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在實(shí)踐中,部分省市將房屋轉(zhuǎn)租看作是房屋出租行為的延續(xù),規(guī)定實(shí)際取得收益人,即轉(zhuǎn)租人應(yīng)當(dāng)就轉(zhuǎn)租的差額繳納房產(chǎn)稅,這也是轉(zhuǎn)租人不容忽視的一個問題。接下來,律霸小編就來為大家具體介紹一下房屋轉(zhuǎn)租繳納房產(chǎn)稅的相關(guān)內(nèi)容。
一、房屋轉(zhuǎn)租繳納房產(chǎn)稅嗎
轉(zhuǎn)租行為是否繳納房產(chǎn)稅的問題。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》條文及房產(chǎn)稅征收的原理,從法理上來看轉(zhuǎn)租人不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定:“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)”。因此,國務(wù)院通過列舉的方式在條例中就房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人加以了明確。除此之外的一切人,均不構(gòu)成房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人,即使在產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的情況下,轉(zhuǎn)租人承擔(dān)先行代為繳納房產(chǎn)稅的義務(wù),但即使如此,轉(zhuǎn)租人也只是代繳,而房產(chǎn)稅的實(shí)際承擔(dān)人仍然應(yīng)當(dāng)為產(chǎn)權(quán)人。所以,轉(zhuǎn)租人不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。既然轉(zhuǎn)租人不需按轉(zhuǎn)租收入和承租租金的差額繳納房產(chǎn)稅,那么房屋產(chǎn)權(quán)所有人是否應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)租收入繳納房產(chǎn)稅?《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定:房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。這里所指房屋的租金收入應(yīng)當(dāng)是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)取得的所有收入,而不是最終的承租人支付的所有承租費(fèi)用(房產(chǎn)的真實(shí)租金)。從轉(zhuǎn)租的過程分析,一般真正的承租人只有一個,即最終的承租人,他支付的租金在產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)、轉(zhuǎn)租人之間分配,在加價轉(zhuǎn)租的情況下,加價部分收益歸轉(zhuǎn)租。
二、房屋轉(zhuǎn)租要交哪些稅費(fèi)
房屋轉(zhuǎn)租要交以下費(fèi)用:
1、營業(yè)稅。對公司取得的轉(zhuǎn)租收入,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發(fā)[1993]第149號)文:“ 租賃業(yè),是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。”。同時,《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]第076號):“單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為,應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項(xiàng)目征收營業(yè)稅。”。在計(jì)稅依據(jù)上,根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條:“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。”因此,企業(yè)將租用的廠房再轉(zhuǎn)租出去,應(yīng)全額按租金收入計(jì)算繳納營業(yè)稅,不能扣除租賃成本。適用稅率根據(jù)出租房屋的用途不同而適用不同稅率:對按市場價格出租的居民住房,其應(yīng)繳納的營業(yè)稅減按3%的稅率征收;對按市場價格出租的非居住用房按5%的稅率征收。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅。按照實(shí)際繳納的營業(yè)稅的7%征收。
3、教育費(fèi)附加。按照實(shí)際繳納的營業(yè)稅的3%征收。
4、印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。包括承租合同和轉(zhuǎn)租合同,均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
5、個人所得稅。個人取得的再轉(zhuǎn)租所得是屬財(cái)產(chǎn)租賃所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。需要特別說明的是:對能提供原承租合同及合法完稅憑證的,原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除計(jì)算繳納個人所稅,但不再重復(fù)扣除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。同時還準(zhǔn)予扣除在轉(zhuǎn)租過程中實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。另外還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效,準(zhǔn)確憑證,證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。財(cái)產(chǎn)租賃所得個人所得稅的法定稅率為20%,但對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
在以前的轉(zhuǎn)租中,還沒有這樣的規(guī)定,但后來隨著房子轉(zhuǎn)租的增加,國家開始重視了,因此房屋轉(zhuǎn)租稅費(fèi)也成了人們最關(guān)心的事情,從上面的敘述咱們可以看到,房屋轉(zhuǎn)租繳納房產(chǎn)稅是肯定的。要是你對此還有疑問的話,可以直接來電咨詢我們律霸的在線律師。
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