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改革開(kāi)放后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，為了適應(yīng)社會(huì)的需求，我國(guó)實(shí)行了分稅制的制度。但是在社會(huì)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及政府管理過(guò)程中，分稅制的弊端不斷顯現(xiàn)出來(lái)，這嚴(yán)重阻礙了國(guó)家的中央與地方之間履行行政管理的職能。小編將針對(duì)中國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及解決措施為大家詳細(xì)介紹。

一、中國(guó)分稅制概況

1994年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革在中央的“全面推進(jìn)、重點(diǎn)突破”的戰(zhàn)略部署指導(dǎo)下進(jìn)入新階段，財(cái)稅體制改革充當(dāng)改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機(jī)構(gòu)分別征管;在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實(shí)行了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度等。成功地實(shí)現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分，實(shí)行了財(cái)政“分灶吃飯”。 (一)我國(guó)分稅制的內(nèi)容

我國(guó)分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標(biāo)準(zhǔn)劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財(cái)政的稅種，屬于中央稅;凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財(cái)政固定收入的稅種，屬于地方稅;凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。

二、中國(guó)分稅制的特點(diǎn)

我國(guó)目前的分稅制具有以下三個(gè)主要特點(diǎn)：

1、按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。

一般來(lái)說(shuō)，不可能把大稅種劃為地方稅。但由于地方稅不僅對(duì)法人(公司、企業(yè))征收，而且更多的是對(duì)個(gè)人征收，所以，稅源分散在千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)納稅人手中;又由于地方稅征收范圍面小，稅源不厚，所以收入零星;由于地方稅稅種小而多，所以涉及面廣，幾乎涉及到所有單位和個(gè)人。

2、部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對(duì)地方稅可以因地制宜、因時(shí)制宜地決定開(kāi)征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點(diǎn)。由于賦予地方以較大的機(jī)動(dòng)權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動(dòng)地方的積極性，同時(shí)，不致于影響全國(guó)性的商品流通和市場(chǎng)物價(jià)。因?yàn)榈胤蕉愐话憔鶎儆趯?duì)財(cái)產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、對(duì)行為和部分所得以及不涉及全面性商品流通的經(jīng)濟(jì)交易課征，所以，即使各地執(zhí)行不一致，也不影響全局。

3、稅款收入歸地方。在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)力完全集中于中央或過(guò)多地分散于地方，都不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，在保證中央財(cái)政需要的同時(shí)，給地方一定規(guī)模的財(cái)力及適當(dāng)?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。因此，實(shí)行分稅制，建立中央與地方相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、加強(qiáng)文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國(guó)預(yù)算管理體制改革的必然方向。

需要說(shuō)明的是，我國(guó)目前實(shí)行的分稅制，目前的分稅制還有許多不如人意之處，需要繼續(xù)深化改革。因?yàn)椋覈?guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相當(dāng)迅速，地區(qū)差距很大;社

會(huì)主義市場(chǎng)體系雖已初步形成，但尚不夠健全;中央與地方的事權(quán)范圍雖已初步劃分，但尚不夠規(guī)范，各級(jí)事權(quán)事責(zé)還有待明確;稅收制度也不夠完善，等等。在這種情況下，試圖實(shí)行徹底分稅制是不現(xiàn)實(shí)的。所以，分稅制的改革仍應(yīng)以集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的，中央稅、地方稅和中央地方共享稅共存的不徹底型分稅制為主，以便不會(huì)脫離現(xiàn)行模式過(guò)遠(yuǎn)。

三、中國(guó)分稅制存在的問(wèn)題解決措施是什么

1、事權(quán)和支出范圍越位。目前實(shí)施的分稅制沒(méi)有重新界定政府職能，各級(jí)政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯(cuò)位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯(cuò)位與越位導(dǎo)致財(cái)政支出范圍的錯(cuò)位與越位。

2、部分財(cái)政收入劃分不合理。稅收收入沒(méi)有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級(jí)財(cái)政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級(jí)政府間按稅種劃分收入未落實(shí)。

3、地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營(yíng)業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政無(wú)穩(wěn)定的稅收來(lái)源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對(duì)地方稅種的管理權(quán)限過(guò)小。

4、省以下分稅制財(cái)政管理體制不夠完善。主要是地方各級(jí)政府間較少實(shí)行按事權(quán)劃分財(cái)政收支的分權(quán)式財(cái)政管理體制。縣級(jí)財(cái)政沒(méi)有獨(dú)立的稅種收入，財(cái)政收入無(wú)保障。

5、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國(guó)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財(cái)政資金分配因保留包干制下的上解、補(bǔ)助辦法，基本格局未變;采用基數(shù)法實(shí)行稅收返還不合理;中央對(duì)地方專項(xiàng)補(bǔ)助發(fā)放的條件、程序、使用管理無(wú)法可依;地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。

解決措施：

(一)減少財(cái)政管理層級(jí)從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)，分稅制的大國(guó)家，就是三個(gè)層級(jí)左右，比如說(shuō)實(shí)行聯(lián)邦制的美國(guó)，還有實(shí)行單一制的英國(guó);既有單一制特征，又有地方自治特征的日本也是三個(gè)層級(jí)。從我國(guó)目前省以下財(cái)政體制看，五級(jí)政府、五級(jí)財(cái)政造成基層財(cái)政困難、主體稅種缺乏、難以進(jìn)一步推進(jìn)分稅制改革等問(wèn)題，應(yīng)首先簡(jiǎn)化財(cái)政管理級(jí)次，這樣做會(huì)使財(cái)政級(jí)次與政府級(jí)次出現(xiàn)一定時(shí)期、一定程度上的不對(duì)應(yīng)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看是應(yīng)該最終對(duì)應(yīng)起來(lái)的。改革的方向是實(shí)行省、市、縣三級(jí)財(cái)政管理體制，縣市同級(jí)，鄉(xiāng)財(cái)縣管;簡(jiǎn)化財(cái)政級(jí)次之后，鄉(xiāng)級(jí)政府隨著事權(quán)的大量減少，一般應(yīng)轉(zhuǎn)為縣級(jí)政府的派出機(jī)構(gòu)，而市級(jí)政府由于其事權(quán)與財(cái)權(quán)同縣級(jí)政府趨于一致，也需要改變?cè)瓉?lái)的上下級(jí)關(guān)系，成為平級(jí)政府。

(二)完善轉(zhuǎn)移支付制度建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，不僅是分稅制財(cái)政體制的題中之義，也是公共財(cái)政框架下調(diào)節(jié)地區(qū)差異、加速經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、全面建設(shè)小康社會(huì)的客觀要求。規(guī)范和健全、完善轉(zhuǎn)移支付制度，提高基層財(cái)政的公共服務(wù)水平，必須在改革、創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加大以“因素法”為主要方式與手段的均等化轉(zhuǎn)移支付的力度，盡快構(gòu)建與分稅制體制相適應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度體系。一方面，要在確保中央財(cái)政財(cái)力分配主導(dǎo)地位和調(diào)控能力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化中央財(cái)政的再分配功能。另一方面，要在提高轉(zhuǎn)移支付總量和增加轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的基礎(chǔ)上，加大中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度和省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度。

(三)改革稅收征管體制，降低稅收征管成本從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，國(guó)稅和地稅應(yīng)合并，但并不意味著否定分稅制，回到分稅制改革之前的狀態(tài)，而是按照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)分稅制的完善。目前，已經(jīng)有了成功的經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新的道路，這就是浙江省、上海市的經(jīng)驗(yàn)。即將國(guó)稅局和地稅局合成一個(gè)機(jī)構(gòu)，一套人馬兩塊牌子，稅收仍然劃分為中央稅和地方稅，分別征管。但要避免操之過(guò)急，在實(shí)踐中穩(wěn)步推進(jìn)，不搞一刀切;根據(jù)各地的具體條件推進(jìn)此項(xiàng)改革的進(jìn)程。

綜上所述，中國(guó)分稅制存在的問(wèn)題包括事權(quán)和支出范圍越位、部分財(cái)政收入劃分不合理、地方稅收體系不健全以及轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等等。為了解決我國(guó)現(xiàn)行分稅制存在的弊端，我們可以通過(guò)完善轉(zhuǎn)移支付制度，減少財(cái)政管理層級(jí)，改革稅收征管體制的等等方面來(lái)入手，促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行分稅制的改革。

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