隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷完善，現(xiàn)在有很多的企業(yè)和公司，還有部分的個(gè)體經(jīng)營(yíng)等。不管是企業(yè)還是公司或者是個(gè)體經(jīng)營(yíng)等都要向國(guó)家交納相應(yīng)的稅務(wù)，其中就有一個(gè)營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅很多人都在讓國(guó)家交納，但是卻不知道什么是營(yíng)業(yè)稅。小編將為大家介紹有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)。

一、什么是營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2015年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2015年下半年后，中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，2016年將全面推開“營(yíng)改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

二、營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)范圍

一個(gè)中美合資的企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是節(jié)日飾品，而且產(chǎn)品的銷售全部運(yùn)往國(guó)外，由于涉及到了出口業(yè)務(wù)，所以就會(huì)出現(xiàn)一些海外傭金或是說(shuō)服務(wù)費(fèi)用，然而，為了能夠打開國(guó)際市場(chǎng)以及企業(yè)的知名度，加大銷售力度，此企業(yè)還委托一些國(guó)外的媒體進(jìn)行全面的宣傳，因而就與國(guó)外的媒體產(chǎn)生了一些廣告費(fèi)用。2008年以前來(lái)說(shuō)，這些廣告宣傳費(fèi)用因?yàn)槭窃趪?guó)外所發(fā)生的費(fèi)用，可以從費(fèi)用里進(jìn)行支出，與營(yíng)業(yè)稅并不沖突，可是到了2009年以后，這些宣傳費(fèi)用就要涉及營(yíng)業(yè)稅了，這家中美企業(yè)要怎么處理呢?

根據(jù)新的稅費(fèi)暫行條例以及實(shí)施細(xì)則來(lái)看，由于2009年1月1日起就開始了正式的實(shí)施，新舊條例進(jìn)行比較的話，就有了一定方面的變化，從而受到了企業(yè)的影響以及改變。如果是在國(guó)內(nèi)，在進(jìn)行提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，以接受勞務(wù)單位或是個(gè)人的境內(nèi)資產(chǎn)，改變?yōu)樘峁┗蚴墙邮軛l例所規(guī)定的勞務(wù)單位以及個(gè)人在境內(nèi)的資產(chǎn)，因此，營(yíng)業(yè)稅的范圍有了很大的擴(kuò)張，必須要繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，從而接受勞務(wù)的企業(yè)在產(chǎn)生收入時(shí)必須要繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。所以根據(jù)企業(yè)的規(guī)定，提供勞務(wù)的企業(yè)或是個(gè)人如果是在境內(nèi)的都包含在了營(yíng)業(yè)稅范圍之內(nèi)。

三、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

對(duì)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍可以從下面三個(gè)方面來(lái)理解：

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指：

(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);

(2)所轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi);

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);

(4)所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

但是，根據(jù)財(cái)稅[2009]111號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》有關(guān)規(guī)定，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅范圍，不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者應(yīng)聘的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

3、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。有償是指通過(guò)提供、轉(zhuǎn)讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益。

四、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額一般按以下原則確定：

(1)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及各種性質(zhì)的價(jià)外收取。

(2)通過(guò)正列舉，規(guī)定一些項(xiàng)目的若干費(fèi)用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，旅行社代游客支付的門票、交通費(fèi)等費(fèi)用可扣除等等。

(3)如果納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

①按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;

②按納稅人提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;

③按下列公式組成計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。

(4)納稅人取得的外匯收人在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。

五、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方法

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

營(yíng)業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%，出售、出租無(wú)形資產(chǎn)為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)為5%

什么是營(yíng)業(yè)稅，用相對(duì)通俗的語(yǔ)言來(lái)講，營(yíng)業(yè)稅就是指被征收稅務(wù)者，只要從事服務(wù)行業(yè)或者是從事工商營(yíng)利事業(yè)等所獲取的收入必須按相應(yīng)的比例向國(guó)家交納的一種稅務(wù)。營(yíng)業(yè)稅所要交納的范圍也是相對(duì)比較廣的，作為納稅人是有義務(wù)交稅的。