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寧波
國家稅務總局關于鐵路債券利息征收企業所得稅問題的通知
為進一步完善涉外石油稅制，解決當前政策執行中存在的問題，現將幾個海洋石油稅收政策問題明確如下：
一、關于外國承包商在華承包海洋石油工程和提供勞務的稅收問題
外國承包商在華承包海洋石油工程作業和提供勞務服務，在計征營業稅時，應按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定執行。對外國承包商承包的應稅勞務，凡勞務發生地涉及境內境外的，應經主管稅務機關審核確認，僅就在中國境內提供的應稅勞務征稅。
二、關于外國承包商在華銷售貨物的稅收問題
（一）在華無機構的承包商在境外向境內石油公司供應貨物或代石油公司在境外采辦貨物，不屬于稅法規定的征稅范圍，不征稅。
（二）在華無機構的承包商除銷售貨物外，同時按合同規定提供安裝、裝配等售后服務所取得的勞務收入，應按《國家稅務總局關于外商承包工程作業和提供勞務取得收入計算征稅有關問題的通知》（國稅發[1997]197號）的規定計征營業稅。
（三）外國承包商通過其在華機構向石油公司供應貨物或提供勞務，不論發票由境內或境外機構填開，均應視為在中國境內銷售貨物或提供應稅勞務并照章征稅。
三、關于外籍雇員個人所得稅問題
對于外籍雇員個人所得稅福利項目的扣除，仍按《國家稅務局關于對外籍雇員若干所得項目征免個人所得稅問題的通知》（國稅函發[1990]345號）以及《國家稅務局海洋石油稅務管理局關于確定外國石油公司在華機構外籍雇員個人應稅所得額的通知》（國稅油發[1990]012號）的規定執行。對關聯公司在中國境內提供人員服務所取得的收入應按一般承包商對待，按《海洋石油稅務局關于和×××石油公司會談中涉及的一些稅務問題的復函》（（84）財稅油政字第019號）的有關規定辦理。但對提供流轉人員和收費情況比較特殊的人員服務，按照《海洋石油稅務管理局關于××中國有限公司的關聯公司提供人員服務稅收問題的復函》（（89）國稅油政字第030號）的有關規定執行。
四、關于職工養老儲蓄金稅收處理問題
中國海洋石油總公司（以下簡稱中油公司）按照國家建立企業職工養老保險制度的有關規定，對其職工實行養老保險計劃。一是基本養老保險，二是企業補充養老保險，三是個人儲蓄性養老保險。對上述形式的保險費支出稅收處理上統一規定為：
（一）企業按國家規定為職工交納的基本養老保險費不計入職工個人所得，允許企業在稅前列支；個人交納的基本養老保險費，不計征個人所得稅；
（二）企業根據自身經濟能力為本企業職工建立的企業補充養老保險，保險費用從企業自有資金中的獎勵、福利基金內提取。保險費支出并入職工個人所得征稅；
（三）企業為職工以社會保險津貼統一認購的儲蓄性養老保險，保險費用應從企業自有資金中的獎勵、福利基金內提取，并入職工所得征稅。
五、關于中油公司固定資產重估增值部分計提折舊問題
中油公司參與重估的固定資產應按《國家稅務總局涉外稅務管理司關于中國海洋石油總公司資產重估固定資產增值部分稅務處理問題的通知》（國稅外函[1996]045號）的規定執行。重估前、后分兩部分計提折舊。重估前的固定資產仍按規定計算折舊，重估后的固定資產增值部分，按規定用直線法單獨計提折舊。
國家稅務總局
一九九七年三月二十七日
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