一、什么是公司財務(wù)會計報告

公司財務(wù)會計報告是指由公司制作的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

二、公司財務(wù)會計報告的內(nèi)容

公司財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：會計報表;會計報表附注;財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益(也稱所有者權(quán)益)分類分項列示。

資產(chǎn)是公司過去交易形成并由公司擁有或者控制的資源。在資產(chǎn)負(fù)債表上，按照資產(chǎn)流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

負(fù)債是公司過去的交易形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。

股東權(quán)益是股東在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積未分配利潤等項目分項列示。

通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解公司的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)構(gòu)成、負(fù)債及償債能力、股東權(quán)益、資產(chǎn)的運作能力等重要經(jīng)濟信息。

2、損益表

損益表也稱利潤表，是反映公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。損益表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。

通過損益表，可以分析公司的經(jīng)營能力。

3、財務(wù)狀況變動表

財務(wù)狀況變動表也稱現(xiàn)金流量表，是反映公司一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。財務(wù)狀況變動表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。

4、利潤分配表

利潤分配表是反映公司一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。

5、財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是指進一步說明公司財務(wù)相關(guān)事項，對公司各財務(wù)會計報表中所列示或未列示的事項所作的說明或補充的會計文件。

財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：第一，公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;第二，利潤實現(xiàn)和分配情況;經(jīng)三資金增減和周轉(zhuǎn)情況;第四，對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。

公司財務(wù)會計報告的特點

1.公司的財務(wù)、會計報告系由公司的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門所制作。具體而言，有限責(zé)任公司的制作機關(guān)是公司的董事會或執(zhí)行董事領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)部門，股份公司的制作機關(guān)是董事會領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)部門。

2.公司的財務(wù)會計報告必須在法定時間內(nèi)制作完成，即在一定會計時期終了后的——定時間內(nèi)制作完成。

3.公司的財務(wù)會計報告反映的是公司一定時間內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

4，公司的財務(wù)、會計報告屬于公司的公開性文件，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)送交股東(有限責(zé)任公司)或置于本公司供股東查閱(股份有限公司)。以募集設(shè)立方式成立的股份公司必須按規(guī)定公告其財務(wù)會計報告。

5.公司的財務(wù)會計報告是一種綜合性的報表，由一系列的報表和材料組成。根據(jù)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，公司財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表(現(xiàn)金流量表)、財務(wù)情況說明書、利潤分配表。

公司財務(wù)會計報告的要求

1.會計報表的要求

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的定義和列示要求。資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益分類分項列示。資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司。在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債也應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。股東權(quán)益，是指股東在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

(2)利潤表的定義和列示要求。利潤表，是反映公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，它應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。收入，是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流人，不包括為第三方或客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。費用，是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按其性質(zhì)分項列示。利潤，是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤構(gòu)成分類分項列示。

(3)現(xiàn)金流量表的定義和列示要求。現(xiàn)金流量表，是反映公司一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的報表。應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。經(jīng)營活動，是指公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)：分項列示。投資活動，是指公司長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活;動。它應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)在現(xiàn)金流量表上分項列示。籌資活動，是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模發(fā)生變化的活動。它的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按其現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)在現(xiàn)金流量表上分項列示。另外，相關(guān)附表的列示也應(yīng)遵守有關(guān)規(guī)定。

2.會計報表附注的要求。

會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，它至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(1)不符合基本會計假設(shè)的說明;

(2)重要會計政策和會計估計及變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;

(3)或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;

(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;

(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;

(6)公司合并、分立;

(7)重大投資、融資活動;

(8)會計報表中重要項目的明細(xì)資料;

(9)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

3.財務(wù)情況說明書的要求。

財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：

(1)公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;

(2)利潤實現(xiàn)和分配情況;

(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;

(4)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項。

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