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自營改增以來,許多稅種的征收方式發生了不小的變化,一些原本需要繳納營業稅的經濟活動改為了繳納增值稅,一些就干脆免除了征稅,這種情況下大家不免就對哪些要交增值稅哪些不用交感到困擾了。而股權轉讓這個經濟活動中的重要角色現在要不要交增值稅呢,現代社會股權轉讓大家已經司空見慣,證券交易所每天發生無數次股權轉讓,那么股權轉讓需交增值稅嗎?
一、需要交增值稅的情況
1、概念
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
2、需交的范圍
(1)一般范圍
增值稅的征稅范圍包括銷售(包括進口)貨物,提供加工及修理修配勞務。
(2)特殊項目
貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——貨物期貨交VAT,在實物交割環節納稅;
銀行銷售金銀的業務;
典當業銷售死當物品業務;
寄售業銷售委托人寄售物品的業務;
集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。
(3)特殊行為
視同銷售:以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物,均要征收增值稅。
將貨物交由他人代銷
代他人銷售貨物
將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)
將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目
將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費
將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
二、股權轉讓要不要交增值稅?
1、個人
轉讓非上市企業股權不屬于增值稅征稅范圍,轉讓上市公司股權免收增值稅,轉讓限售股免收增值稅,轉讓資管計劃、信托計劃、契約型基金也免收增值稅。
2、公司
轉讓非上市企業股權不屬于增值稅征稅范圍,轉讓上市公司股權按金融商品轉讓征收增值稅,轉讓限售股按金融商品轉讓征收增值稅(營業稅時各地不一,一般都征),轉讓資管計劃、信托計劃、契約型基金按金融商品轉讓征收增值稅。
3、合伙企業、個人獨資企業
轉讓非上市企業股權不屬于增值稅征稅范圍,轉讓上市公司股權按金融商品轉讓征收增值稅,轉讓限售股按金融商品轉讓征收增值稅(營業稅時各地不一,一般都征),轉讓資管計劃、信托計劃、契約型基金按金融商品轉讓征收增值稅。
4、資管計劃、信托計劃、契約型基金等等
無所作為非上市企業股權持股主體,轉讓上市公司股權實務中一般不征,轉讓限售股實務中一般不征,轉讓資管計劃、信托計劃、契約型基金實務中一般不征。
看過需要征收增值稅的類型后,不難發現股權轉讓是屬于需交稅范圍的,但是國家對于不同主體的對待不盡相同,對于個人來說百無禁忌都不征稅;對于公司和合伙企業一樣,除了轉讓非上市企業股權不屬于增值稅征稅范圍其他都需要交稅;而資管計劃、信托計劃、契約型基金這些特殊主體像個人一樣,都不征收增值稅。大家對“股權轉讓需交增值稅嗎”這個問題有沒有一個清晰的答案了呢?
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