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可轉換公司債券的金額可以是多少?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 875人看過

可轉換公司債券的金額可以有很多的類型,而且不同類型的可轉換公司債券的金額都是不一樣的,而且運用不同的方式發行公司債券的換,有很多的方面是有一定的區別的,比如說在會計的做賬方面、發行的金額方面等等,下面給大家介紹一下可轉換公司債券的金額可以是多少?

一、平價發行可轉換公司債券的金額

債券發行價格:

1月1日發行時:債券發行價格=面值2000萬元

負債成份的初始確認金額:

負債成份的初始確認金額(公允價值)=一般債券本金的現值 一般債券利息的現值=2000×(Pv,9%,3) 2000×6%(PAV,9%,3)=2000×0.7722 2000×6%×2.5313=1848(萬元)

負債成份面值為2000萬元,折價為152萬元(2000-1848)。

權益成份初始確認金額:

權益成份=債券發行價格一負債成份初始確認金額=2000-(2000-152)=152(萬元)

會計分錄為:

借:銀行存款  20000000

應付債券——可轉換債券(利息調整)1520000

貸:應付債券——可轉換債券(面值)  20000000

資本公積——其他資本公積(股份轉換權)1520000

平價發行可轉換公司債券下,計入資本公積的金額152萬元等于可轉換公司債券的利息調整152萬元。即:

權益成份的初始確認金額=負債成份折價

注:負債成份折價是指可轉換公司債券面值與負債成份公允價值的差額。

二、溢價發行可轉換公司債券的金額

假如公司20×7年1月1日發行可轉換債券時,銀行同期貸款利率為5%。其他條件不變。

債券發行價格:

1月1日發行時:債券發行價格=債券本金的現值 債券利息的現值=2000×(Pv,5%,3) 2000×6%(PAV,5%,3)=2000×0.8638 2000×6%×2.7232=2054(萬元)

負債成份的初始確認金額和負債成份折價同例1。

權益成份初始確認金額:

權益成份=債券發行價格一負債成份初始確認金額:2054-(2000-152)=206(萬元)

會計分錄為:

借:銀行存款  20540000

應付債券——可轉換債券(利息調整)1520000

貸:應付債券——可轉換債券(面值)  20000000

資本公積——其他資本公積(股份轉換權)2060000

溢價發行可轉換公司債券下,計入資本公積的金額206萬元等于可轉換公司債券的利息調整152萬元加上可轉換公司債券發行時的溢價54萬元(2054-2000),即:

權益成份的初始確認金額=負債成份折價 可轉換公司債券發行溢價

三、折價發行可轉換公司債券的金額

假如某公司20×7年1月1日發行可轉換債券時,銀行同期貸款利率為8%。其他條件不變。

債券發行價格:

1月1日發行時:可轉換債券發行價格=債券本金的現值 債券利息的現值=2000×(PV,8%,3) 2000×6%(PAV,8%。3)=2000×0.7938 2000×6%×2.5771=1897(萬元)

負債成份的初始確認金額和負債成份折價同例1。

權益成份初始確認金額:

權益成份=債券發行價格一負債成份初始確認金額=1897-(2000-152)=49(萬元)

會計分錄為:

借:銀行存款  18970000

應付債券——可轉換債券(利息調整)1520000

貸:應付債券——可轉換債券(面值)  20000000

資本公積——其他資本公積(股份轉換權)490000

不少人在發行公司債券的時候,都會對公司債券可以發行的金額存有一定的疑惑,不知道可轉換公司債券的金額的具體確定的方式是什么樣的,其實具體的可轉換公司債券的發行的金額還與相關的發行的方式是有一定的聯系的,一般來說平行發行和溢價發行的債券的金額的區別是非常的大的。


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法學學士學位,上海律師協會會員。自執業以來,專注律師實務及法律研究,致力于經濟糾紛、公司企業、損害賠償、婚姻繼承等民商事領域的訴訟、仲裁,非訴法律顧問、風險防范等法律服務。秉承“遵法、敬業、誠信、高效”的執業理念,致力于為客戶提供高質量、高效率、全方位的法律服務,受到客戶的一致好評。在交通事故、婚姻繼承、債權債務、動拆遷、勞動人事等常態法律領域,有著獨到的見解及豐富的辦案經驗。楊麗娟律師執業以來成功辦理數百起訴訟、仲裁及非訴案件,為大中型企業及個人提供過大量法律顧問服務及專項法律服務。全面準確提供法律分析及解決方案,善于解決復雜疑難案件。

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