中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《一九九八年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。

　　附件：一九九八年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見

　　為了全面組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社（以下簡(jiǎn)稱信用社）做好年度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況的決算及總結(jié)工作，正確反映信用社營(yíng)運(yùn)狀況，現(xiàn)對(duì)一九九八年度信用社會(huì)計(jì)決算工作提出以下意見：

　　一、全面準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果

　　今年組織信用社進(jìn)行會(huì)計(jì)決算工作總的要求：一是要在決算前全面進(jìn)行賬務(wù)核實(shí)和資產(chǎn)清理工作，重點(diǎn)是各項(xiàng)貸款應(yīng)收未收利息的清收和在建工程、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的清理；二是辦理年度決算必須求真務(wù)實(shí)，執(zhí)紀(jì)守規(guī)，堅(jiān)決制止弄虛作假行為的發(fā)生；三是要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營(yíng)和綜合治理工作，認(rèn)真分析一年來信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，檢查不足，全面落實(shí)目標(biāo)責(zé)任制的考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作。

　　二、有關(guān)財(cái)務(wù)政策的規(guī)定

　　（一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)并賬（表）的問題

　　鑒于國(guó)家對(duì)城市信用社及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)實(shí)行不同的財(cái)稅和會(huì)計(jì)核算政策，因此各地在金融機(jī)構(gòu)整頓過程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司、農(nóng)村基金會(huì)、典當(dāng)行、供銷服務(wù)部等機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)農(nóng)村信用社序列，更不得強(qiáng)制將其與實(shí)行獨(dú)立核算的信用社進(jìn)行并表并賬。為了避免農(nóng)村信用社由此而引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和新增虧損，根據(jù)總行銀發(fā)［1998］435號(hào)文件規(guī)定精神，各級(jí)農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營(yíng)和管理中以及辦理年度決算時(shí)一律不得將這類機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報(bào)表并入信用社決算報(bào)表中，已經(jīng)并入的要在決算前進(jìn)行調(diào)整。

　　（二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息核算及呆賬準(zhǔn)備金的提取

　　鑒于信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)信用社有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算仍按國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行1993年聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整，為了確保按制度規(guī)定正確進(jìn)行成本核算，對(duì)未到期跨年度的貸款在逐筆計(jì)算應(yīng)收利息時(shí)，其利率按借款合同所定利率執(zhí)行；用平均余額法計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，各檔次存款的利率應(yīng)按實(shí)際加權(quán)平均利率執(zhí)行。

　　信用社呆賬準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)仍按中國(guó)人民銀行和國(guó)家稅務(wù)總局銀發(fā)［1997］518號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

　　為了減少發(fā)放貸款過程中的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)村信用社從明年初開始不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。信用代辦站今后主要是根據(jù)國(guó)家金融法規(guī)、政策和信用社的規(guī)章制度，代理信用社組織存款和收回貸款。信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實(shí)列支代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)禁先提后用或超比例、超范圍支付。

　　（四）關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的提取和清理

　　1998年信用社提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金仍按本單位職工工資總額16%的比例執(zhí)行。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)［1998］28號(hào)文件關(guān)于加快實(shí)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌的決定精神，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都將移交地方管理，據(jù)此信用社系統(tǒng)也將移交地方（具體移交辦法另文下發(fā)）。為了保障整體移交工作的順利進(jìn)行，個(gè)別省、市少數(shù)信用社至今仍未按國(guó)家規(guī)定提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的，必須從1994年度開始按工資總額的16%的比例差額補(bǔ)提（扣除已支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的差額部分）。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)金可采取一次性攤?cè)氤杀荆部煞执螖備N，但最長(zhǎng)不得超過二年。

　　為了做好移交前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，做到核算準(zhǔn)確，賬款相符，凡是存在挪用、擠占行為的，必須限期糾正和收回，否則將追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　（五）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題

　　向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進(jìn)行的長(zhǎng)期投資行為，是在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時(shí)不得減少本社實(shí)收資本（包括股本金）。每個(gè)信用社向聯(lián)社人股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定》不得低于50000元、不得高于縣聯(lián)社股金總額的20%外，同時(shí)最高也不得超過本社各項(xiàng)存款總額的1%.

　　（六）關(guān)于解決縣聯(lián)社經(jīng)費(fèi)不足的問題

　　隨著縣聯(lián)社各項(xiàng)管理職責(zé)的不斷增加，其經(jīng)費(fèi)開支也大幅度上升，目前少數(shù)聯(lián)社已經(jīng)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)不足的問題。為了確保聯(lián)社各項(xiàng)管理工作的正常運(yùn)行，對(duì)于經(jīng)費(fèi)開支不足的聯(lián)社，應(yīng)按規(guī)范后的聯(lián)社體制（取消營(yíng)業(yè)部的法人資格，以聯(lián)社為法人單位），將部分經(jīng)費(fèi)納入聯(lián)社營(yíng)業(yè)部核算，不得采取加大管理費(fèi)提取比例的辦法向基層信用社分?jǐn)偂?/p>

　　三、有關(guān)會(huì)計(jì)科目、賬戶的調(diào)整

　　為適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行如下調(diào)整：

　　（一）新增下列會(huì)計(jì)科目

　　1292待處理抵貸資產(chǎn)損溢：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，余額反映在貸方，順序排列在“1291貸款呆賬準(zhǔn)備”科目之后。本科目與“1290待處理抵貸資產(chǎn)”的期末軋差余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“待處理抵貸資產(chǎn)”項(xiàng)目。

　　2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)：本科目核算信用社收納、劃結(jié)的預(yù)算收入。

　　2014地方財(cái)政庫(kù)款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。

　　2015財(cái)政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。

　　以上2013、2014、2015三科目順序排列在“2012財(cái)政性存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短期存款”項(xiàng)目。

　　1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。

　　1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

　　1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

　　1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。

　　以上1255、1256、1257、1258四科目順序排列在“1254抵押其他貸款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入“短期貸款”項(xiàng)目，一年以上的質(zhì)押貸款列入“中長(zhǎng)期貸款”項(xiàng)目。

　　（二）取消下列會(huì)計(jì)科目

　　1111存放中央銀行款項(xiàng)。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款賬戶與存款準(zhǔn)備金賬戶合并。為此取消本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)“1112準(zhǔn)備金存款”科目核算。

　　1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”科目核算。

　　2152保值定期儲(chǔ)蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)“2151定期儲(chǔ)蓄存款”科目核算。

　　（三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容

　　將原“1112繳存存款準(zhǔn)備金”科目名稱更改為“1112準(zhǔn)備金存款”，核算內(nèi)容更改為信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。

　　將原“1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款”科目名稱改為“1251抵押農(nóng)戶貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。

　　將原“1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”科目名稱更改為“1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。

　　將“原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款”科目名稱更改為“1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款。

　　將原“1254抵押質(zhì)押其他貸款”科目名稱更改為“1254抵押其他貸款”，核算內(nèi)容更改為信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。

　　以上科目排列順序和在資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目歸并不變。

　　（四）增設(shè)和取消下列賬戶　　在“5011利息收入”科目下增設(shè)“抵貸資產(chǎn)利息收入”賬戶。本賬戶核算信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實(shí)現(xiàn)的利息收入（扣除已計(jì)算并進(jìn)入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在“5其他利息收入”賬戶之后。

　　取消“5021金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目下的“存入中央銀行款利息收入”和“繳存準(zhǔn)備金利息收入”賬戶。

　　在“5021金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目下增設(shè)“準(zhǔn)備金存款利息收入”賬戶。本賬戶核算信用社存放中央銀行一般性存款和繳存存款準(zhǔn)備金的利息收入。順序排列在“存入農(nóng)業(yè)銀行款利息收入”賬戶之后。

　　取消“5311手續(xù)費(fèi)支出”科目下的“代辦放款手續(xù)費(fèi)”賬戶。

　　在“5311手續(xù)費(fèi)支出”科目下增設(shè)“代辦收貸手續(xù)費(fèi)支出”賬戶。本賬戶核算信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)。順序排列在“代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)”賬戶之后。

　　取消“5211利息支出”科目下的“保值定期貼息支出”賬戶。

　　以上會(huì)計(jì)科目和賬戶的整除1292、2013、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外，其他科目和賬戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行。新舊科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。

　　四、關(guān)于利潤(rùn)分配

　　1998年度聯(lián)社和信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度待處理歷年虧損后，余額按如下順序分配：

　　（一）提取法定盈余公積金10%；

　　（二）提取公益金5%～10%：

　　（三）按5%～10%的比例提取勞動(dòng)分紅；

　　（四）按50%～70%的比例向投資者分配利潤(rùn)。具體按資本比例（實(shí)收資本與股本金合計(jì)）進(jìn)行分配，其中1993年年底以前實(shí)行保息分紅的股本金，其保息分紅合計(jì)不得超過股本金的20%.

　　（五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤(rùn)在未分配利潤(rùn)賬戶中反映。

　　五、其他有關(guān)事宜

　　（一）決算報(bào)表。1998年度信用社決算報(bào)表共計(jì)11種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表。除利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表外，其他報(bào)表都作了程度不同的調(diào)整，各地必須按照總行統(tǒng)一布置和要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行填制和匯總。明年總行將對(duì)各省上報(bào)的信用社決算匯總報(bào)表進(jìn)行考核和評(píng)比。

　　（二）新增設(shè)的“2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2104地方財(cái)政庫(kù)款”和“2015財(cái)政預(yù)算外存款”三個(gè)科目是為信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會(huì)計(jì)科目。凡未經(jīng)中國(guó)人民銀行縣（市）支行或二級(jí)分行國(guó)庫(kù)部門委托的信用社均不得辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)和使用這三個(gè)科目。“2012財(cái)政性存款”科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）為了及時(shí)掌握了解年度內(nèi)信用社財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，各地要按規(guī)定認(rèn)真做好季度財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的上報(bào)工作。從今年第四季度開始，財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的上報(bào)時(shí)間由原定的季度后次月的20日前調(diào)整為10日前。上報(bào)方式和其他要求不變。

　　（四）各省應(yīng)在明年2月10日前將信用社全轄會(huì)計(jì)決算匯總報(bào)表通過通訊卡傳報(bào)總行合作司財(cái)會(huì)處，電話：010－68401274，同時(shí)將微機(jī)打印的全轄匯總報(bào)表（按規(guī)定格式打印，印章齊全）寄送總行。如個(gè)別省因故不能使用通訊卡傳報(bào)的，也要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將軟盤報(bào)送總行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
一九九八年十一月二十七日