我們都知道,要想經(jīng)營好一個企業(yè)是很不容易的,為了企業(yè)的生存,會面臨很多的問題,比如說,為了把企業(yè)的損失最小化,把收益最大化,需要進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的剝離,那么企業(yè)如何剝離債權(quán)債務(wù)呢?下面小編就為大家解答一下這個問題,希望給大家?guī)硪欢ǖ膸椭?/p>
一、剝離債權(quán)債務(wù)
所謂剝離債權(quán)債務(wù)是指在企業(yè)股份制改制過程中將原企業(yè)中不屬于擬建股份制企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債從原有的企業(yè)賬目中分離出去的行為。 剝離并非是企業(yè)經(jīng)營失敗的標(biāo)志,它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的合理選擇。企業(yè)通過剝離不適于企業(yè)長期戰(zhàn)略、沒有成長潛力或影響企業(yè)整體業(yè)務(wù)發(fā)展的部門、產(chǎn)品生產(chǎn)線或單項資產(chǎn),可使資源集中于經(jīng)營重點,從而更具有競爭力。同時剝離還可以使企業(yè)資產(chǎn)獲得更有效的配置、提高企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和資本的市場價值。
二、企業(yè)如何剝離債權(quán)債務(wù)
將債務(wù)轉(zhuǎn)移給原大股東,是常見的債務(wù)剝離方式。具體又可以采用“資產(chǎn) 負(fù)債”一并轉(zhuǎn)移的方式。大股東將上市公司的資產(chǎn)連同負(fù)債一并接納過來,然后由重組方注入新的資產(chǎn)。這種方式較為常見,因為收購方一般并不看重上市公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù),而原大股東則對上市公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)等駕輕就熟,可以繼續(xù)原來的經(jīng)營。
三、剝離債權(quán)債務(wù)的動因
(1)適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境變化,調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略;
(2)提高管理效率;
(3)謀求管理激勵;
(4)提高資源利益效率;
(5)彌補并購決策失誤或成為并購決策的一部分;
(6)獲取稅收或管制方面的收益。剝離出售的超額收益率在1%~2%之間,而分立產(chǎn)生的超額收益率為2%~3%之間。
四、剝離債權(quán)債務(wù)的缺陷
1、分部處置的會計處理方法不合適。首先,分部處置不同于單項或部分資產(chǎn)的處置,將分部處置作為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)處置是不合適的。其次,將分部處置作為投資處置也不合適,分部處置與投資處置尤其是子公司的處置具有相似之處,但兩者卻存在明顯的區(qū)別:子公司是一個獨立的企業(yè)法人,具有獨立對外簽訂協(xié)議和承擔(dān)債務(wù)的能力,而分部卻是企業(yè)內(nèi)部的一個部門,不具有法人資格。
2、對資產(chǎn)剝離損益的會計處理不合理。中國現(xiàn)行會計實務(wù)中,將資產(chǎn)剝離包括單項資產(chǎn)處置和分部處置所產(chǎn)生的損益均作為“營業(yè)外收支”處理,在損益表中則將眾多不同性質(zhì)的非經(jīng)營性和非常性損益籠統(tǒng)的歸入“營業(yè)外收支凈額”項目,這是不合理的。因為,在中國的上市公司中的非經(jīng)營性和非常性損益即營業(yè)外收支項目繁多,除資產(chǎn)剝離損益外,還包括非貨幣性交易收益、罰款凈收入、固定資產(chǎn)盤盈盤虧、固定資產(chǎn)清理損益等。如果在損益表中籠統(tǒng)地將這些不同性質(zhì)的非經(jīng)營性和非常性損益列入“營業(yè)外收支”,投資者難以根據(jù)公司所提供的損益表對各種非經(jīng)營性和非常性損益對公司凈利潤的具體影響做出合理的判斷,從而使財務(wù)表缺乏應(yīng)有的相關(guān)性。
一般說來,對于企業(yè)如何剝離債權(quán)債務(wù)這個問題,企業(yè)常用的方法就是將債務(wù)轉(zhuǎn)移給原大股東,這樣一來,企業(yè)的債務(wù)問題就由股東自負(fù)幸虧,對企業(yè)的生存發(fā)展是有所幫助的,當(dāng)然,在這個過程中,企業(yè)一般會把資金與債務(wù)一起轉(zhuǎn)移到股東那里,然后股東以重組的方式注入企業(yè)新的資金。
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