根據《國家計委,全國供銷合作總社關于加強化肥價格管理,整頓化肥流通秩序的通知》(計價[1996]648號)中的有關規定,對糧棉掛鉤以外的化肥實行綜合平均銷售價格。現對農資企業在執行化肥綜合平均銷售價格過程中所涉及的稅收,財務問題明確如下:
一、企業因執行化肥綜合平均銷售價格而產生的虛盈或虛虧,以3年為一個結算期,在結算期內經主管稅務機關審查核實后,可以逐年滾動計算虛盈或虛虧的數額,單獨記賬進行反映。對結算期滿后虛盈或虛虧的余額,應并入當年損益計征企業所得稅。
二、企業在結算期內產生的虛盈或虛虧,不作為企業當年實際損益,仍按物價部門核定綜合平均銷售價時規定的利潤率,計算征收企業所得稅。
三、企業每一計劃期化肥綜合平均銷售價一經物價部門核定,應將物價部門核定的原則,依據和方法等有關資料,及時報送主管稅務機關備案。每年年度終了,企業應將虛盈或虛虧結算情況及時報送稅務機關進行審查核實。虛盈或虛虧經稅務機關核實后,企業可按上述規定進行稅收,財務處理。
四、本規定自1996年度起執行。企業在1996年度以前已經執行化肥綜合平均銷售價的,要進行清理,核實,并在此基礎上按照國家稅務總局制定下發的《關于化肥實行綜合銷售價后稅收,財務處理問題的通知》(國稅函發[1991]090號)中的有關規定進行銜接。
五、各省,自治區,直轄市地方稅務局可按照本規定,結合本地實際情況,制定具體實施辦法。
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