我國加入WTO后，由于對外經濟貿易活動的增多，企業努力尋找降低國際貿易成本的途徑，因此如何降低國際貿易稅的支出成為一個重要的研究課題。由于國際市場經濟運行具有規范化、法制化的特點，中國企業應從維護整體利益和長遠利益出發，摒棄避稅、逃稅等短期行為，開展科學的國際稅收籌劃具有政策導向性、事前籌劃性和優惠性三個特點。首先，稅收籌劃是以稅法為基礎，在法律允許的范圍內，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇的情況下，以最低的稅負進行合理合法的選擇。第二，稅收籌劃是在稅收義務確立之前，對企業的經營、投資和財務管理進行的事前規劃和安排。從稅收優惠的規定、納稅時間的掌握、申報方式的配合、收支控制的比較等方面進行選擇。經濟行為發生后，不存在稅收籌劃問題，即事前籌劃。第三，企業在投資理財活動中遇到多個方案時，應通過規劃在多個合法方案中選擇經濟效益最大的方案。優惠選擇是稅收籌劃的一大特色

稅收籌劃應遵循守法、成本效益和風險效益平衡的原則。稅收籌劃必須在遵守法律的前提下進行。只有當稅收籌劃的成本低于稅收籌劃的收益時，稅收籌劃才是可行的。合理平衡風險與收益，采取分散風險、趨利避害的措施，爭取更大的收益，稅收籌劃的作用是通過合理的稅收籌劃和正確的投資決策，使企業活動有一個良好的循環；有利于提高企業的收入和競爭力；有利于企業靈活配置資金，使經濟行為更加規范，投資行為更加合理合法，財務活動更加健康有序

，稅收籌劃在我國企業中的實施情況并不理想

我國大多數企業缺乏稅收籌劃意識。由于財稅知識的缺乏，在降低納稅成本方面，中國企業的領導往往采取偷稅漏稅、找稅務人員徇私舞弊等方式，而不是通過自己的稅收籌劃合理合法地節稅。因此，企業財務人員不能充分利用稅務知識和會計水平為企業進行稅務籌劃

此外，我國相當一部分企業存在管理松懈、制度不健全的狀況。會計人員素質低、會計制度不健全、會計核算不準確、帳實不符、不履行會計程序等嚴重現象，使這些企業無法啟動稅收籌劃。因此，企業財務管理的不完善使得稅收籌劃的效果總是不盡人意。這類企業實施國際稅收籌劃的難度很大

第二，如何進行跨國稅收籌劃？業內專家建議，“在什么山上唱什么歌”——企業在規范自身財務管理的同時，應深入研究相關國家的稅收政策和管理辦法，選擇合適的投資經營地點，合理安排企業的組織形式和資本結構，選擇與國際稅收環境和運行機制相適應的會計政策，并根據各國不同的稅收制度和政策選擇有利的投資場所，這就要求企業隨時關注各國稅收政策的動態和發展。在選擇投資地點或市場時，要充分了解和考慮國家的稅收結構和優惠條件。在我國，已經有一些企業基于稅收籌劃選擇外商投資地點的實例，如中信、首鋼、中旅等。在香港設立外資公司或控股公司，應妥善安排企業的組織形式和資本結構。企業的組織形式主要有獨資、合伙和有限責任公司。適用于這三種組織形式的稅法在不同國家差別很大。因此，如果要在國外投資興辦企業，就要選擇具體的組織形式減稅。如果美國稅法規定有限責任公司符合一定條件，可以以合伙形式計算繳納所得稅。如果企業成立時注意符合這個條件的小型股份有限公司，就可以按合伙關系繳納所得稅，省下不少稅收

由于我國企業發展水平較低，企業的資本結構容易出現不合理的現象。例如，適當調整負債資本與權益資本的比例，可以增加企業價值，但當有個人所得稅時，個人所得稅的稅收屏蔽效應就會減弱。因此，投資者在進行資本結構安排時，應該尋找最優的負債率。在跨國經營中，中國企業首先要熟悉經營國與規劃目標有關的稅收法律法規，密切關注法律法規的內容和變化。企業在選擇債務資本與權益資本的比例時，應遵循稅后凈利潤和企業價值最大化的原則，綜合考慮企業風險、稅收風險和政治風險，最后選擇一個可行的方案

除了加強對所選國家稅收制度的研究外，企業還應選擇一家高素質的財務咨詢公司參與跨國稅收籌劃。由于我國許多企業缺乏稅收籌劃的良好基礎，我國部分企業財務管理存在嚴重的非規范現象，如管理活動不嚴格按照財務工作程序進行，企業領導人主觀決策，缺乏充分的可行性論證和必要的財務預算，不利于企業進行跨國稅收籌劃。因此，委托一家優質的財務咨詢公司參與跨國稅收籌劃，有利于跨國投資和經營的成功

第三，案例分析跨國集團公司在中國設有制造總部，在國外設有銷售子公司。生產、銷售企業獨立核算，自行繳納企業所得稅，所在國所得稅稅率高達30%。因此，當制造公司將產品銷售給外國子公司時，高價銷售和低價銷售同樣無效，因為雙方都有相同的高稅率，因此，跨國公司在避稅區設立了一家中介國際貿易公司，將制造公司的產品低價賣給中介公司，再高價賣給銷售公司，再以有競爭力的價格賣給其他非關聯公司。因此，兩家公司都減少了大部分應納稅所得額，中間公司的利潤大幅增加，但中間公司處于避稅的境地，不繳納或少繳納所得稅，這實際上給集團公司帶來了巨大的稅收優惠，如果一家制造公司向一家外國關聯公司提供原材料或中間產品，然后這些產品由該外國關聯公司加工制造出售，則也需要作出上述避稅安排，因為當這兩家公司位于高稅收地區時，制造企業以高或低的價格向關聯企業提供中間產品或原材料，如同銷售成品一樣，總有一個企業能夠實現更多的利潤，承擔更重的稅收。如果我們采取在避稅天堂轉售中間貿易公司的辦法，問題就可以解決。此時，對于中介交易公司的定價策略，同樣是低價入、高價出。當然，如果上述銷售子公司或關聯制造公司位于稅率很低的國家，也可以考慮不通過中間貿易公司轉售，而是由高*國家的制造公司以低價直接向其銷售產品或中間產品，在國外銷售子公司或聯營制造公司的賬戶中以低稅率累積利潤，跨國公司