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寧波
土地使用權企業所得稅有什么規定？
土地使用權企業所得稅，轉讓土地使用權的收入，對于有土地使用權的企業不單獨計稅，而是作為營業收入，納入當期所得，計征個人所得稅，發生非貨幣性資產的產權轉移，利用土地使用權投資的，應當視同銷售，繳納企業所得稅。
一、土地使用權投資是否視同銷售繳納企業所得稅?
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》([2007]第512 號)第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國家財政、稅務主管部門另有規定的除外。土地使用權投資。
關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》 國稅函 [2008]第828 號)第二條：企業將資產移送他人的情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。企業所得稅。
因此，將土地使用權投資應視同銷售繳納企業所得稅。
土地轉讓時，土地收入與稅法允許扣除的成本有增值額的，需要繳納土地增值稅。對于土地轉讓是否需要繳納企業所得稅，需要將土地收入與稅法允許扣除的計稅成本與企業全部的經濟業務一起進行匯算清繳，應納稅所得額大于0的，需要繳納企業所得稅。
二、根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2020]828號)規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產所有權屬的用途。 因此，以土地使用權作價入股進行投資應確認收入計算企業所得稅。
轉讓土地使用權的企業所得稅不單獨計算，而是作為企業的營業外收入，其成本計入營業外支出，納入當期所得一并計征個人所得稅。轉讓土地收入需要交納的稅金：
1、營業稅=轉讓收入*5%
2、城建稅=營業稅*7%
3、教育費附加=營業稅*3%
4、所得稅：
(1)如果屬于核定征收 應交所得稅=轉讓收入*稅務和定比例*25%
(2)如果屬于查賬征收，轉讓收入要結轉到“本年利潤”中，按利潤計算所得稅。 應交所得稅=利潤總額*25
綜上所述，土地使用權企業所得稅，轉讓土地收入應當繳納營業稅，城建稅，教育費附加，所得稅，營業稅按照轉讓收入的5%繳納，對于所得稅，如果屬于核定征收，按轉讓收入的25%繳納，如果屬于查賬征收，按照利潤總額的25%計算繳納。
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