國稅發(fā)[2011]129號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學院：?

　　為了貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定〉的通知》(中辦發(fā)[2010]32號),深入開展國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作,結(jié)合國稅系統(tǒng)實際，稅務(wù)總局研究制定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見》。現(xiàn)予印發(fā),請結(jié)合《國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法》(國稅發(fā)[2009]109號)認真貫徹執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局

　　二○一一年十二月二十八日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見

　　2010年10月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》(中辦發(fā)[2010]32號，以下簡稱《規(guī)定》)，2011年5月，中央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、人力資源社會保障部、審計署、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見》(審經(jīng)責發(fā)[2010]92號)。為貫徹落實好《規(guī)定》及其實施意見，推動國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的深入開展，現(xiàn)提出以下意見：

　　一、充分認識《規(guī)定》的重大意義，進一步做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作

　　《規(guī)定》的頒布施行，是貫徹黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，是加強經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為、促進經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展的現(xiàn)實需要，體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的充分肯定和高度重視，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗體系建設(shè)，具有十分重要的意義。國稅系統(tǒng)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是黨和國家賦予的重要職責。各級國家稅務(wù)局要充分認識貫徹落實《規(guī)定》的必要性、重要性、緊迫性，增強做好經(jīng)濟責任審計工作的自覺性、積極性、主動性，切實擔負起職責，把開展經(jīng)濟責任審計工作作為推動稅收事業(yè)科學發(fā)展、加強干部監(jiān)督管理、促進黨風廉政建設(shè)的重要抓手，認真研究解決當前經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要矛盾和問題，把《規(guī)定》提出的新要求落到實處，推動國稅系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的全面深入開展。國稅系統(tǒng)各級主要領(lǐng)導(dǎo)要依法依規(guī)自覺接受、主動配合經(jīng)濟責任審計。

　　二、建立健全機構(gòu)，加強經(jīng)濟責任審計的組織領(lǐng)導(dǎo)

　　各級國家稅務(wù)局要按照《規(guī)定》要求，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全協(xié)調(diào)機制，為經(jīng)濟責任審計工作的正常開展提供必要的保證。

　　(一)成立經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組)。各級國稅局要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組在經(jīng)濟責任審計中的組織協(xié)調(diào)、政策指導(dǎo)和監(jiān)督檢查作用。要在今年內(nèi)完成領(lǐng)導(dǎo)小組的機構(gòu)設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)小組由分管督察內(nèi)審工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔任組長，由紀檢監(jiān)察、人事、巡視等部門和負責督察內(nèi)審工作的部門組成。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責是研究制定有關(guān)經(jīng)濟責任審計的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作出現(xiàn)的問題。

　　(二)設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，與同級督察內(nèi)審部門或牽頭負責經(jīng)濟責任審計工作的部門合署辦公，負責日常工作。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任為同級督察內(nèi)審部門或牽頭負責經(jīng)濟責任審計工作部門的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級領(lǐng)導(dǎo)，工作人員由領(lǐng)導(dǎo)小組成員部門的有關(guān)同志組成。辦公室的主要職責是研究起草經(jīng)濟責任審計規(guī)章制度和文件，研究提出年度經(jīng)濟責任審計計劃草案，總結(jié)推廣經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗，督促落實領(lǐng)導(dǎo)小組決定的有關(guān)事項。

　　(三)健全完善協(xié)作配合工作機制。建立健全領(lǐng)導(dǎo)小組議事規(guī)則及其辦公室工作規(guī)則等規(guī)章制度。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位要按照職能分工，認真履行部門職責，加強部門間協(xié)作配合，完善工作機制，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。

　　三、明確審計對象范圍，全面實施國稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計

　　除省、市、縣國家稅務(wù)局局長應(yīng)當進行經(jīng)濟責任審計外，根據(jù)《規(guī)定》要求，下列領(lǐng)導(dǎo)干部也應(yīng)作為國稅系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計對象：

　　(一)省、市、縣國家稅務(wù)局黨組書記;

　　(二)省、市國家稅務(wù)局下屬的、獨立核算的事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部;

　　(三)省、市、縣國家稅務(wù)局主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;

　　(四)上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部;

　　(五)上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部但不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

　　直轄市和副省級城市區(qū)級國家稅務(wù)局所屬的稅務(wù)分局局長、稅務(wù)所所長是否納入審計范圍，由各省、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局依據(jù)情況自行確定。

　　上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且實際履行經(jīng)濟責任的，對其進行經(jīng)濟責任審計時，審計內(nèi)容應(yīng)當僅限于其所兼職務(wù)應(yīng)當履行的經(jīng)濟責任。

　　四、強化任中經(jīng)濟責任審計，加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理

　　領(lǐng)導(dǎo)干部在同一崗位任職滿三年和成為晉升領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)考察擬任人選的，均應(yīng)實施任中經(jīng)濟責任審計。

　　對晉升領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)考察擬任人選的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當按照中發(fā)[2002]7號文件規(guī)定在考察環(huán)節(jié)進行任中經(jīng)濟責任審計，并將審計結(jié)果報告作為決定其職務(wù)任命的重要依據(jù)。

　　領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計，應(yīng)實行先審后離。因特殊原因，經(jīng)黨組研究決定，也可以在不再擔任所任職務(wù)時進行審計。

　　五、合理劃分經(jīng)濟責任審計管轄權(quán)，明確審計職責

　　各級國家稅務(wù)局要按照“誰任命、誰審計”的原則合理劃分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計管轄權(quán)，明確審計職責。對應(yīng)在考察環(huán)節(jié)進行的領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責任審計由考察機關(guān)的督察內(nèi)審部門負責組織實施。縣(縣級市)國家稅務(wù)局黨組書記、局長由省、自治區(qū)國家稅務(wù)局任命的，其經(jīng)濟責任審計可授權(quán)所在地市國家稅務(wù)局審計。督察內(nèi)審部門履行審計職責有困難的，可報請局黨組批準，委托下級國家稅務(wù)局實行委托審計。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的管轄機關(guān)與其所在單位稅收執(zhí)法督察、內(nèi)部財務(wù)審計的管轄機關(guān)不一致的，實施經(jīng)濟責任審計時應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，合理安排。

　　六、進一步規(guī)范審計內(nèi)容、審計評價、責任界定，完善審計程序，增強經(jīng)濟責任審計的針對性、科學性和有效性

　　(一)深化審計內(nèi)容，突出審計重點。各級國家稅務(wù)局要按照《規(guī)定》的要求，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動國稅系統(tǒng)科學發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，以稅收管理和財務(wù)管理風險為導(dǎo)向，緊密結(jié)合本級審計對象的工作范圍、目標和特點，分級制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容規(guī)范，為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任提供指引和遵循，為審計實施和審計評價提供依據(jù)。

　　(二)規(guī)范審計評價,嚴格責任界定。各級國家稅務(wù)局要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學發(fā)展觀，完成所在單位發(fā)展目標以及單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)工作思路和政策措施的制定和效果;領(lǐng)導(dǎo)干部各項重大經(jīng)濟決策的合法性、程序的規(guī)范性、執(zhí)行的有效性和效果;領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實性和合法性;領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)部管理制度的建立及執(zhí)行情況;領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定等方面的情況，分級制定經(jīng)濟責任審計評價基本框架，確立科學的評價指標體系。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，要按照《規(guī)定》規(guī)定的“直接責任”、“主管責任”、“領(lǐng)導(dǎo)責任”三種責任類型，進行責任界定。

　　(三)完善審計程序,改進審計工作。在現(xiàn)行審計程序的基礎(chǔ)上,按照《規(guī)定》的要求，各級國家稅務(wù)局督察內(nèi)審部門在實施經(jīng)濟責任審計過程中要認真聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見;經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當報送至本級國家稅務(wù)局黨組書記、局長，抄送領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位;落實經(jīng)濟責任審計報告異議復(fù)查、復(fù)核規(guī)定。

　　七、加強組織管理，切實提高經(jīng)濟責任審計工作的效率和水平

　　各級國家稅務(wù)局要加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)、制度建設(shè)和組織管理，保證經(jīng)濟責任審計工作的正常開展，切實提高經(jīng)濟責任審計工作的效率和水平。

　　(一)加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)。各級國稅局要從保證經(jīng)濟責任審計工作的正常開展出發(fā)，按照專業(yè)化的要求，配備充實督察內(nèi)審人員。省級國家稅務(wù)局的督察內(nèi)審部門至少要確定1人專職負責經(jīng)濟責任審計日常工作。

　　(二)加強經(jīng)濟責任審計制度建設(shè)。各級國家稅務(wù)局及其督察內(nèi)審部門要從貫徹落實《規(guī)定》統(tǒng)一要求，更好地開展本級經(jīng)濟責任審計工作出發(fā)，合理規(guī)劃和設(shè)計經(jīng)濟責任審計制度框架，重點加強經(jīng)濟責任審計內(nèi)容和評價指標、審計程序和流程、審計質(zhì)量管理與審計責任約束、審計結(jié)果運用等基本制度建設(shè)，逐步建立健全科學合理、系統(tǒng)規(guī)范、切實可行的經(jīng)濟責任審計制度體系，將經(jīng)濟責任審計工作納入制度化、規(guī)范化的軌道。

　　(三)加強經(jīng)濟責任審計工作組織管理。各級國家稅務(wù)局要在堅持實行例行任中經(jīng)濟責任審計和考察環(huán)節(jié)任中經(jīng)濟責任審計的前提下，加強審計計劃管理，統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)開展任中和離任經(jīng)濟責任審計工作。整合督察內(nèi)審監(jiān)督方式，盡量做到經(jīng)濟責任審計與稅收執(zhí)法督察、財務(wù)審計結(jié)合進行，充分利用督察內(nèi)審有限的人力資源，保證經(jīng)濟責任審計工作的開展。實行經(jīng)濟責任審計工作年度報告制度，下級經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)向上級經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組報告全年經(jīng)濟責任審計工作開展情況。各級經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要加強檢查指導(dǎo)，組織開展調(diào)研、座談、培訓、經(jīng)驗交流等工作，努力提高經(jīng)濟責任審計工作水平。