首先，根據《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷稅收政策的通知》（財稅[2005]45號），個人房屋拆遷補償款同時免征個人所得稅，根據《土地增值稅暫行條例》第八條規定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。國家建設中依法需要征收、收回的房地產，是指因城市實施規劃和國家建設需要，由政府征收、收回的房地產。據此，因城市規劃需要拆遷個人房地產的補償收入免征土地增值稅。第二，對于企業來說，征地拆遷必然涉及拆遷的搬遷重建，因此對拆遷補償款納稅的時間和方式更為重要。至于政府的企業所得稅，我國已有明確規定。要明確企業搬遷的原因，然后按以下規定辦理。根據《國家稅務總局關于政策性搬遷或處置企業所得有關企業所得稅處理問題的通知》一、根據通知規定，企業所得稅待遇應為政府行為所致的政策性搬遷，企業自身原因所致的搬遷不按《通知》規定執行。搬遷企業的政策性收入應直接從政府財政和土地部門取得。被拆遷企業從取得土地使用權的企業直接獲得的補償，不屬于《通知》所稱的政策性拆遷收入。企業因政策性搬遷處置土地使用權以外資產取得的收益，可以按照通知規定處理。搬遷企業取得實質性補償的，按照簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入。二是搬遷企業取得的政策性搬遷收入或者處置收入，可以在政府搬遷公告和文件規定的搬遷期限開始的下一年起五年內暫不計入應納稅所得額。五年期滿的年度，企業實際取得的政策性搬遷收入或者處置收入，按照通知的規定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或者處置收入，應當一次性全部計入當期應納稅所得額。三是從搬遷、處置收入中扣除的項目，限于下列五項：為與搬遷前相同或者類似的目的購置、建造新的固定資產的支出、購買土地使用權的支出、其他固定資產改良支出、技術改造支出、投資支出安置職工的費用。其他費用不予扣除。企業在企業所得稅前扣除因搬遷而拆除的固定資產、其他資產的報廢損失或者安置職工的其他費用的，不得重復計入扣除。4、 搬遷企業取得第一次政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報表時，應當提交政府的搬遷文件和公告、原已招拍掛占用土地的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額、實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、固定資產置換或改良、購置土地使用費、企業所得稅收支預算、技術改造等，購買其他固定資產、安置方案或者項目報告，應當向企業所得稅主管稅務機關備案。5、 五年期滿的年度，企業應當向主管稅務機關申報固定資產置換、土地使用權置換、購買其他固定資產、固定資產改良、技術改造等實際支出計劃和項目批準文件，員工的安置等等。根據《國家稅務總局關于土地使用者向土地所有者返還土地使用權營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號），對土地使用者向土地所有者返還土地使用權的行為如何界定作出了規定：納稅人向土地所有者返還土地使用權時，僅限于納稅人收回土地使用權需要用縣級以上地方人民政府的公文支付，無論征地補償的來源是否為政府財政資金，該行為屬于土地使用者將土地使用權返還給土地所有者的行為。根據《國家稅務總局關于印發營業稅目注釋（試行）的通知》（國稅發1993149號），不征收營業稅。《國家稅務總局關于政府收回土地使用權和納稅人先行拆遷補償有關營業稅問題的通知》（國稅函第2009520號）繼續明確：國家稅務總局關于收回土地使用權有關營業稅問題的通知關于縣級以上地方人民政府收回土地的土地使用權人（國稅函第2008277號）土地使用權正式文件包括縣級以上地方人民政府出具的收回土地使用權文件，經縣級以上地方人民政府批準，由土地管理部門出具的收回土地使用權的文件。因此，根據城市規劃，向政府返還土地使用權不需要繳納營業稅。根據《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，土地增值稅的征稅對象范圍包括國有土地使用權轉讓，而單位將土地使用權返還政府的行為屬于土地使用權轉讓，應按規定繳納土地增值稅。但因城市規劃和國家建設需要，政府征用的房地產或者收回的土地使用權，免征土地增值稅。因此，貴單位按照上述政策取得的政府返還，可以免征土地增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅字第2006162號）第三條規定，土地使用權出讓合同和土地使用權出讓合同按產權轉讓文件征收印花稅。因此，國土部門簽訂的收回土地的合同不是應稅合同，不需要繳納印花稅。在企業所得稅方面，政府收回土地后給予你的補償包括在總收入中，可以抵消土地成本。符合《國家稅務總局關于企業政策性搬遷、處置所得有關企業所得稅處理的通知》（國稅函第2009118號）規定的，目前按該文件的政策規定處理，國家稅務總局文件對是否繳納營業稅沒有明確規定。只有《關于征地單位在征地過程中支付給土地承包人的補償款如何征稅的批復》（國稅函[1997]87號）的內容相似。文件規定，土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物和青苗，應當按照“銷售不動產——其他土地附著物”的營業稅項目征收營業稅。由于該文件適用范圍的限制，個人和企業領取的拆遷補償款不能完全適用于該文件。

如果您需要法律幫助，歡迎您到律霸進行法律咨詢。你知道嗎