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固定資產(chǎn)沒有發(fā)票會影響提折舊嗎

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 598人看過

我公司在稅務檢查期間,被稅務機關查出以前年度有一建筑工程項目未按規(guī)定取得結(jié)算發(fā)票,企業(yè)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。由于提供建筑勞務的施工單位已不好找到,稅務機關責令我公司申報營業(yè)稅等稅款并向稅務機關申請開具發(fā)票入賬。并且指出,補繳的稅款和沒有取得稅務發(fā)票的固定資產(chǎn)折舊也不允許在所得稅前扣除。請問:該筆稅款在賬面上如何處理?該項固定資產(chǎn)的折舊可以稅前扣除嗎?

【解答】

稅務機關的處理意見是錯誤的。按照營業(yè)稅相關法規(guī)規(guī)定,建筑勞務營業(yè)稅的納稅人是提供建筑安裝勞務并取得收入的施工單位,不是支付勞務價款并應該取得付款發(fā)票的單位。所以,稅務機關無權(quán)責令你公司申報營業(yè)稅等稅款并向稅務機關申請開具稅務發(fā)票。

但是,由于你公司未按規(guī)定取得發(fā)票,違反了《發(fā)票管理辦法》及其《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》之規(guī)定,稅務機關應該按照你單位違反發(fā)票管理規(guī)定進行處罰。《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定,未按照規(guī)定取得發(fā)票的,屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。《發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條規(guī)定,應取得而未取得發(fā)票的,屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

《發(fā)票管理辦法》第三十九條同時還規(guī)定:違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

根據(jù)上述規(guī)定,如果由于你單位未按規(guī)定取得工程結(jié)算發(fā)票,導致施工單位未繳、少繳稅款的,稅務機關應該按照第三十九條規(guī)定處理,除沒收你單位的非法所得外,可以并處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。如果施工單位雖然沒有開具發(fā)票,但是已經(jīng)申報繳納這部分收入的稅款,沒有發(fā)生未繳、少繳稅款的,稅務機關就應該按照第三十六條規(guī)定處理,責令你單位限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。按照所得稅相關法規(guī)規(guī)定,單位支付的罰款,可以作為支付年度的營業(yè)外支出,但是不得在所得稅稅前扣除。

另外,雖然你單位結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時沒有按規(guī)定取得稅務發(fā)票,但是按照會計制度規(guī)定,企業(yè)的資產(chǎn)應該按實際發(fā)生的支出金額入賬并折舊。而且根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,該項資產(chǎn)屬于應當計提折舊范圍,不屬于不得提取折舊范圍,即稅法對這種情況在計提折舊時沒有限制性規(guī)定。因而,只要該項資產(chǎn)的金額是確定的、真實的,而且折舊年限與折舊方法不與稅法抵觸,則該項固定資產(chǎn)的折舊可以稅前扣除。

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范文康,貴州卓舜律師事務所執(zhí)業(yè)律師,中華全國律師協(xié)會會員,畢業(yè)于國內(nèi)知名公安類院校法學專業(yè),法學理論功底深厚、法學專業(yè)知識扎實。由于學校的特殊性,范文康律師曾在沿河土家族自治縣公安局學習,協(xié)助民警辦理各類治安、刑事案件,成功調(diào)解多起疑難經(jīng)濟糾紛案件,具有豐富的法律實操經(jīng)驗。范文康律師始終秉承“受人之托、忠人之事”的執(zhí)業(yè)理念。在律師事務所實習、執(zhí)業(yè)期間辦理的案子基本上都實現(xiàn)了委托人的訴訟目的,得到委托人的一致好評。一直為貴州合銳科技有限責任公司、貴州苗小妹電子商務科技有限責任公司、繽幕咖啡店、貴州赤兔馬科技有限公司、沿河一品源電子商務科技有限責任公司、普安縣小茗哥哥茶業(yè)科技有限公司等企業(yè)提供法律服務,訴訟及非訴業(yè)務經(jīng)驗豐富。

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