二手土地轉(zhuǎn)讓稅如何計(jì)算I.營業(yè)稅及附加(轉(zhuǎn)讓人):
1。按轉(zhuǎn)讓價(jià)款與收購價(jià)款的差額繳納5%的營業(yè)稅。
2。按營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。2印花稅和契稅(雙方):
1。按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件(合同)金額繳納0.05%印花稅。
2。按成交價(jià)(合同)繳納3%契稅(部分地方為5%)。三是土地增值稅(出讓方):
1。按收入扣除規(guī)定扣除工程款后的增值額繳納土地增值稅。
2。扣除項(xiàng)目:取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款;土地開發(fā)成本、費(fèi)用;房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)等。四級(jí)稅率確定:增值額不超過扣除項(xiàng)目金額50%的,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%-100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%-200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的,稅率為60%。
為便于計(jì)算,可通過速算公式計(jì)算:
土地增值稅額=增值額*稅率-扣除額*速算扣除系數(shù)
(0%、5%、15%、35%分別對(duì)應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。一是新增耕地征收環(huán)節(jié)。占用耕地建房或者從事非農(nóng)建設(shè)的單位或者個(gè)人,為耕地占用稅的納稅人。按納稅人實(shí)際占用耕地面積,按規(guī)定的適用稅額一次征收。實(shí)際占用耕地包括經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地和未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地。2契稅。成交價(jià)的3%。三。印花稅。土地使用證,5元/冊(cè)。4城市土地使用稅。被征收的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起一年內(nèi)繳納土地使用稅;被征收的非耕地,自批準(zhǔn)征用后次月起繳納土地使用稅。耕地和非耕地的征用,根據(jù)土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件確定。二是土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的,由承擔(dān)契稅的單位和個(gè)人按照成交價(jià)的3%繳納契稅。對(duì)國有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓金征收契稅,不得因減免出讓金而減免契稅。2印花稅。土地使用證,每張貼花5元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅,按合同約定的轉(zhuǎn)讓金額的0.05%繳納。三是土地出讓環(huán)節(jié),營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,都是營業(yè)稅的納稅人。土地使用權(quán)出讓收取的價(jià)款和附加費(fèi),按照5%的比例計(jì)算繳納。單位和個(gè)人出售、轉(zhuǎn)讓所購房地產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,以收入總額減去該房地產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)原價(jià)后的余額為營業(yè)額。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營業(yè)稅為準(zhǔn)。城市建設(shè)稅稅率。7%的納稅人在城鎮(zhèn),5%的納稅人在縣城,1%的納稅人不在上述地區(qū)。教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)為3%,地方教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)為2%。三。土地增值稅。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收益的單位和個(gè)人,都是土地增值稅的納稅人。非國有土地轉(zhuǎn)讓和國家作為土地所有者轉(zhuǎn)讓國有土地,不征收土地增值稅。計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的增值額。稅率為:增值額不超過扣除額50%的部分,稅率為30%。增值額超過扣除額的50%,不超過扣除額的100%的,稅率為40%。
增值額超過扣除額100%,不超過扣除額200%的,稅率為50%。增值額超過扣除額200%的,稅率為60%。所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,對(duì)轉(zhuǎn)讓所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的稅率,按差價(jià)的20%征收個(gè)人所得稅。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),將轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額,征收企業(yè)所得稅。5印花稅。土地使用證,每張貼花5元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅,按合同約定的轉(zhuǎn)讓金額的0.5‰繳納。6契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的,承擔(dān)的單位和個(gè)人為契稅納稅人。出售土地使用權(quán)的,按照成交價(jià)格的3%支付;贈(zèng)與、交換土地使用權(quán)的,參照出售土地使用權(quán)的市場價(jià)格,按照征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的金額的3%支付。
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