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應付票據的審計方法

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 954人看過

應付票據的審計方法如下:

1。應付票據內部控制制度的實質性檢驗。審核員核實被審核單位的實際應付票據數量,向被審核單位索取或編制詳細的應付票據清單,以便與總賬中的應付票據賬簿和應付票據參考書核對,二是將各類應付票據憑證與應付票據備查簿及相關賬簿核對,如有不符,應查明原因;三是發函對外求證,確認應付票據,并與應付票據明細賬核對,并在此基礎上確定實際應付票據數。審核應付票據業務的合法性和合規性,應重點關注以下問題:

1)審核應付票據的原始單據和合同,檢查應付票據是否屬于企業正常業務需要,以及應付票據中的抵押或擔保合同是否為擔保記錄:應付票據的計算是否存在錯誤,憑證和手續是否齊全,是否存在遺漏和虛報。

2)檢查企業應付票據是否到期未付,檢查企業應付票據業務中是否存在使用應付票據營私舞弊等違法行為,應當予以披露,追究責任。

3)審核應付票據利息支出的正確性和合規性。企業發行的票據為計息票據的,審計人員應當按照有關規定和各種憑證,檢查計息是否正確,是否符合財務會計制度的規定。審計人員發現有息票據有舞弊行為的,應當予以披露,并查明原因。二是應付票據內部控制制度的合規性檢驗。測試的主要內容包括:

1)票據的操作人、記賬人、出票人、付款人是否由不同的人或部門負責。

2)所有已發行的票據是否已得到相應債務人的認可,是否有授權的發行審批程序。

3)是否有空白票據的托收級管理制度,是否保留作廢或書寫錯誤的票據備查

4)是否按規定設置“應付票據備查簿”,由專人負責,按規定級別逐筆登記,到期應付票據是否在備查簿上逐筆核銷。有息和無息票據的會計處理是否正確。

5)有息應付票據和無息應付票據的會計記錄和處理是否不同,應付總額的估值是否正確。

應付票據審計目標

①確定應付票據的發生、償還記錄是否完整;

②確定應付票據的年末余額是否正確;

③確定應付票據在會計報表中的披露是否充分。

應付票據審計程序

①取得或編制應付票據明細表,列明票據種類、編號、發行日期、面值、到期日、付款人名稱、利率、付息條件、抵押物名稱、數量、金額等,與明細賬、總賬核對一致;

②寫信給持票人,確認應付票據余額是否正確;

③檢查票據利息是否足額計提,會計處理是否正確;

④檢查逾期票據的原因,如抵押票據等,應記錄并提交被審計單位進行必要的披露;

⑤檢查非記賬本位幣折算為記賬本位幣的折算率,以及轉換差額是否按規定核算;

6核實應付票據是否已在資產負債表上充分披露。

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