財庫〔2012〕1號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

　　為適應(yīng)財政國庫管理制度改革需要，進一步加強和規(guī)范財政總預(yù)算會計管理，保障財政資金安全，特制定《財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋財政部。

　　附件：財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作規(guī)定

　　財政部

　　二〇一二年一月二十日

　　附件：

　　財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作規(guī)定

　　第一章　總　　則

　　第一條　為適應(yīng)財政國庫管理制度改革需要，進一步加強和規(guī)范財政總預(yù)算會計基礎(chǔ)管理，保障財政資金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《財政總預(yù)算會計制度》以及財政國庫管理制度等有關(guān)法律、法規(guī)、制度，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于各級財政國庫管理和執(zhí)行機構(gòu)。

　　第三條　財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作包括：

　　(一)明確崗位職責(zé)分工，完善相關(guān)管理制度;

　　(二)規(guī)范賬戶管理;

　　(三)嚴格財政資金收付、調(diào)度管理，加強會計監(jiān)督;

　　(四)及時組織會計核算，全面、準確反映預(yù)算執(zhí)行;

　　(五)規(guī)范印章、票據(jù)、會計檔案管理;

　　(六)其他基礎(chǔ)性工作。

　　第四條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)加強財政總預(yù)算會計管理信息化建設(shè)，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立完善相關(guān)業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保障財政資金安全高效運行，不斷提高總預(yù)算會計管理水平。

　　第五條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定組織和開展財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作。各級財政部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本級財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第二章　崗位和人員管理

　　第六條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政國庫管理要求和財政總預(yù)算會計業(yè)務(wù)需要，遵循制衡、高效原則，科學(xué)設(shè)置財政總預(yù)算會計工作崗位，崗位設(shè)置不得交叉、重復(fù)。

　　第七條　財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作崗位包括賬戶管理崗位、資金調(diào)度崗位、審核崗位、支付崗位、會計核算崗位、監(jiān)督管理崗位等：

　　(一)賬戶管理崗位，主要負責(zé)對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等進行管理;

　　(二)資金調(diào)度崗位，主要負責(zé)分析財政資金結(jié)構(gòu)和收支變動情況，預(yù)測財政資金流量，科學(xué)合理調(diào)度財政資金;

　　(三)審核崗位，主要負責(zé)依據(jù)預(yù)算對用款計劃、支付申請等進行審核;

　　(四)支付崗位，主要負責(zé)對支付申請及相關(guān)單據(jù)要素進行復(fù)核，并開具支付憑證;

　　(五)會計核算崗位，主要負責(zé)對各類財政資金收支、債權(quán)債務(wù)、往來款項和上下級財政間結(jié)算等事項進行核算，并負責(zé)組織日常對賬、編報會計報告;

　　(六)監(jiān)督管理崗位，主要負責(zé)對財政部門內(nèi)部資金收付管理和預(yù)算單位財政資金使用實施會計監(jiān)督。

　　第八條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，按照崗位設(shè)置要求和不相容職務(wù)相分離原則，足額配備相關(guān)人員，明確崗位人員職責(zé)分工：

　　(一)負責(zé)開具支付憑證人員不得管理支付業(yè)務(wù)專用印章，不得兼管會計核算工作;

　　(二)負責(zé)管理支付業(yè)務(wù)專用印章人員，不得兼管會計核算工作;

　　(三)負責(zé)管理信息系統(tǒng)人員不得兼管財政總預(yù)算會計具體業(yè)務(wù)工作;

　　(四)其他需要相分離的工作，應(yīng)當(dāng)由不同人員負責(zé)。

　　第九條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴格設(shè)定總預(yù)算會計業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)使用和管理人員的操作權(quán)限，加強密碼和密碼設(shè)備管理，禁止未經(jīng)授權(quán)人員使用業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)。

　　第十條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)選用具備下列條件的人員從事財政總預(yù)算會計工作：

　　(一)堅持原則、廉潔奉公;

　　(二)具有良好的品行;

　　(三)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握財政預(yù)算、國庫管理等有關(guān)知識。

　　會計核算崗位人員除具備上述條件外，還應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格證書。財政總預(yù)算會計其他管理崗位人員原則上也需要取得會計從業(yè)資格證書。

　　因在財務(wù)、會計、審計或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受到行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起不滿二年的人員不得從事財政總預(yù)算會計工作。

　　第十一條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)定期組織財政總預(yù)算會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展會計職業(yè)道德教育和廉政風(fēng)險教育。

　　第十二條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)在保持相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，對財政總預(yù)算會計人員進行定期輪崗。

　　第十三條　財政總預(yù)算會計人員因故離崗時不得違規(guī)替崗;因工作調(diào)動或其他原因離職，須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。

　　第十四條　各級財政部門任用財政總預(yù)算會計人員應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定實行回避制度。

　　第三章　賬戶管理

　　第十五條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度和銀行賬戶管理有關(guān)規(guī)定，加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預(yù)算單位銀行賬戶等的管理。

　　第十六條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在相應(yīng)的人民銀行國庫部門開設(shè)國庫單一賬戶;未設(shè)人民銀行機構(gòu)的地方，應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行、信用社代理國庫開設(shè)。

　　第十七條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置財政專戶，規(guī)范財政專戶的開立、變更和撤銷等工作：

　　(一)財政部門開立財政專戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理審批手續(xù);

　　(二)選擇財政專戶開戶銀行應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正原則，綜合考量銀行資質(zhì)、償債能力、盈利能力、運營情況、內(nèi)部控制水平、信息化管理水平及服務(wù)水平等因素后確定，嚴格規(guī)范選擇開戶銀行的審批程序，建立領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策制度，有條件的應(yīng)通過招標方式確定;

　　(三)財政部門應(yīng)當(dāng)與財政專戶開戶銀行簽訂規(guī)范的賬戶管理協(xié)議，明確雙方權(quán)利和義務(wù);

　　(四)財政專戶相關(guān)信息發(fā)生變更，財政部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理變更手續(xù)并進行備案;

　　(五)財政部門撤銷財政專戶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時辦理撤銷手續(xù)并進行備案。

　　第十八條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范零余額賬戶管理。零余額賬戶的開立、變更與撤銷須經(jīng)同級財政部門批準，并按照財政國庫管理制度規(guī)定的程序和要求執(zhí)行。

　　第十九條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算單位銀行賬戶審批、備案、年檢等管理制度，按規(guī)定加強預(yù)算單位銀行賬戶開立、變更、撤銷等管理。

　　第二十條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立賬戶管理信息系統(tǒng)，對賬戶開立、變更、撤銷等情況實行動態(tài)管理，及時更新賬戶管理信息。

　　第二十一條　地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)定期向上級財政部門報告賬戶管理情況。

　　第四章　財政資金管理

　　第二十二條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收付制度規(guī)定，建立科學(xué)規(guī)范的財政資金收付管理流程，將所有財政資金收付納入信息系統(tǒng)管理，實現(xiàn)資金收付各環(huán)節(jié)之間有效制衡。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備嚴密的業(yè)務(wù)流程控制和完整的系統(tǒng)操作日志。

　　第二十三條　審核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算對用款計劃進行審核;依據(jù)預(yù)算、用款計劃、收入繳庫進度等對支付申請進行審核。審核無誤后在信息系統(tǒng)中進行確認并提交支付人員。

　　第二十四條　支付人員應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請等相關(guān)單據(jù)要素進行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，在信息系統(tǒng)中確認并開具相應(yīng)的支付憑證，禁止手工填制。

　　第二十五條　支付憑證經(jīng)復(fù)核無誤后，由管理支付印章的人員加蓋支付印章。支付印章包括支付業(yè)務(wù)專用章、法定代表人或經(jīng)授權(quán)的法人代表人名章。

　　第二十六條　支付印章不得隨意更換。因機構(gòu)調(diào)整或單位領(lǐng)導(dǎo)變動等確需更換印章時，應(yīng)履行必要的審批程序及時更換預(yù)留印鑒。新印章一經(jīng)啟用，原印章立即失效。

　　第二十七條　支付印章應(yīng)當(dāng)實行專人負責(zé)、分人分印管理，任何人員均不得統(tǒng)管、代管全部支付印章。

　　第二十八條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)與銀行交接支付憑證等原始單據(jù)，傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)，確保原始單據(jù)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)傳遞安全;與支付相關(guān)的銀行回單等原始單據(jù)應(yīng)由專人傳遞給會計核算人員保管。單據(jù)傳遞應(yīng)當(dāng)實行交接登記制度。

　　第二十九條　支付憑證作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同留存聯(lián)一并交由專人保管，定期銷毀。

　　第三十條　完全采用無紙化支付方式的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國電子簽名法》有關(guān)規(guī)定建立完善的系統(tǒng)安全控制機制，有關(guān)各方應(yīng)當(dāng)預(yù)先簽訂協(xié)議，明確電子簽名、電子印章、電子憑證的使用確認規(guī)范，無紙化支付程序及管理責(zé)任，保障財政資金和信息安全。

　　第三十一條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)嚴格管理資金收付相關(guān)票據(jù)和憑證，重要票據(jù)和憑證應(yīng)當(dāng)實行專人專柜管理;領(lǐng)用、核銷實行登記制度。

　　第三十二條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)保管定期存單、有價證券等，配備單獨的保險柜等設(shè)備存放，并進行定期盤點。

　　第三十三條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)加強財政資金調(diào)度管理，定期分析資金結(jié)構(gòu)和收支變動情況，預(yù)測資金流量，在確保資金安全性、規(guī)范性、流動性前提下，提高資金使用效率和效益;嚴禁違反國家相關(guān)規(guī)定調(diào)度和使用資金。

　　第三十四條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)加強財政資金安全管理，建立風(fēng)險防控管理機制，實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)防控管理，確保財政資金安全。

　　第五章　會計核算管理

　　第三十五條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

　　第三十六條　各級財政部門負責(zé)對下列事項進行會計核算：

　　(一)各類財政資金收支;

　　(二)財政債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

　　(三)往來款項的發(fā)生和結(jié)算;

　　(四)上下級財政間的結(jié)算;

　　(五)其他需要進行會計核算的事項。

　　第三十七條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)采用信息系統(tǒng)進行賬務(wù)處理。

　　第三十八條　會計核算人員收到財政資金收付憑證等原始單據(jù)(含電子數(shù)據(jù))后應(yīng)當(dāng)及時審核，相關(guān)信息核對無誤后，通過信息系統(tǒng)生成記賬憑證;記賬憑證復(fù)核無誤后登記相應(yīng)的會計賬簿。

　　第三十九條　會計核算人員不得直接在信息系統(tǒng)中更改登記有誤的賬簿信息，應(yīng)當(dāng)采取沖銷法或補充登記法，重新填制調(diào)賬記賬憑證，復(fù)核無誤后登記會計賬簿。

　　第四十條　會計核算人員應(yīng)當(dāng)按月進行會計結(jié)賬，具體結(jié)賬按《財政總預(yù)算會計制度》等相關(guān)規(guī)定辦理。

　　第四十一條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立并嚴格執(zhí)行對賬制度，采取網(wǎng)上對賬、交叉對賬、后臺對賬等方式，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。

　　第四十二條　各級財政部門內(nèi)部國庫機構(gòu)要與業(yè)務(wù)管理機構(gòu)核對資金賬等;上下級財政部門要核對資金賬;財政部門要與本級各預(yù)算單位核對資金賬等，與征收機關(guān)核對資金賬，與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬方式核對專戶資金賬，有條件的地方要與開戶銀行的上級單位核對專戶余額賬。

　　第四十三條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料，定期編制和匯總會計報告，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

　　第四十四條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際需要定期打印會計憑證、會計賬簿和會計報表，裝訂成冊，并由制單人員、記賬人員、復(fù)核人員和會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員等相關(guān)人員簽名或蓋章。

　　第四十五條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)本級預(yù)算單位做好日常會計管理工作，組織年度財政決算、部門決算的編審和匯總工作。

　　第四十六條　各級財政部門對總預(yù)算會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案由專人妥善保管?？傤A(yù)算會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條　信息系統(tǒng)存儲的總預(yù)算會計原始數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人定期備份至機房專用存儲設(shè)備。保存電子會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)應(yīng)當(dāng)納入容災(zāi)備份體系妥善保管。

　　第六章　監(jiān)督檢查

　　第四十八條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，對賬戶管理、財政資金管理、會計核算等日常工作實施定期檢查和不定期抽查。

　　第四十九條　各級財政部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，嚴格監(jiān)督專項轉(zhuǎn)移支付資金撥付情況和本級預(yù)算單位財政資金使用情況。

　　第五十條　縣級以上財政部門應(yīng)當(dāng)加強對下級財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，定期檢查下級財政部門賬戶管理、財政資金管理、會計核算等工作開展情況，及時通報檢查結(jié)果。

　　第五十一條　財政總預(yù)算會計管理基礎(chǔ)工作中有違規(guī)、違紀行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　第五十二條　各級財政部門要積極配合審計等部門的檢查工作，自覺接受審查和監(jiān)督。

　　第七章　附　　則

　　第五十三條　納入財政專戶管理的其他資金參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十四條　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況，制定實施辦法，并報財政部備案。

　　第五十五條　本規(guī)定自2012年3月1日起實施。