國稅函〔2008〕44號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，按照企業(yè)所得稅科學化、精細化管理的要求，國家稅務總局制定了與新的企業(yè)所得稅法配套的企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類和B類）、扣繳企業(yè)所得稅報告表、匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表及填報說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，報表與新的企業(yè)所得稅法同步實行。請各地稅務機關及時做好上述報表的印制、發(fā)放、學習、培訓等工作。 　　附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類） 2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類） 　　　　　3.中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 　　　　　4.中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表 國家稅務總局 二〇〇八年一月九日 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類) 填報說明 一、本表適用于實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民納稅人在月（季）度預繳企業(yè)所得稅時使用。 二、本表表頭項目： 1、“稅款所屬期間”：納稅人填寫的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬月（季）度最后一日。 企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填寫的“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬季度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報。 2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。 3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。 三、各列的填報 1、“據(jù)實預繳”的納稅人第2行－第9行：填報“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日；填報“累計金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后一日的累計數(shù)。納稅人當期應補（退）所得稅額為“累計金額”列第9行“應補（退）所得稅額”的數(shù)據(jù)。 2、“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人第11行至14行及“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人第16行：填報表內(nèi)第11行至第14行、第16行“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第一日至最后一日。 四、各行的填報 本表結(jié)構(gòu)分為兩部分： 1、第一部分為第1行至第16行，納稅人根據(jù)自身的預繳申報方式分別填報，包括非居民企業(yè)設立的分支機構(gòu)：實行據(jù)實預繳的納稅人填報第2至9行；實行按上一年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的納稅人填報第11至14行；實行經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳的納稅人填報第16行。 2、第二部分為第17行至第22行，由實行匯總納稅的總機構(gòu)在填報第一部分的基礎上填報第18至20行；分支機構(gòu)填報第20至22行。 五、具體項目填報說明: 1、第2行“營業(yè)收入”：填報會計制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的收入填報。 2、第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本（費用）填報。 3、第4行“利潤總額”：填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。 4、第5行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應納所得稅額。 5、第6行“應納所得稅額”：填報計算出的當期應納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。 6、第7行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 第7行≤第6行。 7、第8行“實際已預繳的所得稅額”：填報累計已預繳的企業(yè)所得稅稅額，“本期金額”列不填。 8、第9行“應補（退）所得稅額”：填報按照稅法規(guī)定計算的本次應補(退)預繳所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時，填0， “本期金額”列不填。 9、第11行“上一納稅年度應納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應納稅所得額。本行不包括納稅人的境外所得。 10、第12行“本月（季）應納所得稅所得額”：填報納稅人依據(jù)上一納稅年度申報的應納稅所得額計算的當期應納稅所得額。 按季預繳企業(yè)：第12行=第11行×1/4 按月預繳企業(yè)：第12行=第11行×1/12 11、第13行“稅率（25％）”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計算應納所得稅額。 12、第14行“本月（季）應納所得稅額”：填報計算的本月（季）應納所得稅額。第14行=第12行×第13行 13、第16行“本月（季）確定預繳的所得稅額”：填報依據(jù)稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月（季）應繳納所得稅額。 14、第18行“總機構(gòu)應分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。 (1)據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第9行×總機構(gòu)應分攤的預繳比例25% (2)按上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×總機構(gòu)應分攤的預繳比例25% （3）經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第16行×總機構(gòu)應分攤的預繳比例25% 15、第19行“中央財政集中分配稅款的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按中央財政集中分配稅款的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。 (1)據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第9行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25% (2)按上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25% （3）經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第16行×中央財政集中分配稅款的預繳比例25% 16、第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”：填報匯總納稅總機構(gòu)以本表第一部分（第1－16行）本月或本季預繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額。 (1)據(jù)實預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第9行×分支機構(gòu)分攤的預繳比例50% (2)按上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第14行×分支機構(gòu)分攤的預繳比例50% （3）經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)： 第16行×分支機構(gòu)分攤的預繳比例50% (分支機構(gòu)本行填報總機構(gòu)申報的第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”) 17、第21行“分配比例”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)《匯總納稅企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例。 18、第22行“分配的所得稅額”：填報匯總納稅分支機構(gòu)依據(jù)當期總機構(gòu)申報表中第20行“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”×本表第21行“分配比例”的數(shù)額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類) 一、本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。其中：核定應稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經(jīng)費支出換算分別填寫。 二、本表表頭項目： 1、“稅款所屬期間”：納稅人填報的“稅款所屬期間”為公歷1月1日至所屬季（月）度最后一日。 企業(yè)年度中間開業(yè)的納稅人填報的“稅款所屬期間”為當月(季)度第一日至所屬月(季)度的最后一日，自次月(季)度起按正常情況填報。 2、“納稅人識別號”：填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼（15位）。 3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證中的納稅人全稱。 三、具體項目填報說明 1、第1行 “收入總額”：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本年度累計取得的各項收入金額。 2、第2行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。 3、第3行“應納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應納稅所得額=第1行“收入總額”×第2行“稅務機關核定的應稅所得率”。 4、第4行 “成本費用總額”：按照成本費用核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。 5、第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。 6、第6行“應納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應納稅所得額=第4行 “成本費用總額”÷（1-第5行“稅務機關核定的應稅所得率”）×第5行“稅務機關核定的應稅所得率”。 7、第7行“經(jīng)費支出總額”：按照經(jīng)費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發(fā)生的各項經(jīng)費支出金額。 8、第8行“經(jīng)稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。 9、第9行“換算的收入額”：填報計算結(jié)果。計算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費支出總額”÷（1-第8行“稅務機關核定的應稅所得率”）。 10、第10行“應納稅所得額”：填報計算結(jié)果。計算公式：應納稅所得額=第8行“稅務機關核定的應稅所得率”×第9行“換算的收入額”。 11、第11行 “稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。 12、第12行“應納所得稅額” （1）核定應稅所得率的納稅人填報計算結(jié)果： 按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額” ×第11行“稅率” 按照成本費用核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第6行“應納稅所得額” ×第11行“稅率” 按照經(jīng)費支出換算應納稅所得額的納稅人，應納所得稅額=第10行“應納稅所得額” ×第11行“稅率” （2）實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務機關核定的應納所得稅額。 13、第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 14、第14行“已預繳的所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業(yè)所得稅額。 15、第15行“應補（退）所得稅額” ：填報計算結(jié)果。計算公式：應補（退）所得稅額=第12行“應納所得稅額”-第13行“減免所得稅額”-第14行“已預繳的所得稅額”；當?shù)?5行≤0時，本行填0。 中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表填表說明 一、本表適用于扣繳義務人按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其 實施條例的規(guī)定，對下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報告。 1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 2、非居民企業(yè)雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 二、扣繳義務人應當于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報送主管稅務機關備案,并辦理有關扣繳手續(xù)。 三、簽訂合同或協(xié)議后,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動,應于變動后十日內(nèi),將變動情況書面報告稅務機構(gòu)。 四、扣繳義務人不能按規(guī)定期限報送本表時,應當在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請,經(jīng)當?shù)囟悇諜C構(gòu)批準,可以適當延長期。 五、扣繳人義務人不按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國庫以及不履行稅法規(guī)定的扣繳義務,將分別按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規(guī)定,予以處罰。 六、本表填寫要用中、外兩種文字填寫。 七、本表各欄填寫如下: 1、扣繳義務人識別號：填寫辦理稅務登記時，由主管稅務機構(gòu)所確定的扣繳義務人的稅務編碼。 2、扣繳義務人名稱:填寫實際支付外國企業(yè)款項的單位和個人名稱。 3、納稅人識別號：填寫非居民企業(yè)在其居民國的納稅識別代碼。 4、所得項目：填寫轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、其他所得。 中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表 填報說明 一、使用對象及報送時間 1．使用對象 本表適用于在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，并實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報。 2．報送要求 季度終了之日起十日內(nèi)，由實行匯總納稅的總機構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送； 季度終了之日起十五日內(nèi)，由實行匯總納稅，具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的分支機構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送總機構(gòu)申報后加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》（復印件）。 年度終了之日起五個月內(nèi)，由實行匯總納稅的總機構(gòu)隨同《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》報送。 二、分配表項目填報說明 1．“稅款所屬時期”：季度申報填寫季度起始日期至所屬季度的最后一日。年度申報填寫公歷1月1日至12月31日。 2．“分配比例有效期”：填寫經(jīng)企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務機關審批確認的分配比例有效期起及有效期止。 3．“納稅人識別號”：填寫稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。 4．“納稅人名稱”：填寫稅務登記證所載納稅人的全稱。 5．“收入總額”：填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額。 6．“工資總額”：填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的工資總額。 7．“資產(chǎn)總額”：填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的資產(chǎn)總額，不包括無形資產(chǎn)。 8．“合計”：填寫基期年度總機構(gòu)、各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素的合計數(shù)。 9．“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”：填寫本所屬時期總機構(gòu)根據(jù)稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構(gòu)進行分攤的所得稅額。 10．“分配比例”：填寫經(jīng)企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務機關審批確認的各分支機構(gòu)分配比例。 各分支機構(gòu)分配比例＝（基期年各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素合計數(shù)÷總機構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項因素合計數(shù)）×100%。 11．“分配稅額”：填寫本所屬時期根據(jù)稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構(gòu)繳納的所得稅額。 "中華人民共和國 企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）" 稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 納稅人名稱： 金額單位：人民幣元(列至角分) 項　　　　目 行次 累計金額 應納稅所得額的計算 按收入總額核定應納稅所得額 收入總額 1 稅務機關核定的應稅所得率（ %） 2 應納稅所得額（1行×2行） 3 按成本費用核定應納稅所得額 成本費用總額 4 稅務機關核定的應稅所得率（ %） 5 應納稅所得額[4行÷（1－5行）×5行] 6 按經(jīng)費支出換算應納稅所得額 經(jīng)費支出總額 7 稅務機關核定的應稅所得率（ %） 8 換算的收入額[7行÷（1－8行）] 9 應納稅所得額（8行×9行） 10 應納所得稅額的計算 稅率（25%） 11 應納所得稅額（3行×11行或6行×11行或10行×11行） 12 減免所得稅額 13 應補（退）所得稅額的計算 已預繳所得稅額 14 應補（退）所得稅額（12行－13行－14行） 15 謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 法定代表人（簽字）： 年 月 日 納稅人公章： 代理申報中介機構(gòu)公章： 主管稅務機關受理專用章： 會計主管： 經(jīng)辦人： 受理人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 填表日期： 年 月 日 代理申報日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日 國家稅務總局監(jiān)制