1。會計準(zhǔn)則。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》（財會[2006]3號），固定資產(chǎn)的處置包括兩個條件：固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；固定資產(chǎn)預(yù)計通過使用或處置不會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或者毀損固定資產(chǎn)的，處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值為固定資產(chǎn)成本扣除累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。雖然相關(guān)稅費沒有解釋，但根據(jù)實際情況，應(yīng)包括企業(yè)在清理固定資產(chǎn)過程中繳納的流轉(zhuǎn)稅、固定資產(chǎn)清理費等，以及企業(yè)在處置固定資產(chǎn)過程中取得的剩余收益，責(zé)任人和保險公司的賠償應(yīng)計入收入或抵扣相關(guān)稅費。

2。

所得稅法從兩個方面明確了。一是對銷售和視同銷售的監(jiān)管。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第十六條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，構(gòu)成企業(yè)所得稅收入的內(nèi)容；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)將固定資產(chǎn)用于交換非貨幣性資產(chǎn)，或者用于捐贈、償還債務(wù)，贊助、募捐、廣告、樣品、職工福利、利潤分配，視為銷售商品，但國務(wù)院財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外。就視同銷售而言，新舊稅制的變化相對較大。根據(jù)原所得稅法規(guī)定，企業(yè)將自有或購入的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)、在建工程、管理部門等，必須視為銷售。在新的企業(yè)所得稅法中，這三種情況不再視為銷售。二是在扣除成本、費用和損失方面，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條、第十六條和第二十九條、第三十條、第三十一條的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十二條、第七十四條規(guī)定，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)注意對符合規(guī)定的成本、費用、損失、稅金等予以扣除。但需要注意的是，企業(yè)發(fā)生的損失，在扣除責(zé)任人賠償金和保險賠償金后，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除資產(chǎn)凈值。物業(yè)凈值是指相關(guān)資產(chǎn)和物業(yè)稅稅基扣除已按規(guī)定扣除的折舊、損失、攤銷和準(zhǔn)備金后的余額。會計準(zhǔn)則與所得稅法之比較。比較會計準(zhǔn)則和所得稅法，我們可以看出它們之間的差異。一是收入確認(rèn)差異。會計上按處置收入確認(rèn)所得稅，按銷售或視同銷售確認(rèn)所得稅。根據(jù)稅法原則，銷售收入和視同銷售的收入，必須按照市場價值或公允價值確認(rèn)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十七條進(jìn)一步明確：“企業(yè)無合理商業(yè)目的，通過其他安排減少應(yīng)納稅所得額或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的價值法調(diào)整予以確認(rèn)。”。二是成本、費用和損失扣除的差額。會計扣減遵循會計的一般原則，按會計確認(rèn)的固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行扣減。在所得稅方面，必須遵守稅法的規(guī)定，以固定資產(chǎn)成本為計稅基礎(chǔ)，可抵扣的成本、費用、稅金和損失按照稅法計算確認(rèn)。因此，雖然會計法和稅法規(guī)定的扣除項目基本相同，但在內(nèi)容和實質(zhì)上存在較大差異。第三，固定資產(chǎn)清算過程中發(fā)生的正常損失，按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理，因此不存在會計與稅務(wù)的差異。但稅法對固定資產(chǎn)異常報廢和損失的處理規(guī)定了嚴(yán)格的程序。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)遭受的損失，在扣除責(zé)任人的賠償金和保險金后，按照國務(wù)院財政稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定扣除。目前可以執(zhí)行的規(guī)定是《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生損失的年度內(nèi)申報扣除，不得提前或者延遲。企業(yè)非因計算錯誤或者其他客觀原因未及時申報的損失，不得在限期內(nèi)扣除。凡需要企業(yè)審批的財產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在納稅年度結(jié)束后15日內(nèi)報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久性或者實質(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)當(dāng)在證據(jù)保留期內(nèi)及時報批，也可以在年底后報批。但必須向中介機(jī)構(gòu)、國家和經(jīng)授權(quán)的專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具鑒定材料。同時，根據(jù)第13號令的規(guī)定，固定資產(chǎn)受損時的可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的，固定資產(chǎn)可收回金額暫定為賬面余額的5%。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎