開具紅字專用發(fā)票的前提
從2007年1月1日起,國家稅務總局修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)全面實施,其中對增值稅一般納稅人開具紅字專用發(fā)票提出了一系列新的管理要求。根據(jù)有關規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》),申請開具紅字專用發(fā)票。
主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應與《申請單》一一對應。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。《通知單》一式三聯(lián),第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存,第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存,第三聯(lián)由購買方留存?!锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關印章。
一般納稅人在開具專用發(fā)票時就發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢;在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,不需開具紅字專用發(fā)票。作廢條件是指同時具有下列情形:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
紅字專用發(fā)票的開具方法
一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤(購買方已收發(fā)票)等情形或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,由購買方填報《申請單》,《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。經(jīng)認證結果為“納稅人識別號不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,《申請單》上應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息;認證相符并且已經(jīng)抵扣進項稅額的,不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
主管稅務機關對《申請單》進行審核后,出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,不作進項稅額轉出。
發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
無法認證和不在扣稅范圍的如何開具
因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,由購買方填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,購買方不作進項稅額轉出處理。
購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,購買方不作進項稅額轉出處理。
開票有誤的如何開具因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。
因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發(fā)票。
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簡介:
本科就讀于西南政法大學民商法學院,研究生就讀于西南政法大學法學院,并獲得“西南政法大學優(yōu)秀畢業(yè)生”稱號。楊玲律師理論功底扎實,視野開闊、邏輯嚴密、作風穩(wěn)健,擅長民商法(合同糾紛、勞動爭議、婚姻家事糾紛、人身侵權等)、刑事辯護。從業(yè)以來成功代理多起爭議標的額大、法律關系復雜、具有較大社會影響的訴訟案件。以扎實的理論基礎、豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、嫻熟的辦案技巧深受委托人的信賴好評。楊玲律師堅持在專業(yè)領域深入研究探索,以期最大限度的維護當事人的合法權益。
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