（1995年7月7日　電審計(jì)［1995］409號(hào)） 　　為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，現(xiàn)將《電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)試行辦法》、《電力企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證試行辦法》、《電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)試行辦法》發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行，并將執(zhí)行中的情況、問題和建議及時(shí)向部反映。 　　附件：1.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)試行辦法 　　　　　2.電力企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證試行辦法 　　　　　3.電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，經(jīng)營(yíng)支出、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)試行辦法 ?附件1：　　　　電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)試行辦法 ?　　　　　　　　　　　第一章　總則 　?第一條　為了促進(jìn)電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　?第二條　本辦法所稱的經(jīng)濟(jì)合同是指電力行業(yè)各單位及其所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同。 　?第三條　本辦法所稱的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)本單位所簽經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、條款、簽訂程序及其履行過程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬單位經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的檢查、監(jiān)督。必要時(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可直接對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)。 　?第四條　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持簽約前審計(jì)為主的原則。 　?第五條　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正。 　?第六條　本辦法適用于電力行業(yè)各單位及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 ?　　　　　　　　第二章　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本內(nèi)容 　?第七條　對(duì)經(jīng)濟(jì)合同合法性的審查： 　　１.主體是否合法。審查當(dāng)事人是否具有簽訂、履行該合同的權(quán)利能力和行為能力。審查代理人是否有有效的委托證明，委托事項(xiàng)、權(quán)限、期限是否與所簽合同的內(nèi)容相一致。 　　２.內(nèi)容是否合法。合同的內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家的政策、法律、法規(guī)和計(jì)劃要求；當(dāng)事人意思表示要真實(shí)一致；防止采用欺詐、脅迫、乘人之危等手段訂立合同；權(quán)利、義務(wù)是否對(duì)等，是否等價(jià)有償。 　　３.形式是否合法。所簽經(jīng)濟(jì)合同除即時(shí)清結(jié)者外，應(yīng)采用書面形式。合同格式應(yīng)采用國(guó)家工商局頒發(fā)的統(tǒng)一格式文本。 　　４.程序是否合法。訂約程序應(yīng)符合國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定。 　?第八條　對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款完整性的審查： 　　１.合同標(biāo)的是否明確，有無國(guó)家限制流通或禁止交易的物品； 　　２.合同標(biāo)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確具體； 　　３.合同價(jià)款或酬金是否準(zhǔn)確具體、合規(guī)合法； 　　４.合同的履行期限、地點(diǎn)、方式是否可行，是否準(zhǔn)確； 　　５.違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，明確具體； 　　６.根據(jù)法律規(guī)定或按經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示及該條款的合理有效性。 　?第九條　審查合同的嚴(yán)密性： 　　審查合同的文字表述是否準(zhǔn)確嚴(yán)密；當(dāng)事人雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確具體；是否按規(guī)定履行了審批、簽證、公證等手續(xù)。 　?第十條　審查合同履行的可行性： 　　１.審查合同的效益程度； 　　２.審查當(dāng)事人的資信能力是否真實(shí)，是否具備履約能力； 　　３.是否確定了切實(shí)可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保人是否具有合法資格。 　?第十一條　審查合同履行的完整性： 　　１.聯(lián)營(yíng)、投資合同及較大的購(gòu)銷合同在合同簽訂后，應(yīng)隨合同時(shí)效區(qū)間審查合同是否履行或完全履行； 　　２.對(duì)不履行或沒有完全履行的合同審計(jì)違約責(zé)任是否按約定方式承擔(dān)。 ?　　　　　　　　第三章　常用經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)要點(diǎn) 　?第十二條　購(gòu)銷合同審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.產(chǎn)品名稱應(yīng)署全名，注明商標(biāo)與標(biāo)號(hào)、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色及包裝標(biāo)準(zhǔn)等； 　　２.產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，有國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，不得低于國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)；沒有國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，也沒有行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應(yīng)寫明執(zhí)行何種標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)的編號(hào)、代號(hào)。需方有特殊要求的，按合同中商定的技術(shù)條件執(zhí)行；實(shí)行抽樣檢驗(yàn)質(zhì)量的產(chǎn)品，經(jīng)濟(jì)合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等；經(jīng)安裝運(yùn)行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議條件和時(shí)間。 　　３.產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)交貨數(shù)量的正負(fù)尾差、合理磅差、運(yùn)輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定； 　　４.產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在經(jīng)濟(jì)合同中應(yīng)予以明確； 　　５.驗(yàn)收方法，可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式； 　　６.產(chǎn)品價(jià)格，由物價(jià)部門管理的從其規(guī)定，其他的雙方按市場(chǎng)價(jià)協(xié)商訂貨； 　　７.結(jié)算方式，按銀行結(jié)算辦法簽約； 　　８.違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。 　?第十三條　建筑安裝工程合同審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.建筑安裝工程的初步設(shè)計(jì)和總概算是否已由主管部門批準(zhǔn)； 　　２.建筑安裝工程所需的投資和物資是否落實(shí)；按規(guī)定應(yīng)納入國(guó)家計(jì)劃的，是否已列入國(guó)家計(jì)劃； 　　３.建筑安裝合同主要條款應(yīng)具備： 　　工程名稱和地點(diǎn)、工程范圍和內(nèi)容、承包方式、建設(shè)工期、開竣工日期，工程質(zhì)量、保修期及保修條件、工程造價(jià)、工程價(jià)款的支付、結(jié)算及竣工驗(yàn)收辦法，設(shè)計(jì)文件及概、預(yù)算和技術(shù)資料提供日期，設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場(chǎng)期限，雙方相互協(xié)作事項(xiàng)，違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法、爭(zhēng)議的解決方式等； 　　４.在審查建筑安裝工程的合同時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)提供施工方的資質(zhì)證書、工程預(yù)算編制依據(jù)、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工單位近期完成相應(yīng)工程質(zhì)量狀況的證明； 　　５.承包外單位工程的合同、應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提交發(fā)包方的資信材料，開工許可文件等。審查承包方的施工組織措施。 　?第十四條　加工承攬合同的審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.合同標(biāo)的的技術(shù)要求，型號(hào)規(guī)格是否明確； 　　２.支付的酬金或價(jià)款是否合理、合法； 　　３.使用的技術(shù)資料，涉及技術(shù)決竅的，是否有保密措施； 　　４.定作方現(xiàn)有的工藝水平和生產(chǎn)能力能否自己完成； 　　５.承攬方的設(shè)備、技術(shù)、勞動(dòng)力是否能滿足合同條款的具體要求。 　?第十五條　聯(lián)營(yíng)合同的審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.聯(lián)營(yíng)合同的簽訂是否有書面的可行性研究分析報(bào)告； 　　２.投資是否公平合理，符合國(guó)家政策； 　　３.盈利分配和虧損負(fù)擔(dān)是否具體明確； 　　４.聯(lián)營(yíng)組織形式和應(yīng)履行的義務(wù)是否確定詳實(shí)； 　　５.違約責(zé)任及爭(zhēng)議的解決方式是否明確可行。 　?第十六條　財(cái)產(chǎn)租賃合同的審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.租賃標(biāo)的名稱、數(shù)量、質(zhì)量和用途是否寫清； 　　２.租賃期限是否注明； 　　３.租金和交納租金的期限是否明確； 　　４.租賃財(cái)產(chǎn)的維修、保養(yǎng)責(zé)任是否寫清楚。 　?第十七條　供用電合同的審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.供用電合同應(yīng)明確規(guī)定電力、電量、用電時(shí)間和違約責(zé)任等條款，是否有不可抗力等免責(zé)條款； 　　２.供電合同的簽訂是否符合國(guó)家政策； 　　３.供用電合同的期限； 　　４.用電方是否提供了擔(dān)保措施； 　　５.電價(jià)及電費(fèi)條款。 　?第十八條　涉外經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)要點(diǎn)： 　　１.涉外經(jīng)濟(jì)合同是否有與中國(guó)法律相抵觸的條款，所運(yùn)用的國(guó)際慣例和公約我國(guó)是否已經(jīng)加入； 　　２.合同標(biāo)的是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和投資導(dǎo)向； 　　３.合同中涉及的注入資金、回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是否遵循了平等、合理的原則； 　　４.融資成本的運(yùn)用是否符合國(guó)際慣例； 　　５.外方報(bào)價(jià)是否合理； 　　６.采用的保險(xiǎn)條款是否范圍適當(dāng)、可靠； 　　７.選擇的仲裁地點(diǎn)和方式是否符合國(guó)際慣例； 　　８.外方的資信能力是否得到真實(shí)可靠的審查。 ?　　　　　　　　第四章　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本程序 　?第十九條　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，不下達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)完結(jié)直接簽署意見，不出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)根據(jù)需要和可能在簽約前，履行中和履約后進(jìn)行。 　?第二十條　下列合同必須在簽約前進(jìn)行審計(jì)： 　　１.數(shù)額較大的購(gòu)銷合同； 　　２.電廠燃煤（油）采購(gòu)合同； 　　３.建筑安裝工程合同； 　　４.聯(lián)營(yíng)合同； 　　５.涉外經(jīng)濟(jì)合同； 　　６.其它重大經(jīng)濟(jì)合同。 　?第二十一條　合同簽訂前經(jīng)辦部門應(yīng)將與合同有關(guān)的準(zhǔn)備材料和審簽申請(qǐng)表送交審計(jì)部門；對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同在簽約前經(jīng)辦部門應(yīng)通知審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員參加談判。 　　經(jīng)辦部門送審計(jì)部門資料應(yīng)包括： 　　１.數(shù)額較大的購(gòu)銷合同，提供市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告和兩個(gè)以上供方單位的報(bào)價(jià)單。 　　２.電廠燃煤采購(gòu)合同，提供煤質(zhì)化驗(yàn)單，同類煤炭?jī)r(jià)格資料，運(yùn)輸辦法及運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式等資料。 　　３.建筑安裝承發(fā)包合同，提供施工（或監(jiān)理）方的資質(zhì)證書；工程概（預(yù)）算編制依據(jù)，定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；施工單位（或監(jiān)理單位）近期完成相應(yīng)工程質(zhì)量狀況證明，以及承包方的施工組織措施等。采取招標(biāo)議標(biāo)方式確定承包單位的，應(yīng)通知審計(jì)部門派人參加招標(biāo)、議標(biāo)工作。 　　承包外單位的工程合同，應(yīng)提交審查發(fā)包方的資信材料，批準(zhǔn)開工文件及開工許可證等。 　　４.聯(lián)營(yíng)合同應(yīng)提供可行性研究報(bào)告，通過專門咨詢機(jī)構(gòu)咨詢材料；以貨幣資金以外的其它資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評(píng)估資料。 　　５.涉及經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、報(bào)價(jià)、保險(xiǎn)、仲裁及采用的國(guó)際慣例等有關(guān)資料。 　?第二十二條　審計(jì)部門應(yīng)于合同草本送達(dá)審計(jì)后十五日內(nèi)提出書面審計(jì)意見。 　?第二十三條　經(jīng)辦部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見對(duì)合同進(jìn)行修改補(bǔ)充，財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理結(jié)算手續(xù)。 　?第二十四條　經(jīng)審計(jì)后簽訂的合同，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)跨年度的有效周期長(zhǎng)的合同進(jìn)行履行中或履約后全過程的監(jiān)督。 　?第二十五條　對(duì)未經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可在履行中、履約后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)意見報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門，通知經(jīng)辦部門。 　?第二十六條　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)編寫工作底稿，遇有重大問題應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告；按規(guī)定整理審計(jì)檔案。 ?　　　　　　　　　第五章　經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)方法 　?第二十七條　審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策，對(duì)已占有或掌握的合同資料、信息進(jìn)行逐項(xiàng)檢查、核對(duì)、復(fù)算；認(rèn)真分析，找出問題，提出修改意見或提出注意的問題和事項(xiàng)。 　?第二十八條　重大經(jīng)濟(jì)合同運(yùn)用簽約前就地審計(jì)方法，審計(jì)人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對(duì)合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見；一般經(jīng)濟(jì)合同以送達(dá)審計(jì)為主，必要時(shí)采用就地審計(jì)，可運(yùn)用審閱、函證、比較、分析等方法，審計(jì)中應(yīng)注意合同的時(shí)效性。 　?第二十九條　審計(jì)人員應(yīng)該采用靈活多樣的審計(jì)方法，根據(jù)不同種類經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)特點(diǎn)，有條件的可將要點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)化，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助性審計(jì)。 　?第三十條　發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同管理部門利用簽訂合同之便，進(jìn)行違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以實(shí)事求是的態(tài)度，客觀公正地進(jìn)行實(shí)際查閱，現(xiàn)場(chǎng)觀察，詢問分析等，可以采用抄錄、復(fù)印、照相等方法取得審計(jì)證據(jù)，提出處理意見。 　?第三十一條　重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)意見遇有爭(zhēng)議時(shí)，由審計(jì)部門牽頭，組織有關(guān)專家進(jìn)行研討，做出正確評(píng)價(jià)。 ?第六章　職權(quán)與責(zé)任 　?第三十二條　凡違反本辦法，經(jīng)審計(jì)部門提出，合同管理部門不得簽章。財(cái)務(wù)部門不予付款。 　?第三十三條　經(jīng)濟(jì)合同一經(jīng)成立，即具有法律效力，審計(jì)部門要積極協(xié)助合同承辦部門建立經(jīng)濟(jì)合同履行情況檢查考核制度，解決經(jīng)濟(jì)合同履行中出現(xiàn)的各類問題。 　?第三十四條　應(yīng)送交審計(jì)部門審簽的合同，未送交審計(jì)部門審查或未按審計(jì)意見執(zhí)行給本單位造成損失的，按經(jīng)濟(jì)損失大小，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 　?第三十五條　經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行違法活動(dòng)的，給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　?第三十六條　審計(jì)工作人員濫用職權(quán)，弄虛作假，徇私舞弊，玩忽職守，泄漏國(guó)家機(jī)密，給國(guó)家或企業(yè)造成較大損失的；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處分；審計(jì)工作人員挽回較大的經(jīng)濟(jì)損失或?qū)徍灲?jīng)濟(jì)合同做出重大貢獻(xiàn)的應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。 ?　　　　　　　　　　　　第七章　附則 　?第三十七條　部屬事業(yè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。 　?第三十八條　各單位可依據(jù)本辦法制訂實(shí)施細(xì)則。 　?第三十九條　本辦法自發(fā)布之日起施行。 ?附件2：　　　電力企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證試行辦法 第一章　總則 　　第一條　為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告所反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合規(guī)性、真實(shí)性、正確性和公允性，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)的合法權(quán)益，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第一章第二條、第三章第二十條和電力部《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的若干意見》，制定本辦法。 　　第二條　企業(yè)年度決算報(bào)告，必須經(jīng)單位內(nèi)部審計(jì)部門審簽，未經(jīng)審計(jì)部門審簽的，上級(jí)財(cái)務(wù)部門不予受理。單位無內(nèi)審機(jī)構(gòu)的或不能承擔(dān)決算審簽任務(wù)的，應(yīng)委托審計(jì)事務(wù)所或會(huì)計(jì)事務(wù)所審簽。 　　第三條　審計(jì)部門和審計(jì)人員辦理年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告簽證，必須堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是的原則。審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)。 　　第四條　本辦法的內(nèi)容僅適用年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及重要項(xiàng)目收支決算的審計(jì)簽證。日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)，仍按原規(guī)定進(jìn)行。 　　第五條　本財(cái)務(wù)決算報(bào)告審簽辦法也適用于部要求的對(duì)重要項(xiàng)目收支決算實(shí)行審計(jì)簽證的規(guī)定。其重要項(xiàng)目收支決算，是指實(shí)行集資貸款的基本建設(shè)、自籌基建、上級(jí)專項(xiàng)撥款或貸款的技措、更改等按國(guó)家或上級(jí)規(guī)定需要單獨(dú)編報(bào)收支決算的項(xiàng)目，其審計(jì)簽證參照本辦法辦理。 　　第六條　本辦法的基本程序和方法也適用于基建施工企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審計(jì)簽證。 第二章　審計(jì)依據(jù) 　　第七條　財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證，應(yīng)主要依據(jù)以下政策、法規(guī)、制度進(jìn)行。 　　１.財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《財(cái)務(wù)通則》、《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算有關(guān)問題的規(guī)定等。 　　２.電力部頒發(fā)的《電力工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)施意見》、《電力工業(yè)企業(yè)成本核算實(shí)施意見》及年度財(cái)務(wù)決算有關(guān)問題的補(bǔ)充規(guī)定、電熱價(jià)政策文件等。 　　３.財(cái)政部、電力部等有關(guān)部門頒發(fā)的其它政策、規(guī)定。 第三章　審計(jì)組織、職責(zé)和范圍 　　第八條　基層企業(yè)審計(jì)部門（含專職審計(jì)員）負(fù)責(zé)對(duì)本單位的年度決算報(bào)告進(jìn)行報(bào)送前審簽。 　　省（區(qū)）電力局審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)匯總決算報(bào)告進(jìn)行報(bào)送前審簽。 　　網(wǎng)局審計(jì)局對(duì)匯總決算報(bào)告進(jìn)行報(bào)送前審簽。 　　第九條　年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)簽證，必須建立在日常財(cái)務(wù)收支、月、季財(cái)務(wù)報(bào)表和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上。 　　第十條　在財(cái)務(wù)決算期間，審計(jì)部門要把審簽工作列入議事日程，與財(cái)務(wù)編報(bào)工作同步進(jìn)行。 　　第十一條　各級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審簽中的問題，負(fù)責(zé)提出糾正處理的意見。 　　第十二條　網(wǎng)、省局等審計(jì)部門對(duì)匯總財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)簽證結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)審計(jì)中的情況和問題，有重點(diǎn)的組織對(duì)所屬單位決算的延伸審計(jì)。延伸面不低于２０％。 第四章　審計(jì)方法、內(nèi)容和要點(diǎn) 　　第十三條　審計(jì)方法： 　　１.采用核對(duì)法、復(fù)核法等審計(jì)技術(shù)方法，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與總帳、明細(xì)帳的有關(guān)數(shù)據(jù)的一致性，以及報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系的正確性。 　　２.采用復(fù)核、抽查、盤點(diǎn)等方法，驗(yàn)證表內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性。 　　３.采用審閱、分析、判斷等方法，分析表內(nèi)各數(shù)據(jù)增減變動(dòng)、相互之間關(guān)系、內(nèi)在結(jié)構(gòu)的合理性。 　　４.做好審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿。 　　第十四條　報(bào)表完整性審查： 　　１.檢查報(bào)表種類和手續(xù)是否齊全，格式是否符合標(biāo)準(zhǔn)，編報(bào)說明書內(nèi)容是否完整，說明的問題是否清楚，引用的文件依據(jù)是否準(zhǔn)確。 　　２.填列的數(shù)據(jù)、有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完整，有無漏項(xiàng)或隱匿不填。 　　３.合計(jì)數(shù)、總計(jì)數(shù)是否正確，表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。 　　４.匯總報(bào)表的隸屬單位和所附匯編單位的報(bào)表是否齊全、重要數(shù)據(jù)的匯總是否正確。 　　５.報(bào)送時(shí)間是否及時(shí)。 　　第十五條　報(bào)表內(nèi)容審查： 　　１.核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)與總帳、明細(xì)帳期末數(shù)是否相符。其中應(yīng)根據(jù)兩個(gè)或兩個(gè)以上科目余額分析填列的數(shù)據(jù)是否正確；表內(nèi)需經(jīng)計(jì)算填列的數(shù)據(jù)是否正確無誤。 　　２.檢查生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)與相關(guān)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否一致。 　　３.有關(guān)年初數(shù)與上年決算數(shù)是否互相銜接，調(diào)整數(shù)是否有根據(jù)。 　　４.采用的會(huì)計(jì)方法是否一致，如有變動(dòng)，是否在說明書中予以說明。 　　５.檢查、分析表內(nèi)各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例是否合理，有無比例失衡現(xiàn)象；各項(xiàng)目在不同會(huì)計(jì)期間的增減變動(dòng)是否正常合理，有無變動(dòng)異常的情況。 　　６.審核有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（或速動(dòng)比率）、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率等計(jì)算是否正確，并以此分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是否存在管理不嚴(yán)，效果不佳等情況。 　　第十六條　對(duì)下列數(shù)據(jù)作重點(diǎn)審計(jì)： 　　１.檢查表列資產(chǎn)、存貨（重點(diǎn)：燃料、原材料）是否真實(shí)，帳卡物是否一致（可采取抽查方法）。 　　２.新增資產(chǎn)是否全部入帳，減少的資產(chǎn)是否按權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)。 　　３.檢查核對(duì)銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金與帳表是否一致，所做的銀行存款調(diào)節(jié)表是否真實(shí)。 　　４.待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)反映的會(huì)計(jì)內(nèi)容和核算是否真實(shí)和符合制度規(guī)定。 　　５.預(yù)提費(fèi)用是否真實(shí)，年末保留余額的原因是否正當(dāng)合理。 　　６.應(yīng)收應(yīng)付帳款有無非正常情況，有無虛列調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。 　　７.壞帳損失核銷，是否按權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)；陳欠電費(fèi)核銷，是否有欠費(fèi)清冊(cè)，并經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)。 　　８.在建工程列報(bào)投資是否按國(guó)家下達(dá)的計(jì)劃執(zhí)行，是否真實(shí)。 　　９.實(shí)收資本發(fā)生的原因，資本公積、盈余公積是否真實(shí)。資本公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，是否經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。 　　１０.材料成本差異計(jì)算分?jǐn)偸欠裾_。 　　１１.待處理財(cái)產(chǎn)損失列帳、核算是否合規(guī)。 　　１２.成本計(jì)算、分配方法是否合規(guī)、正確。 　　１３.成本項(xiàng)目費(fèi)用構(gòu)成與同期比較，有無異常現(xiàn)象，其形成原因是否合理。 　　１４.勞保統(tǒng)籌、應(yīng)付福利費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)計(jì)提是否正確。 　　１５.應(yīng)在成本和工資總額中提存的住房公積金，是否符合規(guī)定的比率。 　　１６.電熱價(jià)格規(guī)定是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，銷售收入是否全部入帳，隨電費(fèi)加收的各項(xiàng)基金、資金是否并入銷售收入核算，并計(jì)交增值稅。 　　１７.管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支是否符合制度規(guī)定，有無不實(shí)情況。 　　１８.掛鉤工資清算是否正確。工資總額是否在核定的基數(shù)和工效掛鉤方案內(nèi)，與勞資部門下達(dá)的指標(biāo)是否一致。 　　１９.被審計(jì)與財(cái)稅檢查應(yīng)作處理的問題是否在決算期內(nèi)作了處理。 　　２０.應(yīng)計(jì)交的稅費(fèi)計(jì)算是否正確；應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否全部作了抵扣。 　　２１.利潤(rùn)計(jì)算是否真實(shí)；對(duì)外投資收益是否按規(guī)定處理。 第五章　審計(jì)處理 　　第十七條　審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是的原則，做到寬嚴(yán)適度，正確掌握政策界限。對(duì)審計(jì)出的問題，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并認(rèn)真聽取意見，經(jīng)反復(fù)核實(shí)后，做出處理決定。 　　第十八條　對(duì)審計(jì)中有爭(zhēng)議的問題，要實(shí)事求是地聽取意見，核清事實(shí)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)；個(gè)別意見分歧較大的或難以確定的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門反映。 　　第十九條　經(jīng)審計(jì)作出處理決定的問題，應(yīng)在報(bào)表報(bào)出前執(zhí)行，并糾正處理完畢。 　　第二十條　審計(jì)部門在審計(jì)簽證結(jié)束后，應(yīng)寫出審計(jì)報(bào)告，附上財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)簽證的意見。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容： 　　１.準(zhǔn)備工作及審計(jì)簽證工作簡(jiǎn)況。 　　２.所報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益是否真實(shí)。 　　３.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況和基本評(píng)價(jià)。 　　４.審計(jì)糾正處理的主要問題。 　　５.本次審簽中有哪些問題界限不明確，需經(jīng)研究。財(cái)務(wù)部門對(duì)已處理問題的意見。 　　６.有哪些問題還未解決，要留作下一步進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的。 　　７.意見和建議。 　　第二十一條　上級(jí)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門接到所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)決算簽證報(bào)告后，要進(jìn)行認(rèn)真的審查，對(duì)提出的問題，要進(jìn)行研究。凡屬正確的意見，應(yīng)指令基層對(duì)決算作出修改；凡尚需進(jìn)一步查證的，應(yīng)要求限期完成，專案上報(bào)處理。 第六章　協(xié)作配合 　　第二十二條　為保證財(cái)務(wù)決算報(bào)告的質(zhì)量和審簽工作的順利進(jìn)行，凡與財(cái)務(wù)決算編報(bào)有關(guān)文件、規(guī)定、資料及上級(jí)下發(fā)的年度財(cái)務(wù)決算編制規(guī)定，應(yīng)送審計(jì)部門一份。 　　本單位的年終決算會(huì)議及有關(guān)決算編制的研究、財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)、帳項(xiàng)清理、檢查等工作，應(yīng)有審計(jì)部門參加或參與。 　　財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲?jì)部門提供帳簿、憑證、報(bào)表資料等。 　　第二十三條　審計(jì)與財(cái)務(wù)部門要密切配合，對(duì)送達(dá)的決算報(bào)告應(yīng)抓緊組織審計(jì)，應(yīng)審不審，借故拖延，影響決算上報(bào)時(shí)間，或玩忽職守，弄虛作假，敷衍簽證的，經(jīng)查實(shí)后應(yīng)追究責(zé)任。 第七章　附則 　　第二十四條　本辦法自發(fā)布之日起施行。 附件3：　　 電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)試行辦法 第一章　總則 　　第一條　為了加強(qiáng)國(guó)有電力企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)監(jiān)督，完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本辦法。 　　第二條　各電力集團(tuán)、省（區(qū)、市）電力公司及其所屬的企業(yè)以產(chǎn)品銷售為主的所有經(jīng)營(yíng)性收入，以產(chǎn)品生產(chǎn)、加工制造和營(yíng)銷業(yè)務(wù)為主的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性支出，核算財(cái)務(wù)成果的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。 　　第三條　實(shí)行審計(jì)責(zé)任制，電力集團(tuán)、省（區(qū)、市）電力公司、基層生產(chǎn)企業(yè)的各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，上級(jí)審計(jì)主管部門可以授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)指定的被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，也可以對(duì)所屬企業(yè)直接進(jìn)行審計(jì)。 　　第四條　實(shí)施審計(jì)的依據(jù)是國(guó)家頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)的財(cái)政法規(guī)；電力行業(yè)的行政法規(guī)和財(cái)會(huì)制度；企業(yè)適用的省級(jí)政府和實(shí)行計(jì)劃單列的電力集團(tuán)制定的有關(guān)財(cái)稅物價(jià)政策以及會(huì)計(jì)核算辦法等。 　　第五條　本辦法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)遵循的執(zhí)法原則是： 　　（一）政策性原則。以國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、電力行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算辦法為審計(jì)依據(jù)，按政策進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 　　（二）客觀性的原則。在審計(jì)過程中，要聯(lián)系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際，充分考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，做到具體情況具體分析，實(shí)事求是的處理問題。 　　（三）建設(shè)性原則。通過審計(jì)監(jiān)督，督促企業(yè)增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)，提高管理水平，既糾正問題，又促進(jìn)管理。 　　第六條　執(zhí)行本辦法應(yīng)遵循的審計(jì)操作規(guī)則是： 　　（一）按審計(jì)程序辦事。 　　１.審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前通知被審計(jì)單位。 　　被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書，做好與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)核算統(tǒng)計(jì)材料的準(zhǔn)備，并提供必要的工作條件。 　　２.審計(jì)人員根據(jù)審查會(huì)計(jì)資料，查閱有關(guān)文件、資料，對(duì)認(rèn)為有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)工作記錄。 　　根據(jù)審計(jì)工作記錄，對(duì)問題的定性要通過審計(jì)組集體研究討論，提出意見，報(bào)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確定。在此基礎(chǔ)上提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見。 　　３.企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題需要糾正處理，或視情節(jié)需給予收繳處罰的，作出審計(jì)決定。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。 　　４.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位負(fù)責(zé)人提出申訴，在申訴處理之前審計(jì)決定照常執(zhí)行。 　　（二）在實(shí)施審計(jì)期間，視需要對(duì)財(cái)會(huì)部門核算崗位之間會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，營(yíng)業(yè)、銷售等有關(guān)業(yè)務(wù)與財(cái)會(huì)部門核算工作銜接、傳遞進(jìn)行調(diào)查了解。采用的方法主要有查詢法、核對(duì)法、分析法。 　　（三）根據(jù)審計(jì)的需要，對(duì)與問題定性有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)有關(guān)部門、有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料作為定性的依據(jù)之一，做到數(shù)出有據(jù)，定性準(zhǔn)確。 　　第七條　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依照本辦法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，視需要可實(shí)行延伸審計(jì)。進(jìn)行延伸審計(jì)應(yīng)由被審計(jì)單位出面協(xié)調(diào)并給予配合。 　　第八條　本辦法適用于部屬全國(guó)電力生產(chǎn)企業(yè)。 第二章　經(jīng)營(yíng)收入的審計(jì) 第一節(jié)　電力銷售收入的審計(jì) 　　第九條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)電力銷售實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)； 　　（二）對(duì)已實(shí)現(xiàn)的電力銷售收入的總分類核算和明細(xì)分類核算； 　　（三）銷售電量的計(jì)量與發(fā)售； 　　（四）售電電價(jià)的執(zhí)行； 　　（五）電費(fèi)收入的定期匯交。 　　第十條　審計(jì)的步驟與方法： 　　（一）電力銷售明細(xì)分類核算的審計(jì)。 　　１.銷售業(yè)務(wù)（營(yíng)業(yè)）的審計(jì)： 　　（１）審查抄表卡片的原始記錄以及倍率計(jì)算、線變損失計(jì)算、燈動(dòng)比計(jì)算。 　　（２）審查電費(fèi)明細(xì)卡登記的電量、動(dòng)力設(shè)備容量，重點(diǎn)是應(yīng)收電度電費(fèi)、基本電費(fèi)、功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)的計(jì)算。 　　（３）審查發(fā)售表、收費(fèi)日志登記內(nèi)容，重點(diǎn)是實(shí)際發(fā)售的電量和實(shí)收電費(fèi)。 　　（４）審查銀行存款（電費(fèi)專戶）日記帳，重點(diǎn)是電費(fèi)收繳的及時(shí)、準(zhǔn)確入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用問題。 　　（５）審查電費(fèi)分類明細(xì)帳以及各種電費(fèi)報(bào)表，重點(diǎn)是應(yīng)收、實(shí)收、欠收電費(fèi)的營(yíng)業(yè)核算，電費(fèi)劃交與財(cái)務(wù)部門據(jù)以進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的依據(jù)。 　　２.核算業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)）的審計(jì)： 　　（１）審查電力銷售收入明細(xì)帳登記入帳的銷售收入，重點(diǎn)與營(yíng)業(yè)部門編制的應(yīng)收電費(fèi)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。 　　（２）審查銀行存款日記款，重點(diǎn)與營(yíng)業(yè)部門劃交電費(fèi)通知單進(jìn)行核對(duì)。 　　（３）對(duì)于營(yíng)業(yè)普查中屬于應(yīng)補(bǔ)收或應(yīng)退還的當(dāng)年電費(fèi)按規(guī)定作增減電力銷售收入的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。 　　（二）電力銷售總分類核算的審計(jì)。 　　１.會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性： 　　（１）帳簿設(shè)置與會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確、完整。 　　（２）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與帳簿的核對(duì)。 　　（３）會(huì)計(jì)憑證借、貸方分別反映的電力銷售核算與科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。 　　２.帳務(wù)處理的真實(shí)性： 　　（１）審查“產(chǎn)品銷售收入——電力”帳戶核算的電費(fèi)收入、電費(fèi)匯交、結(jié)轉(zhuǎn)銷售利潤(rùn)的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。 　　（２）審查“其他應(yīng)付款”帳戶核算的企業(yè)代收電力建設(shè)基金、三峽建設(shè)基金、城市公用事業(yè)費(fèi)附加，以及組織議價(jià)燃料發(fā)電收取的燃料附加費(fèi)或燃料差價(jià)的正確、合規(guī)。 　　（３）審查會(huì)計(jì)憑證的編制，重點(diǎn)是電力銷售收入的應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)的帳務(wù)處理。 第二節(jié)　熱力銷售收入的審計(jì) 　　第十一條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）確認(rèn)熱力銷售實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確、真實(shí)； 　　（二）銷售業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的正確、合規(guī)； 　　（三）銷售熱量的計(jì)算與熱費(fèi)發(fā)售； 　　（四）熱力銷售價(jià)格的執(zhí)行； 　　（五）熱費(fèi)收入的計(jì)繳與結(jié)轉(zhuǎn)。 　　第十二條　審計(jì)的步驟與方法： 　　（一）銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)。 　　１.審查用戶申請(qǐng)供熱文書和批準(zhǔn)文件，重點(diǎn)是用熱范圍、熱力參數(shù)、供用熱結(jié)算方式。 　　２.審查供用熱合同，重點(diǎn)是熱量、熱價(jià)的確定。 　　３.審查抄見熱量、少回水量的記錄，以及熱費(fèi)發(fā)售票據(jù)。 　　（二）銷售核算的審計(jì)。 　　１.對(duì)熱力的銷售的帳簿設(shè)置、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確合規(guī)進(jìn)行審計(jì)。 　　２.審查熱力銷售原始憑證，重點(diǎn)是核算熱力銷售的各種熱量、回水損失的準(zhǔn)確真實(shí)。 　　３.審查熱費(fèi)收入帳及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)是計(jì)算熱費(fèi)所執(zhí)行的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。 　　４.審查銀行存款帳及有關(guān)帳戶，重點(diǎn)是熱費(fèi)收入及時(shí)準(zhǔn)確列帳或正確反映欠收熱費(fèi)的真實(shí)。 　　５.對(duì)超計(jì)劃用熱、供熱補(bǔ)給水率超標(biāo)的計(jì)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 第三節(jié)　修造產(chǎn)品銷售收入的審計(jì) 　　第十三條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）按照會(huì)計(jì)核算規(guī)則，對(duì)于不同結(jié)算方式下產(chǎn)品銷售收入的確定和實(shí)現(xiàn)進(jìn)行審計(jì)； 　　（二）產(chǎn)品銷售收入的總分類核算、明細(xì)分類核算的正確、合規(guī)； 　　（三）產(chǎn)品銷售品種、數(shù)量的準(zhǔn)確、真實(shí)； 　　（四）產(chǎn)品銷售價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)； 　　（五）產(chǎn)品銷售收入有無弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。 　　第十四條　審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)。 　　１.審查產(chǎn)品庫(kù)存臺(tái)帳和出庫(kù)單，重點(diǎn)是產(chǎn)品銷售的品種、數(shù)量。 　　２.審查銷售部門填發(fā)的銷售發(fā)票，重點(diǎn)是票據(jù)的合法性，銷售產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價(jià)的準(zhǔn)確、真實(shí)。 　　３.審查產(chǎn)品包裝、運(yùn)輸、托收的辦理票據(jù)，重點(diǎn)是發(fā)出商品各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算內(nèi)容。 　　（二）銷售核算的審計(jì)。 　　１.對(duì)修造產(chǎn)品銷售核算設(shè)置的帳簿、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用進(jìn)行審計(jì)。 　　２.對(duì)不同結(jié)算方式帳務(wù)處理的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)： 　　（１）采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付結(jié)算的產(chǎn)品銷售，在產(chǎn)品發(fā)出后即列作銷售收入并正確編制記帳憑證； 　　（２）采用預(yù)收貨款結(jié)算的產(chǎn)品銷售，按合同發(fā)出商品后作為銷售收入的帳務(wù)處理； 　　（３）采用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到商業(yè)匯票后作為銷售收入的帳務(wù)處理； 　　（４）采用分期收款結(jié)算，對(duì)于“分期收款發(fā)出商品”科目下核算的按合同每期銷售實(shí)現(xiàn)所進(jìn)行的帳務(wù)處理。 　　３.審查銀行存款帳，重點(diǎn)是序時(shí)登記入帳的已收銷貨款的真實(shí)，并與銀行對(duì)帳單核對(duì)。 　　４.審查銷售收入明細(xì)帳、總帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的一致性。 第四節(jié)　其他產(chǎn)品銷售及其他收入的審計(jì) 　　第十五條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）審查其他產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)收入執(zhí)行國(guó)家政策和行業(yè)法規(guī)的合法性、正確性。 　　１.其他產(chǎn)品售價(jià)、提供勞務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家和地方的規(guī)定； 　　２.對(duì)外其他產(chǎn)品生產(chǎn)、工業(yè)性作業(yè)、有償轉(zhuǎn)讓科技成果和工藝技術(shù)，是否依照法律規(guī)定事先簽定合同并認(rèn)真履行。 　　（二）審查其他產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)收入核算的正確、合規(guī)。 　　１.會(huì)計(jì)核算的帳簿和會(huì)計(jì)科目設(shè)置的完整、正確； 　　２.銷售數(shù)量、提供勞務(wù)的計(jì)量的準(zhǔn)確、真實(shí)； 　　３.銷售收入的帳務(wù)處理真實(shí)性，重點(diǎn)是遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。 　　第十六條　審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）其他產(chǎn)品銷售的審計(jì)。 　　１.審查產(chǎn)品出庫(kù)單、提供勞務(wù)的計(jì)量記錄，重點(diǎn)是銷售數(shù)量。 　　２.審查銷貨發(fā)票等有關(guān)原始憑證，重點(diǎn)是銷售價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 　　３.審查“其他產(chǎn)品銷售收入”帳戶，重點(diǎn)是企業(yè)基建工程、在建工程、福利部門使用本企業(yè)的其他產(chǎn)品視同對(duì)外銷售進(jìn)行的核算。 　　４.審查其他產(chǎn)品銷售收入總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的一致性。 　　（二）其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)。 　　１.審查“材料銷售發(fā)票”及庫(kù)存材料臺(tái)帳，重點(diǎn)是提貨出庫(kù)材料的數(shù)量和售價(jià)。 　　２.審查“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)帳及相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)是材料銷售收入的帳務(wù)處理和正確列帳。 　　３.審查固定資產(chǎn)及包裝物出租的核算，重點(diǎn)是租期、租金及收入的正確、真實(shí)。 　　４.審查出售專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的核算，重點(diǎn)是計(jì)價(jià)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行及收入的真實(shí)。 第三章　經(jīng)營(yíng)支出的審計(jì) 第一節(jié)　電力生產(chǎn)成本的審計(jì) 　　第十七條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）審查成本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，不應(yīng)由成本費(fèi)用列支的有無亂擠亂列，造成成本不實(shí)的問題。 　　１.成本開支范圍的正確、合規(guī)； 　　２.各成本項(xiàng)目列支標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確、合規(guī)。 　　（二）審查成本核算按照制造成本法的規(guī)則進(jìn)行核算的準(zhǔn)確、真實(shí)。 　　１.計(jì)入成本的直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（制造費(fèi)用），與不計(jì)入成本的期間費(fèi)用的界限劃分； 　　２.按照成本計(jì)算對(duì)象，劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配的核算； 　　３.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，劃分各個(gè)月份、年度的成本和費(fèi)用界限； 　　４.實(shí)行一廠兩制、多種經(jīng)營(yíng)，在成本核算上劃分所有制界限。 　　（三）審查總分類核算與明細(xì)分類核算。 　　１.會(huì)計(jì)科目設(shè)置與帳務(wù)處理； 　　２.“生產(chǎn)費(fèi)用”明細(xì)帳是否分別按產(chǎn)品和成本項(xiàng)目完整、正確設(shè)置，與總帳核對(duì)的一致性。 　　第十八條　審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）材料費(fèi)列支與分配的審計(jì)。 　　１.查閱經(jīng)過稽核簽收的“材料領(lǐng)料單”和生產(chǎn)車間（分場(chǎng)、工區(qū)、供電局）編制的“材料耗用分配表”，重點(diǎn)審查： 　　（１）有無違反規(guī)定將技改、業(yè)擴(kuò)、小型基建等工程領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用； 　　（２）有無將生活福利設(shè)施的維護(hù)用料計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用； 　　（３）有無將零星購(gòu)置的屬于固定資產(chǎn)管理的機(jī)械、設(shè)備、儀器儀表、管理用品作為直耗材料計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用； 　　（４）耗用材料的數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算。 　　２.查閱材料帳及各月有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)審查： 　　（１）材料成本的計(jì)價(jià)采用計(jì)劃價(jià)格的，應(yīng)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的差異額計(jì)算的正確性； 　　（２）已領(lǐng)未用的材料辦理退料或假退的帳務(wù)處理。 　　（二）職工工資核算的審計(jì)。 　　１.查閱“應(yīng)付工資”明細(xì)帳和工資費(fèi)用分配憑證，重點(diǎn)審查： 　　（１）按部門進(jìn)行分配的工資計(jì)入有關(guān)科目，有無違反規(guī)定擠列生產(chǎn)費(fèi)用； 　　（２）按車間工時(shí)記錄計(jì)算分配的技改工程、貼費(fèi)工程等用工的工資分配列入“在建工程”、“其他應(yīng)收款”科目的核算； 　　（３）按產(chǎn)權(quán)所有計(jì)算分配的管理人員工資，按確定的合理比例在網(wǎng)內(nèi)機(jī)組、合資機(jī)組、華能公司機(jī)組，以及聯(lián)營(yíng)企業(yè)間的分配核算； 　　（４）按產(chǎn)品分配的工資核算。 　　２.審查工資核算的帳務(wù)處理，借貸方核算內(nèi)容、金額的正確、真實(shí)。 　　（三）折舊核算的審計(jì)。 　　１.查閱“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”及固定資產(chǎn)帳簿，重點(diǎn)審查： 　　（１）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍； 　　（２）計(jì)提折舊的依據(jù)； 　　（３）計(jì)提折舊的計(jì)算。 　　２.計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊費(fèi)核算的帳務(wù)處理。 　　（四）修理費(fèi)核算的審計(jì)。 　　１.查閱“生產(chǎn)費(fèi)用——修理費(fèi)”明細(xì)帳及材料分配、工資分配等有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，審查一般性修理發(fā)生的費(fèi)用支出直接計(jì)入生產(chǎn)成本的核算。 　　２.查閱“在建工程——修理工程”明細(xì)帳，并與“預(yù)提費(fèi)用”、“生產(chǎn)費(fèi)用”明細(xì)帳核對(duì)，重點(diǎn)審查： 　　（１）預(yù)提數(shù)額； 　　（２）在建工程支出； 　　（３）完工結(jié)轉(zhuǎn)。 　　（五）計(jì)入產(chǎn)品成本的其他費(fèi)用核算的審計(jì)。 　　１.查閱費(fèi)用明細(xì)帳及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，審查： 　　（１）費(fèi)用項(xiàng)目列支的范圍； 　　（２）費(fèi)用開支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)； 　　（３）計(jì)繳的稅金種類、適用稅率及應(yīng)交稅金的計(jì)算。 　　２.審查有關(guān)應(yīng)沖減生產(chǎn)費(fèi)用的收入按規(guī)定進(jìn)行的帳務(wù)處理。 　　（六）固定費(fèi)用分?jǐn)偟膶徲?jì)。 　　１.查閱生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)帳及有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，審查生產(chǎn)電、熱兩種產(chǎn)品或多種修造產(chǎn)品應(yīng)按產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用的項(xiàng)目，有無違規(guī)不攤或少攤的問題。 　　２.通過分配憑證的審查，重點(diǎn)審查固定費(fèi)用分?jǐn)偛捎玫姆椒ê陀?jì)算根據(jù)，有無錯(cuò)算錯(cuò)攤造成產(chǎn)品成本不實(shí)的問題。 　　３.固定費(fèi)用分?jǐn)偟膸?wù)處理、核算內(nèi)容的正確、真實(shí)。 　　第十九條　其它業(yè)務(wù)支出的審計(jì)： 　　查閱“其他業(yè)務(wù)支出”明細(xì)帳和會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)審查材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以及運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性作業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括耗用的材料、工資、修理費(fèi)、費(fèi)用，通過分?jǐn)傆?jì)入各該項(xiàng)目的測(cè)算比例和帳務(wù)處理的正確合規(guī)。 第二節(jié)　財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì) 　　第二十條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的正確、完整，列支內(nèi)容的真實(shí)； 　　（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用開支范圍與成本項(xiàng)目的其他費(fèi)用的界限劃分； 　　第二十一條　審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）查閱“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)帳，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的數(shù)額以及核算的內(nèi)容。 　　（二）查閱“短期、長(zhǎng)期借款”明細(xì)帳，審查借款用途和利息支出。 　　（三）查閱調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)支出憑證，審查支出的合規(guī)性。 　　（四）查閱“外幣銀行存款”明細(xì)帳及外幣匯兌有關(guān)憑證，審查匯兌損失或匯兌收益的核算。 　　（五）查閱金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出憑證，審查手續(xù)費(fèi)支出的真實(shí)、準(zhǔn)確。 　　（六）查閱會(huì)計(jì)報(bào)表，審查財(cái)務(wù)費(fèi)用支出帳表的一致性。 第三節(jié)　發(fā)電燃料成本及水費(fèi)的審計(jì) 　　第二十二條　燃料成本核算審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）審查燃料成本的核算范圍，有無任意擴(kuò)大范圍造成電、熱產(chǎn)品燃料成本不實(shí)的問題； 　　（二）審查計(jì)入成本的燃料費(fèi)的價(jià)格計(jì)算； 　　（三）審查生產(chǎn)電、熱用燃料與其他生產(chǎn)、非生產(chǎn)用燃料的界限劃分； 　　（四）審查燃料消耗量計(jì)算的真實(shí)、準(zhǔn)確，發(fā)電、供熱標(biāo)準(zhǔn)煤耗計(jì)算方法的合規(guī)。 　　第二十三條　燃料成本審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）燃料管理業(yè)務(wù)的核算審計(jì)。 　　１.查閱“燃料月報(bào)”的統(tǒng)計(jì)記錄，重點(diǎn)審查燃料支出各項(xiàng)目及其耗用量，并與財(cái)務(wù)部門燃料明細(xì)帳進(jìn)出數(shù)量核對(duì)。 　　２.查閱“燃料收發(fā)、結(jié)存月報(bào)”及其附件，重點(diǎn)審查天然煤（油）價(jià)格的計(jì)算。 　　（二）燃料會(huì)計(jì)核算的審計(jì)。 　　１.查閱“生產(chǎn)費(fèi)用——燃料”明細(xì)帳，重點(diǎn)審查： 　　（１）電力、熱力耗用燃料的核算通過各該明細(xì)科目核算的正確合規(guī)； 　　（２）修理、技改等工程耗用燃料是否通過“在建工程”科目核算； 　　（３）電力基本建設(shè)工程耗用燃料是否通過基建投資核算； 　　（４）輔助生產(chǎn)車間、設(shè)備耗用燃料是否通過“生產(chǎn)費(fèi)用——材料”科目核算。 　　２.查閱燃料費(fèi)用分配憑證，重點(diǎn)審查發(fā)電、供熱燃料費(fèi)用的分?jǐn)偂⒐釓S用電燃料費(fèi)的分?jǐn)偧捌溆?jì)算根據(jù)。 　　第二十四條　水費(fèi)核算的審計(jì)，重點(diǎn)是審查外購(gòu)水費(fèi)、水資源費(fèi)的核算內(nèi)容的合規(guī)性，水費(fèi)核算帳務(wù)處理的正確、真實(shí)。審計(jì)的方法是通過查閱“生產(chǎn)費(fèi)用——水費(fèi)”明細(xì)帳及相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，并與水費(fèi)發(fā)生時(shí)的結(jié)算單核對(duì)，審查耗用的水量和計(jì)價(jià)，計(jì)入電力、熱力產(chǎn)品成本的水費(fèi)按電、熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)偟恼_、真實(shí)。 第四節(jié)　售電成本的審計(jì) 　　第二十五條　購(gòu)入電力費(fèi)核算的審計(jì)： 　　（一）查閱按購(gòu)電單位分戶設(shè)置的購(gòu)入電力費(fèi)明細(xì)帳、應(yīng)付帳款帳戶，以及付費(fèi)原始憑證，重點(diǎn)審查購(gòu)入電力費(fèi)列支的范圍。 　　（二）與各類電量的記錄核對(duì)，重點(diǎn)審查購(gòu)電量，不同價(jià)種電量之間的劃分。 　　（三）查核有關(guān)購(gòu)電電價(jià)的審批文件、合同或協(xié)議，重點(diǎn)審查購(gòu)電價(jià)格。 　　（四）審查生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)帳及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)是購(gòu)入電力費(fèi)的會(huì)計(jì)核算以及歸集的購(gòu)電電費(fèi)的準(zhǔn)確、真實(shí)。 　　第二十六條　售電成本核算的審計(jì)： 　　（一）查閱電力公司直屬試驗(yàn)所、調(diào)度局（所）等為電網(wǎng)生產(chǎn)服務(wù)部門的生產(chǎn)費(fèi)用帳和會(huì)計(jì)報(bào)表，重點(diǎn)審查歸集的生產(chǎn)費(fèi)用。 　　（二）查閱電力公司本部設(shè)帳核算及歸集的生產(chǎn)費(fèi)用。 　　（三）審查電力公司匯總核算售電成本的報(bào)表，重點(diǎn)是審查發(fā)電廠結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)電成本、電業(yè)局結(jié)轉(zhuǎn)的供電成本、電力公司結(jié)轉(zhuǎn)的本部成本，最終歸集售電成本的準(zhǔn)確、真實(shí)。 第五節(jié)　修造產(chǎn)品成本的審計(jì) 　　第二十七條　審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）生產(chǎn)費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用歸集與分配的核算； 　　（二）外購(gòu)動(dòng)力的核算內(nèi)容、方法； 　　（三）產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本的劃分和計(jì)算； 　　（四）修造產(chǎn)品成本核算科目設(shè)置及帳務(wù)處理的正確、合規(guī)。 　　第二十八條　審計(jì)的步驟和方法： 　　（一）查閱“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳及各種生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)核算的帳簿、會(huì)計(jì)憑證，審查材料、工資等成本項(xiàng)目分別按產(chǎn)品，按基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)部門歸集與分配的核算。 　　（二）外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)核算的審計(jì)。 　　１.查閱“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳及“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”明細(xì)帳并與外購(gòu)動(dòng)力分配憑證核對(duì)，審查外購(gòu)動(dòng)力（電力、熱力等）直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)和其他用途的歸集與分配的核算。 　　２.查閱用電、用汽計(jì)量記錄并與動(dòng)力分配憑證核對(duì)，審查核算的耗用量與統(tǒng)計(jì)計(jì)算的耗用量口徑的一致性。 　　３.審查外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)的計(jì)價(jià)及其根據(jù)的合法性。 　　（三）查閱“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)帳及相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、原始記錄、審查為基本生產(chǎn)服務(wù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的核算。 　　（四）查閱制造費(fèi)用科目及其明細(xì)核算帳簿，并與生產(chǎn)成本帳、有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，審計(jì)制造費(fèi)用根據(jù)發(fā)生地點(diǎn)和用途歸集，并按車間、部門進(jìn)行明細(xì)核算，在生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)所采用的分配方法，帳務(wù)處理的合規(guī)、真實(shí)。 　　（五）審查完工產(chǎn)品成本核算，重點(diǎn)是審查生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配所采用的方法，包括計(jì)算的基數(shù)、分配率、完工產(chǎn)品產(chǎn)量的正確、真實(shí)，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量按完工程度進(jìn)行計(jì)算的合規(guī)。 第四章　經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì) 第一節(jié)　產(chǎn)品銷售利潤(rùn)核算的審計(jì) 　　第二十九條　產(chǎn)品銷售利潤(rùn)包括電力銷售利潤(rùn)、熱力銷售利潤(rùn)、修造產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、其他產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確、真實(shí)； 　　（二）產(chǎn)品銷售稅金及附加計(jì)繳、結(jié)轉(zhuǎn)的正確、合規(guī)； 　　（三）修造產(chǎn)品銷售費(fèi)用核算和期末結(jié)轉(zhuǎn)的正確、合規(guī)； 　　（四）企業(yè)與主管局（電力公司）之間產(chǎn)品銷售利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)、完整。 　　第三十條　產(chǎn)品銷售收入、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)步驟與方法： 　　（一）查閱“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”和“本年利潤(rùn)”帳簿，審查電力、熱力、修造產(chǎn)品、其他產(chǎn)品銷售收入和銷售成本本期累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)的正確、真實(shí)。 　　（二）查閱會(huì)計(jì)報(bào)表，審查“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“本年利潤(rùn)”帳表的一致性，重點(diǎn)是有無虛報(bào)、少報(bào)和利用報(bào)表調(diào)整利潤(rùn)問題。 　　第三十一條　產(chǎn)品銷售稅金及附加核算和結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)步驟與方法： 　　（一）查閱“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，審查電力、熱力、修造產(chǎn)品、其它產(chǎn)品銷售計(jì)繳產(chǎn)品銷售稅金及附加運(yùn)用的稅率，納稅依據(jù)的合法性，帳務(wù)處理的合規(guī)性。 　　（二）查閱“應(yīng)交增值稅”科目的明細(xì)核算帳證，重點(diǎn)審計(jì)： 　　１.按產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)算的銷項(xiàng)稅； 　　２.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅核算的完整、準(zhǔn)確； 　　３.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后應(yīng)交增值稅計(jì)算的正確、合規(guī)，應(yīng)扣除的項(xiàng)目、金額的真實(shí)性 　　（三）查閱“應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目下核算的帳證，重點(diǎn)審計(jì)計(jì)稅基數(shù)和運(yùn)用稅率的正確、合規(guī)，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的完整、真實(shí)。 　　（四）查閱會(huì)計(jì)報(bào)表，審查產(chǎn)品銷售稅金及附加帳表的一致性。 　　第三十二條　修造產(chǎn)品銷售費(fèi)用核算和結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)，是通過查閱按產(chǎn)品設(shè)置的“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”明細(xì)帳，以及按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算的有關(guān)帳簿，重點(diǎn)審查： 　　（一）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用與成本費(fèi)用的界限劃分。 　　（二）直接按產(chǎn)品歸集的費(fèi)用的真實(shí)，不同產(chǎn)品間共同發(fā)生的費(fèi)用分?jǐn)偙壤恼_。 　　（三）“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”核算的帳務(wù)處理，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的正確、真實(shí)。 　　第三十三條　審查企業(yè)與主管局結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的帳務(wù)處理，通過核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)檢查結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)或彌補(bǔ)虧損的真實(shí)性。 第二節(jié)　其他銷售利潤(rùn)核算的審計(jì) 　　第三十四條　審計(jì)步驟與方法： 　　（一）查閱“其它業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)其它銷售利潤(rùn)的帳務(wù)處理的合規(guī)性，帳表的一致性。 　　（二）查閱“其它業(yè)務(wù)支出”結(jié)轉(zhuǎn)其它銷售利潤(rùn)的帳務(wù)處理的正確性，帳表的一致性。 　　（三）查閱“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，重點(diǎn)審查按銷售收入一定比例計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅及附加的計(jì)稅基數(shù)、稅率運(yùn)用、減免稅的項(xiàng)目和幅度、稅金結(jié)轉(zhuǎn)的正確、真實(shí)。 第三節(jié)　財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì) 　　第三十五條　財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)步驟與方法： 　　（一）查閱“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“本年利潤(rùn)”帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，重點(diǎn)審查發(fā)、供電企業(yè)、修造企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的帳務(wù)處理，結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的準(zhǔn)確、真實(shí)。 　　（二）主管局匯總電熱產(chǎn)品、修造產(chǎn)品的財(cái)務(wù)費(fèi)用的全面、完整。 　　第三十六條　管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)步驟與方法： 　　（一）查閱修造企業(yè)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置的“管理費(fèi)用”明細(xì)帳，審查管理費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目有無與成本列支的其它費(fèi)用混淆，管理費(fèi)用的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的合規(guī)性。 　　（二）查閱“管理費(fèi)用”明細(xì)帳及核算的對(duì)應(yīng)科目各有關(guān)帳戶，審查各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)的帳務(wù)處理，數(shù)額的真實(shí)。 　　（三）查閱“本年利潤(rùn)”和“管理費(fèi)用”帳簿，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，審查各月歸集的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的準(zhǔn)確、真實(shí)。 第四節(jié)　投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支核算與結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì) 　　第三十七條　投資凈收益審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）投資收益核算重點(diǎn)審查期末投資凈收益結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的正確、合規(guī)。 　　（二）各項(xiàng)投資收益的真實(shí)，有無轉(zhuǎn)移、挪用等違紀(jì)行為。 　　（三）各項(xiàng)投資損失的真實(shí)，有無虛列投資損失問題。 　　第三十八條　投資凈收益審計(jì)的步驟與方法： 　　（一）查閱“投資收益”明細(xì)帳，審查投資收益、投資損失核算的內(nèi)容正確性，數(shù)額的真實(shí)性，與總帳、會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)的一致性。 　　（二）查閱股票投資明細(xì)帳，審查長(zhǎng)、短期股票投資取得股利時(shí)作增加投資收益的帳務(wù)處理，并且相應(yīng)增加銀行存款或其它應(yīng)收款。 　　（三）查閱“投資收益”股票投資明細(xì)帳，審查轉(zhuǎn)讓出售股票執(zhí)行的牌價(jià)，轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算，帳面實(shí)際成本與出售股票取得款項(xiàng)按正、負(fù)差額作投資收益或投資損失處理的正確性。 　　（四）查閱“債券投資”明細(xì)帳，重點(diǎn)審查： 　　１.短期債券到期收回本息，應(yīng)按債券購(gòu)入的實(shí)際成本和取得的利息分別作“短期投資”和“投資收益”的帳務(wù)處理，并相應(yīng)增加銀行存款。 　　２.債券到期前中途轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按實(shí)際取得的款項(xiàng)與債券實(shí)際成本的正、負(fù)差額，作投資收益或投資損失處理。 　　３.按面值購(gòu)入的長(zhǎng)期債券按每期結(jié)帳時(shí)債券應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息作投資收益處理。 　　４.按溢價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按每期結(jié)帳時(shí)債券應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額的差額，作投資收益處理。 　　５.折價(jià)購(gòu)入債券，按債券應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息與當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額之和，作投資收益處理。 　　（五）查閱“其它投資”明細(xì)帳，審查企業(yè)收到其他單位分來的利潤(rùn)的核算。 　　（六）查閱“本年利潤(rùn)”投資收益明細(xì)帳，并與總帳、會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，審查結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的投資凈收益的準(zhǔn)確、真實(shí)，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主管局投資凈收益的正確。 　　第三十九條　營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)的主要內(nèi)容： 　　（一）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容，有無任意擴(kuò)大范圍，混淆營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用支出的界限等違紀(jì)問題。 　　（二）營(yíng)業(yè)外收支核算的合規(guī)性，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的帳務(wù)處理的真實(shí)性。 　　第四十條　營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)的步驟與方法： 　　（一）查閱“營(yíng)業(yè)外收入”明細(xì)帳，并核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)審查： 　　１.營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目的真實(shí)、合法，固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、營(yíng)業(yè)普查中查出的應(yīng)追繳以前年度電費(fèi)、熱費(fèi)收入等列帳的真實(shí)性； 　　２.審查有無將營(yíng)業(yè)外收入長(zhǎng)期掛帳不作處理或轉(zhuǎn)移挪作他用。 　　３.營(yíng)業(yè)外收入期末累計(jì)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)帳務(wù)處理的正確、真實(shí)，總帳與明細(xì)帳、總帳與會(huì)計(jì)報(bào)表的一致性。 　　（二）查閱“營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)帳，并核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)審查： 　　１.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的正確、合規(guī)，有無任意調(diào)整項(xiàng)目，擴(kuò)大支出范圍的問題。 　　２.各項(xiàng)支出的真實(shí)，有無混淆成本費(fèi)用支出、在建工程支出、基建支出、福利支出界限的問題。 　　３.營(yíng)業(yè)外支出期末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的正確、真實(shí)，總帳、明細(xì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表的一致。 第五章　法律責(zé)任 　　第四十一條　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在法定職權(quán)范圍內(nèi)履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反財(cái)政法規(guī)和電力行政法規(guī)的行為（諸如濫收費(fèi)、亂罰款、亂加價(jià)等），有權(quán)立即制止和糾正。對(duì)于審計(jì)過程中查出違法行為的事項(xiàng)，屬于審計(jì)范疇的另案專項(xiàng)審計(jì)處理；屬于黨的紀(jì)律檢查或行政監(jiān)察范疇的，移送有關(guān)部門立案查處；屬于司法范疇的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)，移交檢察機(jī)關(guān)處理。 　　第四十二條　審計(jì)人員在審計(jì)工作中，不能正確履行職權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)法規(guī)所規(guī)定的法律責(zé)任。 第六章　附則 　　第四十三條　企業(yè)所辦多種經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)組織，可參照?qǐng)?zhí)行本辦法。 　　第四十四條　本辦法自發(fā)布之日起施行。