一、債務重組的特征有哪些
1、財務經(jīng)營狀況相對不佳的公司較多,產(chǎn)業(yè)相對集中。通常,債務重組與債務困難、債務危機聯(lián)系在一起,因此據(jù)披露情況看,目前進行債務重組的大多是生產(chǎn)經(jīng)營和財務結(jié)構(gòu)不太好的公司。
2、多涉及關聯(lián)方,甚至有政府介入,非帳面的重組損益巨大。
3、信息披露不充分、不規(guī)范。有關債務重組的信息只是散見于重大訴訟仲裁事項、關聯(lián)方關系及其交易、期限及或有關事項、現(xiàn)金流量表附注等部分,披露行為隨意性大,債務重組給公司帶來的損益情況更是不明確。
二、不屬于債務重組的情形
1、債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(因為沒有改變條件)。
2、債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組(此時應按清算會計處理)。
3、債務人改組(權利與義務沒有發(fā)生實質(zhì)性變化)。
4、債務人借新債償舊債(借新債與償舊債實際上是兩個過程,舊債償還的條件并未發(fā)生改變)。
三、債務重組的方式
1、以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務;
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務;
3、債務轉(zhuǎn)為資本;
4、修改其他債務條件。其中前三種屬于即期清償債務,后一種屬于延期清償債務。
通常情況下,債務人與債權人通過以非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行權益性證券、修改負債條件等方式進行債務重組后,債權人對債務人會作出部分讓步,以便使債務人重新安排財務資金,或得以清償債務。因此,如果在債務重組中,債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或發(fā)行權益性證券的公允價值大于債務人應償還的債務,則債權人沒有在債務重組過程中作出讓步,在這種情況下,也可不視為是一種債務人發(fā)生暫時性財務困難而進行的債務重組。應當在“資產(chǎn)負債表”的流動資產(chǎn)項目中分別反映:“期貨會員資格投資”包括在“資產(chǎn)負債表”中的“長期股權投資”項目內(nèi):“期貨損益”在“利潤表”上單列項目反映;企業(yè)年度內(nèi)申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格而收回的會員資格投資,應作為投資活動,在“現(xiàn)金流量表”中反映。另外,在會計報表附注中,應當披露“期貨會員資格投資”、“提交質(zhì)押品的帳面價值”以及“持倉合約的浮動盈利”等。
債務的重組大多數(shù)時候都是發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營困難的時候,這也可以說是企業(yè)挽救自己的一種方式,但最終是否能繼續(xù)存活下去,就要看重組的具體操作情況如何了。并非只要進行了債務重組的,那么企業(yè)就一定可以“起死回生”,若不能最終就只能走向破產(chǎn)倒閉。
什么叫債務重組,債務重組有哪些方式
債務重組要尊重債權人權利
債務重組協(xié)議文本
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