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審查經(jīng)濟(jì)案件舞弊的方法有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 989人看過

此類情況通常發(fā)生于財(cái)會制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人。其查賬技巧是,應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來,檢查號碼是否連續(xù),有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上。然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對,看是否符合。如果發(fā)現(xiàn)有涂改發(fā)票或收據(jù)時,應(yīng)使用核對驗(yàn)證法進(jìn)行查對核實(shí)。對于發(fā)票和收據(jù)不編號、截留不入賬情況,通常還需要與其他檢查手段配合運(yùn)用。

二、針對虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開支的查詢核對法。

外來原始憑證舞弊手段主要是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。發(fā)現(xiàn)此類問題時,應(yīng)嚴(yán)格審查有無經(jīng)手人、驗(yàn)收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準(zhǔn)。而盜用單據(jù)報(bào)銷的行為常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù),應(yīng)與對方單位通過核對驗(yàn)證查清問題。自制憑證舞弊手段主要采取虛報(bào)冒領(lǐng)職工差旅費(fèi)、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等手段。審計(jì)時,應(yīng)檢查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收,如有疑問。還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進(jìn)行查詢核實(shí)。

三、盜用支票的逐筆核對法。

盜用支票只有在財(cái)會人員既管出納又管賬的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入賬,然后利用銀行結(jié)算款不入賬來沖平,以此盜用款項(xiàng)。審計(jì)時可通過審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入賬的情況,進(jìn)而再通過逐筆核對該單位銀行存款賬戶同銀行對賬單進(jìn)行審核。

四、私吃回扣或吃利息的查詢核對法。

“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時,給予優(yōu)惠折扣,而私自截留其差額:“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)人員通過少給客戶利息而將其差額侵吞。針對這兩種情況,主要采取與對方單位或個人進(jìn)行查詢核對,必要時還須查對有關(guān)購貨賬目和對方單位有關(guān)開支賬目,才能徹底審查清楚。

五、利用賬目混亂渾水摸魚的內(nèi)查外調(diào)法。

利用賬目混亂渾水摸魚的情況,通常發(fā)生在會計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全的單位。首先要清理賬目,通過賬賬、賬證、證證和賬表的相互核對。清理所有賬目,然后采取內(nèi)查外調(diào)查清是屬于會計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問題,還是屬于違紀(jì)違法舞弊方面的問題。

六、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的追查法。

該情況一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算賬戶上,先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款賬戶上,而不以客戶真實(shí)名稱開立賬戶,該貨款收到后,即將該筆貨款侵吞入私囊,然后再采用壞賬方法注銷該賬戶。查賬時一方面應(yīng)清查應(yīng)收銷貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實(shí),另一方面可通過其他途徑進(jìn)行追查。

七、利用差賬、漏賬,截留中飽私囊的驗(yàn)證法。

在往來結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計(jì)算上發(fā)生錯誤的情況下,一直掛在賬上,因長期無人過問,財(cái)會人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)不如實(shí)人賬,而直接沖銷該賬戶,或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后,再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金,落入私囊,并用以沖平該項(xiàng)虛擬的暫付款賬戶。查賬時可通過現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進(jìn)行核對驗(yàn)證,再仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付款賬戶。

八、“瞞天過?!钡暮凃?yàn)證法。

“瞞天過?!边@類非法套購的業(yè)務(wù)活動,有點(diǎn)根本不在賬目上反映,有的通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算,只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應(yīng)收、應(yīng)付或暫收、暫付款不入賬,不作購銷處理。審計(jì)時可采取內(nèi)查外調(diào)、函詢方式與有關(guān)單位的往來賬目進(jìn)行全面核對驗(yàn)證。同時還應(yīng)注意審查其中是否存在貪污、盜竊、賄賂等其他違紀(jì)違法行為結(jié)合在一起的問題。

九、變造、偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的辨別法。

首先可從審查會計(jì)核算資料的完整性人手,如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊的證、賬、表有殘缺破損,斷號少頁等情況,就應(yīng)追查是否屬于故意毀損所造成的。同時,通過逐頁仔細(xì)審閱會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,有時也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補(bǔ)證賬的情況。對于偽造賬目的審閱還應(yīng)仔細(xì)注意賬面上記載的字跡粗細(xì)和墨色是否前后一致,因?yàn)閭卧熳C賬往往是通過謄抄的辦法來實(shí)現(xiàn)的,不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細(xì),墨色深淡不一。同時,可有目的地進(jìn)行證賬內(nèi)容上的審查,使用核對驗(yàn)證法進(jìn)行內(nèi)查外調(diào),查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容。

十、亂攤亂擠成本費(fèi)用的重點(diǎn)核對法。

亂攤亂擠成本費(fèi)用開支,一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費(fèi)用列入單位生產(chǎn)費(fèi)用開支。如應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項(xiàng)基金或?qū)m?xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用。應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款,以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他費(fèi)用等列成本費(fèi)用處理。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。審計(jì)時應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,重點(diǎn)核對生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬。

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畢業(yè)于鄭州大學(xué)法學(xué)系十余年,一直在體制內(nèi)從事法律工作,近幾年轉(zhuǎn)戰(zhàn)律師行業(yè),擅長代理民商事糾紛、刑事案件。

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