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國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-11 · 3350人看過
        各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,西藏寧夏青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局:   為進一步規(guī)范企業(yè)年金個人所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下:   一、企業(yè)年金的個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。   二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分(以下簡稱企業(yè)繳費)是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計入個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。   對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的,在計稅時不得還原至所屬月份,均作為一個月的工資、薪金,不扣除任何費用,按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。   三、對因年金設(shè)置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分,其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。具體計算公式如下:   應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費已納稅款×(1-實際領(lǐng)取企業(yè)繳費/已納稅企業(yè)繳費的累計額)   參加年金計劃的個人在辦理退稅時,應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業(yè)繳費扣繳個人所得稅報告表》復印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復印件等資料,以及由企業(yè)出具的個人實際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費額的差額證明,向主管稅務(wù)機關(guān)申報,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后,予以退稅。   四、設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè),應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實行全員全額扣繳明細申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞,并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。   五、本通知下發(fā)前,企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)不再退稅;企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款:以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額,以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率,匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。   六、本通知所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定,在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入,應(yīng)全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。   七、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。   國家稅務(wù)總局   二○○九年十二月十日

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