清算是一種法律程序，社團(tuán)注銷(xiāo)時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。企業(yè)所得稅清算報(bào)告】破產(chǎn)清算涉及的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題破產(chǎn)清算涉及的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題破產(chǎn)清算所得不享受任何所得稅優(yōu)惠。一方面，企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策一律停止?！镀髽I(yè)所得稅法》第25條規(guī)定，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。而企業(yè)清算期間，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都已經(jīng)停止，企業(yè)取得的所得已經(jīng)不是正常的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對(duì)象已經(jīng)不存在，因而企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)一律停止，企業(yè)應(yīng)就其清算所得依照稅法規(guī)定25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。另一方面，清算企業(yè)將實(shí)物折價(jià)分配給債權(quán)人以抵償債務(wù)，或分配給投資人作收回投資及收益，屬于一種有償轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的行為，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。無(wú)論分配的是存貨、固定資產(chǎn)或其他不動(dòng)產(chǎn)，其會(huì)計(jì)稅收處理都與財(cái)產(chǎn)變賣(mài)相同。涉及的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)區(qū)別處置對(duì)象分別適用不同稅種、稅率：1、如果企業(yè)變價(jià)出售的是不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，無(wú)論用于抵債，或由投資者收回，都應(yīng)視同銷(xiāo)售，按公允價(jià)值繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)。2、如果企業(yè)變價(jià)出售的是存貨等動(dòng)產(chǎn)，則應(yīng)繳納增值稅(zengzhishui)。對(duì)于變價(jià)出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件，自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅(zengzhishui)：(一)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。破產(chǎn)企業(yè)尤其要注意，轉(zhuǎn)讓破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)雖然是對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的變價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)c轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不同。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]165號(hào))規(guī)定："根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。"《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]420號(hào))規(guī)定："根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶徽魇赵鲋刀悺?因此應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒(méi)有法律效力的，不受法律保護(hù)。