公司的應收賬款在流動資產中具有舉足輕重的地位。公司的應收賬款如能及時收回,公司的資金使用效率便能大幅提高。應收賬款周轉率就是反映公司應收賬款周轉速度的比率。它說明一定期間內公司應收賬款轉為現金的平均次數。用時間表示的應收賬款周轉速度為應收賬款周轉天數,也稱平均應收賬款回收期或平均收現期。它表示公司從獲得應收賬款的權利到收回款項、變成現金所需要的時間。
應收賬款周轉率公式有理論和運用之分:
1.理論公式:應收賬款周轉率=賒銷收入凈額x100%
應收賬款平均余額=(當期銷售凈收入-當期現銷收入)/{(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2}x100%
應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率
2.運用公式:應收賬款周轉率=當期銷售凈收入/(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2x100%
應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率
兩者的區別僅在于銷售收入是否包括現銷收入。我們可以把現銷業務理解為賒銷的同時收回貨款,這樣,銷售收入包括現銷收入的運用公式,同樣符合應收賬款周轉率指標的含義。銷售凈收入=銷售收入-銷售退回賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現銷收入一般情況下,應收賬款周轉率越高越好,周轉率高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產流動性強,短期償債能力強;可以減少壞賬損失等。
定義:指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。
公式:應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/[(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]
企業設置的標準值:3
意義:應收賬款周轉率越高,說明其收回越快。反之,說明營運資金過多呆滯在應收賬款上,影響正常資金周轉及償債能力。
分析提示:應收賬款周轉率,要與企業的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況:
第一,季節性經營的企業;
第二,大量使用分期收款結算方式;
第三,大量使用現金結算的銷售;
第四,年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。
1.應收賬款周轉次數,表明應收賬款一年中周轉的次數,或者說明1元應收賬款投資支持的銷售收入。2.應收賬款周轉天數,也稱為應收賬款的收現期,表明從銷售開始到回收現金平均需要的天數。3.應收賬款與收入比,可以表明1元銷售收入需要的應收賬款投資。
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