內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括控制環(huán)境評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)制度評(píng)價(jià)和控制程序評(píng)價(jià)

1、倉儲(chǔ)庫存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。了解大額存貨采購是否簽訂采購合同，是否有審批制度；逐項(xiàng)核對(duì)規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格，并及時(shí)記錄；存貨的出庫手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；存貨的采購、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、支付等責(zé)任是否嚴(yán)格分開；是否建立定期盤存制度，盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢是否按規(guī)定及時(shí)審批處理。生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。了解是否建立了成本核算和管理制度，成本支出范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；成本核算制度是否適合被審核單位的生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格執(zhí)行；各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集和分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期間是否一致；在制品是否定期檢查，是否作為在制品成本分?jǐn)偟囊罁?jù)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。檢查銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單上的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致；選擇一定期間內(nèi)的銷售發(fā)票，檢查是否連續(xù)編號(hào)，有無漏號(hào)，作廢發(fā)票處理是否符合；提取提貨單，并與相關(guān)銷售發(fā)票核對(duì)，核對(duì)所交付的貨物是否已向客戶開具發(fā)票；檢查銷售退貨折扣的審批情況

4。了解薪資標(biāo)準(zhǔn)的制定和變更是否得到授權(quán)和批準(zhǔn)；調(diào)查員工工資卡或人事檔案，確定工資發(fā)放依據(jù)；檢查應(yīng)付工資總額與人工成本分配匯總表中的總額是否一致；抽查工資單，選擇不同類型的員工進(jìn)行核對(duì)。投融資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。了解投資項(xiàng)目是否得到授權(quán)和批準(zhǔn)；融資性貸款是否簽訂貸款合同；抵押擔(dān)保是否得到授權(quán)和批準(zhǔn)；證券交易是否得到適當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管和定期檢查；抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程的預(yù)決算，是否經(jīng)過審批。檢查出納和會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分開；貨幣資金和證券是否妥善保管，是否定期檢查；檢查收款憑證的日期和金額是否與銀行賬戶存放的放貨單的日期和金額相同；檢查一定時(shí)期內(nèi)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的一致性；檢查付款的授權(quán)、審批程序是否符合規(guī)定；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否存在長(zhǎng)期懸而未決的問題，對(duì)審計(jì)師的專業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷水平提出了更高的要求，審計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部控制是為日常事務(wù)而設(shè)計(jì)的，其作用是有限的。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，不一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，不能保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。健全的內(nèi)部控制也可能因相關(guān)人員的串通和內(nèi)外勾結(jié)而失效。在管理層的控制下，內(nèi)部控制可以演變?yōu)橐环N健全有效的形式，甚至成為一種包裝欺詐的工具，通過實(shí)施評(píng)價(jià)程序，考慮企業(yè)的各種因素，審計(jì)人員客觀地評(píng)價(jià)其規(guī)范性，被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的全面性和有效性，發(fā)表適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)意見，指出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，揭示企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展