租賃土地使用權的納稅義務由哪一方承擔?土地使用稅暫行條例規定:“在市、縣、鎮、工礦區使用土地的單位和個人,為城市土地使用稅的納稅人。”
<抵押時,房屋的出租人和抵押權人是納稅人;出租人和抵押權人不在房屋所在地或者抵押糾紛未解決的,由房屋代理人或者雙方使用人繳納稅款;土地使用權共有的,各方應當分別繳納稅款。但實際上,許多出租人在合同中約定承租人應付款。這是商業行為,不是法律行為,對稅務機關的執行沒有約束力。合同約定由承租人支付的,出租人應當先支付后向承租人收取。土地使用稅是以土地面積為征稅對象,向土地使用者征收的以有償占用為特征的行為稅。土地使用稅只在縣級以上城市征收,非征收地區城鎮用地不征稅。城市土地使用稅的征收范圍為市、縣、鎮、工礦區等,其中市是指經國務院批準的城市,包括市區和郊區;縣是指縣人民政府所在地的鎮;建成鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準的建成鎮;工礦區是指工商業相對發達、人口相對集中的大中型城鎮,符合國務院規定的建鎮標準,但工礦企業所在地未建鎮的。工礦區由省、自治區、直轄市人民政府批準。市、縣、鎮、工礦區的具體征稅范圍,由各省、自治區、直轄市人民政府確定。土地使用稅采取一系列不同的稅種,大、中、小市縣每平方米土地的年稅額不同。為防止長期不使用、限制多占土地而征用土地,可在規定稅額的2-5倍范圍內加稅。城鎮土地使用稅按照實際土地使用面積和稅法規定的單位稅額繳納。計算公式為:應稅城市土地使用稅=應稅土地實際占用面積×適用單位稅額
一般情況下,大城市每平方米年稅額為1.5-30元,中等城市為1.2-24元,小城市為0.9-18元,縣城為0.6-12元,建設城鎮、工礦區。房產稅、車船使用稅、城市土地使用稅實行按年征收、分期繳納。
“舉例”**鋼鐵進出口公司擁有自用房地產,原值60萬元,可減免20%的稅款,房地產稅年稅率為1.2%;汽車2輛,年稅率300元;貨車3輛,凈噸位15噸,年稅率為60元/噸;占地面積1500平方米,年稅率為6元/平方米;稅務部門規定每季度末10日內繳納房地產稅、車船使用稅和城市土地使用稅,本月應交稅費均按1月31日計算。
月應交房產稅=5760/12=480(元)
月應交車船使用稅=3300/12=275(元)
月應交城市土地使用稅=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據計算結果,應交房產稅、車船使用稅及提取城市土地使用稅。會計分錄如下:
借方:管理費-稅金1505
貸方:應交稅金-應交房產稅480
應交稅金-應交車船使用稅275
應交稅金-應交城市土地使用稅750
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