我們知道，購買股票是一種理財的方法，在日常生活中經常聽說“風險越大，收益也就越大”，確實如此，購買股票時希望能參與企業的盈余分工，但這具有不確定性，故而是存在很大的風險性的。股權轉讓稅收風險體現在哪些方面?現在就來一起了解下吧。

一、自然人股東轉讓股權合同中的涉稅風險分析

自然人轉讓股權合同存在的涉稅風險主要體現在兩方面：

一方面是個人轉讓股權的法律手續不符合稅收法律規定。在實踐中總是存在一種現象：轉讓方和受讓方私自簽訂平價或折價的股權轉讓協議，不通過當地的稅務部門，而直接通過社會關系在當地的工商部門辦理工商變更登記手續。這是不符合稅法規定的，有受到稅務部門的稽查和處罰的風險。另一方面是股權轉讓協議中的轉讓價格往往不符合獨立交易原則，即不符合稅收法律規定的折價或平價條件，而因此少申報繳納個人所得稅。

國家稅務總局《關于股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局2014年公告第47號)第十二條規定，符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：

(1)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

(2)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(3)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

(4)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;

(5)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(6)主管稅務機關認定的其他情形。

二、法人轉讓股權合同存在的涉稅風險分析

《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，《企業所得稅法》第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

《企業所得稅法》第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)明確轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。

企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。國家稅務總局《關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)第二條規定：“依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業務)發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅?！被谝陨隙愂辗傻囊幎ǎㄈ宿D讓股權協議中的稅收風險主要體現在兩點：一是被投資企業有多年累積的未分配利潤和盈余公積時，法人轉讓股權的轉讓價格中含有被投資企業多年累積的未分配利潤和盈余公積與轉讓方股東所占股權比例的乘積部分，而使股權轉讓價格是溢價轉讓，從而使轉讓方股東多繳納企業所得稅。二是按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，發生股權(股票)轉讓時，按照轉讓收入扣除股權(股票)投資成本作為應稅收入額，使企業少繳納了企業所得稅。

根據以上涉稅風險分析，法人轉讓股權合同中的涉稅風險應采取以下控制措施：

(1)如果股東是企業或法人，在發生轉讓股權時，為了實現少繳納企業所得稅，則可以先將留存收益進行分配，降低凈資產，再轉讓股權，從而降低轉讓所得，減少企業所得稅。

(2)依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅。

所以在進行股票買賣前需要考核雙方的資質，轉讓股票之后，無可避免的需要納稅，轉讓股票需要嚴格按照法定流程進行辦理，若直接跳過某些程序是不發生法律效力的，若跳過納稅程序，是需要承擔法律責任的。

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