用票量與實(shí)際申報(bào)量不相符出現(xiàn)預(yù)警的，臨時(shí)增加發(fā)票供應(yīng)限量，及時(shí)恢復(fù)正常供應(yīng)限量； 　　（六）核實(shí)正確的，必須按戶登記和簽報(bào)，轉(zhuǎn)稽核部門處理。 　　第十條 本辦法從2007年3月1日起實(shí)施。