第一條　為了加強電力企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（簡稱《征收管理法》）及其實施細則，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱電力企業(yè)是指發(fā)電企業(yè)，供電企業(yè)，電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。

　　第三條　電力企業(yè)（包括股份制，聯(lián)營和集資電廠）一律以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。電力集團公司，電力公司所屬的全資電力企業(yè)，除另有規(guī)定外，凡實行統(tǒng)一核算的，經(jīng)省級稅務機關審核認定，以電力集團公司，電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（一）華北電力集團所屬電力企業(yè)分別以華北電力集團公司（指京津唐電網(wǎng)），山西省電力公司，河北省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（二）東北電力集團所屬電力企業(yè)以東北電力集團公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（三）華東電力集團所屬電力企業(yè)分別以華東電力集團公司，上海市電力公司，江蘇省電力公司，安徽省電力公司，浙江省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（四）華中電力集團所屬電力企業(yè)分別以華中電力集團公司，湖北省電力公司，河南省電力公司，江西省電力公司，湖南省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（五）西北電力集團所屬電力企業(yè)分別以西北電力集團公司，甘肅省電力公司，寧夏回族自治區(qū)電力公司，青海省電力公司，新疆維吾爾自治區(qū)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（六）山東，福建，廣東，廣西，海南，四川，貴州，云南，內蒙古，重慶（省，自治區(qū)，直轄市）電力公司（局）所屬電力企業(yè)以省級電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。

　　（七）葛洲壩水力發(fā)電廠，中國南方電力聯(lián)營公司分別為企業(yè)所得稅納稅人。上述電力集團公司，省級電力公司簡稱匯繳企業(yè)；上述電力集團公司，省級電力公司所屬的電力企業(yè)簡稱匯繳成員企業(yè)。

　　第四條　電力集團公司，省級電力公司所屬為供發(fā)電提供服務的企業(yè)，包括工業(yè)制造，修理，修造，運輸，物資供應企業(yè)以及其他非電力企業(yè)，以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。

　　第五條　電力企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定，在銷售電力，熱力產(chǎn)品時，隨同電價向用戶收取的三峽工程建設基金，電力建設基金，供，配電貼費，凡按規(guī)定納入財政預算內或預算外財政資金專戶，實行收支兩條線管理的，不計征企業(yè)所得稅；凡未按規(guī)定納入財政預算內或預算外財政資金專戶，實行收支兩條線管理的，以及超過標準收取的上述基金，費用和隨電價向用戶收取的其他基金，費用，應當并入企業(yè)收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。

　　第六條　電力企業(yè)發(fā)生的成本費用支出，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準執(zhí)行，財務，會計制度規(guī)定的列支標準與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準不一致的，應按規(guī)定進行納稅調整。

　　第七條　實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法（以下簡稱工效掛鉤）的電力企業(yè)，實際發(fā)生的工資支出，低于按工效掛鉤辦法提取額的，其實際發(fā)生的工資支出，準予在稅前扣除。實行工效掛鉤的電力企業(yè)必須將批準的工效掛鉤方案報同級稅務機關備案認可，否則，一律按國家規(guī)定的計稅工資標準進行扣除。

　　未實行工效掛鉤辦法的電力企業(yè)，其工資支出按計稅工資標準計算稅前扣除。

　　實行工效掛鉤的匯繳成員企業(yè)因改組，改造或資產(chǎn)重組變?yōu)榫偷乩U納企業(yè)所得稅的電力企業(yè)，經(jīng)省級稅務機關批準后，其實際發(fā)生的工資支出，準予稅前扣除。

　　第八條　電力企業(yè)職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費分別按照允許稅前扣除工資總額的2%，14%和1??5%計算扣除。納稅人實際發(fā)放的工資高于稅前扣除工資總額的，應當按其稅前扣除工資總額來分別計算扣除職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費。

　　第九條　電力企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)，經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，由企業(yè)提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內的準予扣除：（一）全年銷售（營業(yè)）收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入的5‰；（二）全年銷售（營業(yè)）收入在1500萬元（含1500萬元）以上，但不足5000萬元的，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的3‰；（三）全年銷售（營業(yè)）收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足一億元的，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的2‰；（四）全年銷售（營業(yè)）收入在一億元（含一億元）以上的部分，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的1‰。匯繳成員企業(yè)單獨計算扣除業(yè)務招待費的，匯繳企業(yè)不得再統(tǒng)一計提；匯繳企業(yè)統(tǒng)一計算扣除業(yè)務招待費的，可按所在地省級稅務機關審核同意的辦法分攤到匯繳成員企業(yè)，所屬匯繳成員企業(yè)不得再單獨計算扣除。

　　第十條　電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品，新技術，新工藝實際發(fā)生的技術開發(fā)費，經(jīng)主管稅務機關審查核實后，準予按規(guī)定辦法計算稅前扣除額。

　　國家電力公司，跨省經(jīng)營的電力集團公司，向所屬成員企業(yè)分攤或提取的技術開發(fā)費，報經(jīng)國家稅務總局或總局授權的省級稅務機關審核批準后，準予稅前扣除；省級電力公司向所屬成員企業(yè)分攤或提取的技術開發(fā)費，由省級稅務機關審批后準予稅前扣除。電力集團公司，省級電力公司分別按其實際發(fā)生的技術開發(fā)費計算增長幅度，并按規(guī)定計算稅前扣除額。

　　電力企業(yè)上繳國家電力公司，電力集團公司，省級電力公司的技術開發(fā)費，不得計入電力企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，也不得計入國家電力公司，電力集團公司和省級電力公司實際發(fā)生的技術開發(fā)費。

　　電力企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費，由財政預算和上級部門撥付的，不得在稅前扣除。

　　第十一條　電力企業(yè)按年末應收賬款余額的3‰計提的壞賬準備金，準予稅前扣除。電力企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，先沖抵壞賬準備金，不足沖抵的部分，準予在稅前扣除。匯繳企業(yè)統(tǒng)一計提壞賬準備金，其匯繳成員企業(yè)不得再單獨計提，匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)實際發(fā)生壞賬損失，由匯繳企業(yè)所在地省級稅務機關審核后，先沖抵壞賬準備金，不足沖抵的部分，準予在稅前扣除。

　　第十二條　電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費準予在發(fā)生年度扣除，數(shù)額較大的應在以后年度分期攤銷扣除。省級稅務機關可根據(jù)本地區(qū)電力企業(yè)的情況制定具體辦法。

　　第十三條　電力企業(yè)的財產(chǎn)損失，虧損彌補，總機構管理費的審核，審批，按國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　電力企業(yè)及其投資興辦的其他企業(yè)應當按照《征收管理法》及其實施細則和有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記。

　　第十五條　電力企業(yè)應當依照稅收法規(guī)的規(guī)定及時向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅申報表》和會計報表。匯繳成員企業(yè)要按季，按年向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅申報表和有關會計報表，其中，年度企業(yè)所得稅申報表須經(jīng)所在地稅務機關審核蓋章后報送成員企業(yè)上一級機構匯總。年度終了后4個月內，匯繳企業(yè)應將成員企業(yè)的年度所得稅申報表與自身經(jīng)營業(yè)務的年度所得稅申報表匯總形成統(tǒng)一的申報表，報送所在地稅務機關，并附送成員企業(yè)的年度所得稅申報表和自身經(jīng)營業(yè)務的年度所得稅申報表。

　　第十六條　電力匯繳企業(yè)辦理年度申報并繳清稅款后，所在地稅務機關應當向其出具下一級成員企業(yè)納稅情況證明，并通過企業(yè)在年度終了后6個月內送達成員企業(yè)所在地稅務機關。成員企業(yè)不能提供其上級機構所在地稅務機關納稅證明的，所在地稅務機關有權核實其應稅所得，就地征稅。

　　第十七條　電力匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)應當認真執(zhí)行國家稅務總局關于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的有關規(guī)定，接受當?shù)囟悇諜C關的監(jiān)督檢查，電力企業(yè)所在地稅務機關應當按規(guī)定履行監(jiān)管職責。

　　第十八條　各級稅務機關要對電力匯繳企業(yè)，成員企業(yè)報送的所得稅申報表進行認真審核，發(fā)現(xiàn)問題及時作出處理，并定期，不定期地進行納稅檢查。匯繳企業(yè)所在地稅務機關負責對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入，費用和自身經(jīng)營業(yè)務所得稅申報情況的檢查，成員企業(yè)所在地稅務機關負責對成員企業(yè)所得稅申報情況進行檢查，對未按規(guī)定申報納稅查補的稅款，滯納金和罰款就地入庫。

　　第十九條　省級稅務機關要作好對電力企業(yè)所得稅征收管理的領導工作，指導，協(xié)調匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務機關加強工作聯(lián)系，及時交流情況，溝通信息，相互配合，以保證征管和監(jiān)管工作順利和有效地進行。

　　第二十條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。