中國人民銀行各分行、營業管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各國有獨資商業銀行：

　　為配合中國現代化支付系統的正式運行，適應中央銀行會計集中核算的要求，中國人民銀行對《中國人民銀行關于國庫會計核算管理與操作的規定》（銀發〔2000〕112號中國庫會計核算業務操作部分進行了修訂。現將修訂后的《國庫會計核算業務操作規程（試行）》（以下簡稱《操作規程》）印發你們，請遵照執行。

　　《操作規程》適用于中國現代化支付系統運行、中國人民銀行會計集中核算后的各級國庫。請各級國庫部門注意收集在執行中發現的問題，并及時報告人民銀行總行。

　　人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行要及時將《操作規程》轉發轄區內代理國庫業務的商業銀行、信用社，并組織有關業務人員認真學習，確保《操作規程》順利實施。

　　推廣使用《國家金庫會計核算系統（2.0版）》的國庫部門，其會計核算的具體操作手續，請按照《國家金庫會計核算系統（2.0版）操作手冊》執行。

　　
國庫會計核算業務操作規程（試行）

　　為配合中國現代化支付系統的正式運行，適應中央銀行會計集中核算后的要求，進一步規范國庫會計核算業務處理手續，確保國庫會計核算工作正常有序地進行,根據《國庫會計管理規定（試行）》的有關規定，特制定本操作規程。

　　一、會計科目與賬戶

　　（一）會計科目

　　國庫使用的會計科目分為資產類科目、負債類科目、資產負債共同類科目及表外科目。

　　1、資產類科目

　　（1）中央預算支出（總庫專用）。核算總庫辦理的財政部核準的中央預算支出。

　　支出增加時記借方，支出繳回時記貸方，余額在借方。

　　（2）兌付國家債券本息款。核算本行代財政部支付的兌付國家債券本息款項。

　　本行兌付或收到商業銀行劃付時記借方，轄屬行上劃或總庫與財政部清算資金時記貸方，余額在借方。

　　2、負債類科目

　　（1）中央預算收入（總庫專用）。核算總庫收納的中央級一般預算收入、基金預算收入、預算收入的退付款項、中央與地方共享收入中央分得部分和中央給地方的預抵稅收返還等款項。

　　本科目下按收入種類等分設賬戶。收入增加時記貸方,退付時記借方,余額在貸方。

　　（2）地方財政庫款。核算地方各級財政預算的固定收入、共享收入分得部分、補助收入、專項收入、基金預算收入、地方預算收入退付和地方預算撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出和基金預算支出等款項。

　　本科目下按與預算級次相對應的財政部門和收入、支出等分設賬戶，收入增加時記貸方，退付、撥款時記借方，余額在貸方。

　　（3）財政預算專項存款。核算各級財政部門預算資金的專項存款。

　　本科目下按存款類別等分設賬戶。收入時記貸方，撥付時記借方，余額在貸方。

　　（4）財政預算外存款。核算各級財政預算外資金的收納、支撥或上解。

　　存款增加時記貸方，支取存款時記借方，余額在貸方。

　　（5）待報解中央預算收入。核算國庫各分支庫當日收納的、待報解的中央預算收入款項。本科目為過渡性科目。

　　收入時記貸方，報解、退付時記借方。

　　（6）待報解地方預算收入。核算國庫各分支庫當日收納的、未報解的及未結轉的地方預算收入款項。本科目為過渡性科目。

　　本科目下按地方預算收入級次分設賬戶。收入時記貸方，報解、退付時記借方。

　　（7）待報解共享收入。核算國庫各分支庫收納的、待劃分的中央與地方、地方與地方共享收入款項。本科目為過渡性科目。

　　本科目下按共享類別分設賬戶。收入時記貸方，劃分、結轉、退付時記借方。

　　（8）代收國家債券款（總庫專用）。核算金融機構繳入人民銀行的國家債券發行款項。

　　收到國債發行款項時記貸方，轉入財政部中央預算收入賬戶時記借方，余額在貸方。

　　（9）國家債券兌付資金。核算財政部通過人民銀行總行撥付商業銀行總行憑證式國債還本付息款項、兌付費和撥入人民銀行系統的國債兌付資金。

　　收到時記貸方，撥付時記借方，余額在貸方。

　　3、資產負債共同類科目

　　（1）大額支付往來。核算支付系統發起行和接收行通過大額支付系統辦理支付結算的往來款項。年終將本科目余額全額轉入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

　　（2）小額支付往來。核算支付系統發起行和接收行通過小額支付往來系統辦理支付結算的往來款項。年終將本科目余額全額轉入“支付清算資金往來”科目，余額為零。

　　（3）支付清算資金往來。核算人民銀行支付系統發起行和接收行通過大額支付系統和小額支付系統辦理支付結算的匯差款項。年終，“大額支付往來”、“小額支付往來”科目余額分別核對正確后，結轉至本科目，余額軋差反映并結轉下年。

　　（4）同城票據交換。核算人民銀行參加同城票據交換提出、提入的票據款項。本科目為過渡性科目。

　　本科目余額雙方反映，年末日余額為零。

　　（5）國庫待結算款項。核算國庫部門在辦理業務過程中發生的臨時性、過渡性款項和因預算收入級次不清等原因而待處理的款項。本科目為過渡性科目。

　　一個國庫工作機構內有多級多庫的，其內部資金往來款項，也可使用本科目。

　　本科目下按資金清算方式分設暫收、暫付戶；按資金往來方式設往來戶。收入時記貸方，劃分處理時記借方，余額軋差反映。

　　（6）行庫往來。核算本行會計部門與國庫部門之間的往來款項。

　　會計營業部門與國庫部門分別開立對方賬戶，記賬金額相同，方向相反，余額軋差反映。國庫部門與會計營業部門并表后，余額為零。

　　（7）國庫內部往來。核算不在同一人民銀行機構內的支庫與管轄國庫之間的資金往來款項。本科目余額軋差反映。

　　支庫在本科目下設與管轄國庫往來分戶賬，管轄國庫在本科目下按轄屬支庫分設賬戶。管轄國庫與轄屬支庫記賬金額相同，方向相反，并表后余額為零。

　　（8）聯行往賬（總庫專用）。核算發報行向收報行劃出的聯行款項。本科目余額軋差反映。

　　新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉入“上年聯行往賬”科目。

　　（9）聯行來賬（總庫專用）。核算收報行收到發報行劃來的聯行款項。余額軋差反映。

　　收報行收到電子計算中心寄來的對賬表與聯行來賬卡片核對相符的，轉入“已核對聯行來賬”科目；新年度開始，將本科目余額不通過分錄直接轉入“上年聯行來賬”科目。

　　（10）待結算財政款項（商業銀行、信用社代理支庫、鄉鎮國庫專用）。核算商業銀行、信用社代理支庫、鄉鎮國庫在辦理國庫業務過程中，收納、劃分、報解、退付的各級預算收入款項。

　　本科目下設置“待報解中央預算收入”、“待報解地方預算收入”、“待報解共享收入”等專戶；“待報解地方預算收入”專戶下按預算級次分設“省級”、“地級”、“縣級”和“鄉鎮級”分戶；“待報解共享收入” 專戶下分設“中央與地方”和“地方與地方”分戶。

　　4、表外科目

　　（1）重要空白憑證。人民銀行國庫部門核算行庫往來專用憑證、聯行報單、支付系統往來憑證、國庫資金匯劃專用憑證、國庫券收款單抄本以及其他重要空白憑證的入庫、領用和庫存。

　　調入或領來時記收入，調出或領用時記付出，余額為重要空白憑證的庫存數。憑證以每份1元的假定價格記賬，并登記起訖號碼。本科目下按重要空白憑證的種類分設賬戶。

　　（2）有價證券及收款單。核算本行的有價證券及收款單。

　　本科目下按有價證券及收款單的種類設分戶賬，有價證券及收款單按實際金額記載。

　　移入時記收入，兌付時記付出，余額為有價證券及收款單的結存數。

　　（3）已兌付國家債券。核算本行對商業銀行繳來已兌付的國家債券，以及上繳、銷毀的國家債券。

　　本科目下按已兌付國家債券的種類設分戶賬，按實際金額記載。

　　收券、入庫時記收入，上繳、出庫或銷毀時記付出，余額為已兌付國家債券的庫存數。

　　
（二）會計賬戶

　　人民銀行國庫部門按會計科目設置總賬，根據科目日結單登記借貸方發生額，并結計余額，每日綜合平衡。

　　各級國庫按照國庫會計科目設置相應的分戶賬:

　　1、資產類科目分戶賬

　　（1）中央預算支出分戶賬；

　　（2）兌付國家債券本息款分戶賬。

　　2、負債類科目分戶賬

　　（1）中央預算收入分戶賬；

　　（2）地方財政庫款分戶賬；

　　（3）財政預算專項存款分戶賬；

　　（4）財政預算外存款分戶賬；

　　（5）待報解中央預算收入分戶賬；

　　（6）待報解地方預算收入分戶賬；

　　（7）待報解共享收入分戶賬；

　　（8）代收國家債券款分戶賬；

　　（9）國家債券兌付資金分戶賬。

　　3、資產負債共同類分戶賬

　　（1）大額支付往來分戶賬；

　　（2）小額支付往來分戶賬；

　　（3）支付清算資金往來分戶賬；

　　（4）同城票據交換分戶賬；

　　（5）國庫待結算款項分戶賬；

　　（6）行庫往來分戶賬；

　　（7）國庫內部往來分戶賬；

　　（8）聯行往賬分戶賬；

　　（9）聯行來賬分戶賬；

　　（10）商業銀行、信用社代理支庫、鄉鎮國庫在“待結算財政款項”科目下設置“待報解預算收入專戶”、“待報解中央預算收入專戶”、 “待報解地方預算收入專戶” 、“待報解共享收入專戶”等分戶賬。

　　4、表外科目分戶賬

　　（1）重要空白憑證分戶賬；

　　（2）有價證券及收款單分戶賬；

　　（3）已兌付國家債券分戶賬。

　　
（三）登記簿

　　各級國庫應按預算收支核算、統計分析及國庫監管的需要設置以下登記簿（表）：

　　1、預算收入登記簿（格式1-1），該登記簿按預算級次、征收機關、預算科目、金額等要素進行登記，可采用磁介質保管。

　　2、預算支出登記簿（格式1-2），該登記簿按預算支出科目、金額等要素進行登記，可采用磁介質保管。

　　3、預算收入退庫登記簿（格式1-3），該登記簿按審批機關、預算級次、預算科目、退庫原因、退庫金額等要素進行登記，可采用磁介質保管。

　　4、國債發行登記簿（格式1-4,總庫專用），該登記簿按債券種類、繳款單位、金額等要素進行登記。

　　5、國債兌付本息款登記簿（格式1-5），該登記簿按債券種類、兌付行、本金、利息等要素進行登記，可采用磁介質保管。

　　6、國債收款單存根聯登記簿（格式1－6），該登記簿按收款單種類、號碼、移交金額、兌付情況等要素進行登記。

　　7、通訊聯網登記簿（格式1－7），該登記簿可用通訊聯網對賬單代替。

　　8、業務量登記表（格式1-8），該登記簿按庫逐月登記。

　　9、柜面監督登記簿（格式1-9），對預算收入、退庫、撥款、報表等業務審查時發現的不合規情況及處理結果在該登記簿逐日、逐筆進行登記。

　　各級國庫還可根據業務需要設置其他登記簿。

　　
二、　預算收入收納、劃分、報解的核算

　　
（一）國庫經收處

　　國庫經收處受理征收機關、繳款單位（人）的繳款書后，按下列程序辦理預算收入的收納和報解：

　　1、審查憑證

　　（1）預算級次、預算科目、征收機關和收款國庫等要素是否填寫清楚；

　　（2）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改；

　　（3）繳款單位名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全；

　　（4）付款聯是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預留印鑒是否相符；

　　（5）繳款單位存款賬戶是否有足夠的余額。

　　2、辦理收納

　　國庫經收處審查繳款憑證無誤后，在繳款書各聯加蓋有收（轉）訖日期的業務印章。

　　繳款單位(人)以轉賬方式繳納預算收入款項的,第一聯收據聯退繳款單位（人）；第二聯付款憑證聯由繳款單位（人）開戶行作借方傳票，與另填制的“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”的轉賬貸方傳票辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：XX存款--繳款單位（人）

　　　貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　繳款單位（人）以現金繳納預算收入款項的，國庫經收處出納專柜將現金收妥后，填制現金收入借方傳票，將繳款書第一聯收據聯加蓋現金收訖章后和第六聯存根聯退繳款單位（人）；第二聯付款憑證聯作現金收入借方傳票的附件,與另填制的“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入專戶”的轉賬貸方傳票辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：現金

　　　貸：待結算財政款項--待報解預算收入專戶

　　繳款書第三、四、五聯由國庫經收處隨劃款憑證劃轉國庫。

　　3、辦理預算收入款項報解

　　每日營業終了，國庫經收處應將已收納的繳款書匯總金額與“待結算財政款項”科目“待報解預算收入專戶”余額核對一致后，填制“待結算財政款項”科目特種轉賬借、貸方傳票。特種轉賬借方傳票借記“待結算財政款項”下的“待報解預算收入專戶”；特種轉賬貸方傳票與另填制的“同城交換劃款憑證”或“轄內往來”劃款憑證，連同繳款書第三、四、五聯劃轉國庫。會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解預算收入專戶

　　 貸：存放中央銀行款項等科目

　　
（二）鄉（鎮）國庫

　　1、預算收入的收納

　　（1）鄉（鎮）國庫直接收納預算收入時，對征收機關或繳款單位（人）填寫的繳款書，應認真審核，無誤后進行清分，按照中央級、省級、地（市）級、縣（市、區）級、鄉（鎮）級等預算固定收入級次和共享收入填制轉賬借、貸方傳票，辦理轉賬，同時登記預算收入登記簿。

　　會計分錄為：

　　借：XX存款或現金

　　　貸:待結算財政款項--待報解XX專戶

　　（2）鄉（鎮）國庫收到國庫經收處報解預算收入款項時，對劃款憑證和所附繳款書第三、四、五聯，應認真核對。除按經收處審查憑證的各項要求進行審查外，還要審查所附繳款書是否加蓋了國庫經收處的有收（轉）訖日期的業務印章等。如發現問題，予以退回。

　　繳款憑證審核無誤后，將繳款書第三聯收款憑證加計總數，與當日國庫經收處劃款憑證的金額核對一致后，辦理轉賬，同時登記預算收入登記簿。人民銀行的會計分錄為：

　　借：同城票據交換等科目

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　待報解共享收入

　　　　　待報解地方預算收入--XX戶

　　商業銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸:待結算財政款項--待報解XX專戶

　　（3）掛賬處理

　　 ①人民銀行國庫部門對已收納因預算收入級次不清等原因而待處理的款項，應使用“國庫待結算款項”科目掛賬。會計分錄為：

　　借：同城票據交換等科目

　　　貸：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶

　　待查清后及時辦理轉賬，同時登記預算收入登記簿。會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　或待報解共享收入

　　　　　或待報解地方預算收入--XX戶

　　作退票處理時，會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶

　　　貸：同城票據交換等科目

　　②代理國庫對已收納的、但因預算收入級次不清、預算科目不清等業務待處理時的，應在“待結算財政款項”科目下的“待處理款項”戶中核算。會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：待結算財政款項--待處理款項

　　待查清后及時辦理轉賬，同時登記預算收入登記簿。會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待處理款項

　　　 貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　作退票處理時，會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待處理款項

　　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　2、預算收入的劃分與報解

　　（1）共享收入的劃分。

　　根據當日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規定的共享分成比例，編制共享收入分成計算日報表，登記預算收入登記簿。人民銀行的會計分錄為:

　　借:待報解共享收入　　　　　

　　　貸:待報解中央預算收入

　　　　 待報解地方預算收入--XX戶

　　商業銀行或信用社的會計分錄為：

　　 借：待結算財政款項--待報解共享收入專戶

　　　 貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　（2）預抵稅收返還的計算與劃轉。

　　根據上級財政規定的預抵稅收返還比例和有關預算科目,對當日發生額計算出預抵稅收返還額，轉入本級財政預算收入，同時登記預算收入登記簿。人民銀行的會計分錄為:

　　借: 待報解中央預算收入　

　　　 或待報解地方預算收入--XX戶

　　　貸: 待報解地方預算收入-- 鄉鎮級戶

　　商業銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　　貸：待結算財政款項--待報解地方預算收入專戶(鄉鎮級戶)

　　（3）鄉（鎮）級預算收入的結轉入庫。

　　①實行地方預算收入總額分成體制的鄉(鎮)國庫應根據本級財政當日收入總額,按財政體制核定的分成比例,編制地方預算收入總額分成計算日報表一式三份,按規定蓋章后,一份留存,一份給同級財政機關,一份隨劃款憑證報上級國庫。結轉入庫時,人民銀行的會計分錄為：

　　 借:待報解地方預算收入— 鄉鎮級戶

　　　 貸:待報解地方預算收入— 縣級戶

　　　　　地方財政庫款

　　商業銀行或信用社的會計分錄為:

　　借:待結算財政款項--待報解地方預算收入專戶(鄉鎮級戶)

　　　貸:待結算財政款項--待報解地方預算收入專戶(縣級戶)

　　　　 地方財政庫款

　　②未實行地方預算收入總額分成體制的鄉(鎮)國庫,辦理鄉（鎮）級預算收入結轉時，人民銀行的會計分錄為:

　　借：待報解地方預算收入--鄉鎮級戶

　　　貸：地方財政庫款

　　商業銀行或信用社的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解地方預算收入專戶（鄉鎮級戶）　　　

　　貸：地方財政庫款　　

　　（4）預算收入的報解。

　　報解中央級、省級、地級、縣級預算收入時，分別編制各級預算收入日報表一式二份，按規定蓋章后一份留存，人民銀行將另一份日報表隨特種轉賬貸方傳票上劃上級國庫，特種轉賬借方傳票作各待報解戶的記賬依據，會計分錄為:

　　借:待報解中央預算收入（鄉鎮國庫）

　　　 或待報解地方預算收入（鄉鎮國庫）--XX戶

　　　 貸：待報解中央預算收入（支庫）

　　　　　或待報解地方預算收入（支庫）--XX戶

　　代理國庫將另一分日報表隨劃款憑證和特種轉賬貸方傳票上劃上級國庫，特種轉賬借方傳票作各待報解戶的記賬依據，會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　
（三）支　庫

　　 1、預算收入的收納

　　（1）支庫收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續比照鄉（鎮）國庫辦理。　

　　（2）支庫收到所轄鄉（鎮）國庫上劃的預算收入款項，應審查日報表編制是否正確，附件是否齊全，分別按不同級次的預算收入日報表的合計數與特種轉賬借（貸）方傳票金額及劃款憑證的金額進行核對。對實行預抵稅收返還和總額分成的鄉（鎮）國庫，還須審核預抵稅收返還和總額分成的計算是否正確。并辦理轉賬，登記預算收入登記簿。人民銀行的會計分錄為：

　　 借：同城票據交換

　　　 貸：待報解中央預算收入

　　　　　 待報解地方預算收入--XX戶

　　代理支庫的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：待結算財政款項--待報解XX專戶　　

　　（3）人民銀行縣支庫(或代理支庫),對已收納的、但因預算收入級次不清或預算科目不清等待處理的業務比照鄉（鎮）國庫的業務處理。

　　2、預算收入的劃分與報解

　　（1）支庫共享收入的劃分比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　（2）預抵稅收返還的計算與劃轉。實行預抵稅收返還的縣(市、區)支庫，須根據上級財政規定的預抵稅收返還比例和返還科目當日發生額，計算預抵稅收返還額，扣除已返還下級財政的數額后，轉入本級財政預算收入，登記預算收入登記簿。人民銀行的會計分錄為：

　　 借：待報解中央預算收入

　　　　 或待報解地方預算收入--XX戶

　　　 貸：待報解地方預算收入--縣級戶

　　 代理支庫的會計分錄為：

　　 借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　　 貸：待結算財政款項--待報解地方預算收入專戶（縣級戶）

　　（3）縣級預算收入的結轉入庫比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　（4）預算收入的報解。

　　人民銀行縣級支庫報解庫款時，應根據當日報解上級國庫的各級預算收入款項分級次、逐筆填制特種轉賬傳票和國庫資金匯劃專用憑證，發起國庫內部往來業務，或提出同城票據交換上劃資金，其會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　　　待報解地方預算收入--XX戶

　　　貸：國庫內部往來等科目

　　代理支庫的報表信息按照上級國庫的要求傳送，其資金款項按照商業銀行資金結算途徑上劃。會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　
（四）中心支庫

　　 1、預算收入的收納
（1）中心支庫收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　（2） 中心支庫收到支庫報解庫款的通訊文件時，審核的內容如下：

　　①通訊文件格式是否正確，要素是否齊全；

　　②通訊文件的報表序號是否連貫；

　　③預算收入級次、科目使用等是否正確；

　　④各級預算收入日報表總分金額是否相符；

　　⑤國庫資金匯劃專用憑證金額與收到的報表合計數是否一致。

　　審核無誤后，辦理轉賬，會計分錄為：

　　借：國庫內部往來等科目

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　待報解地方預算收入--省級戶、地級戶

　　如有誤需辦理掛賬時的會計分錄為：

　　借：國庫內部往來等科目

　　貸：國庫待結算款項--國庫內部往來暫收等戶

　　待查清后及時辦理轉賬，登記預算收入登記簿。會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項--國庫內部往來暫收等戶

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　待報解地方預算收入--XX戶

　　作退回處理時，會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項--國庫內部往來暫收等戶

　　　貸：國庫內部往來等科目

　　（3）中心支庫對已收納的，但預算級次、科目不清等待處理款項，比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　2、預算收入的劃分與報解

　　（1）中心支庫共享收入的劃分比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　（2）預抵稅收返還的計算與劃轉比照縣支庫辦理。會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　　　或待報解地方預算收入--省級戶

　　　貸：待報解地方預算收入--地級戶

　　（3）地（市）級預算收入的結轉入庫，比照鄉鎮國庫辦理。

　　（4）預算收入的報解。中心支庫報解中央級、省級預算收入時，按預算級次分別編制特種轉賬傳票，辦理轉賬。借方傳票作有關待報解賬戶的記賬依據，貸方傳票憑以發起支付系統往來業務，或提出同城票據交換上劃資金，并通過國庫會計核算系統縱向網絡將數據信息傳輸到上級國庫。會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　　　待報解地方預算收入--省級戶

　　　貸：大額支付往來等科目

　　
（五）分庫

　　1、預算收入的收納

　　（1）分庫對直接收納的各級預算收入和收到國庫經收處劃轉的預算收入款項的處理手續比照鄉（鎮）國庫辦理。

　　（2）分庫收到所轄中心支庫上報的中央級和省級預算收入通訊報表，與資金憑證核對無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：大額支付往來等科目

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　待報解地方預算收入—省級戶

　　如有誤，辦理掛賬，會計分錄為：

　　借：大額支付往來等科目

　　貸：國庫待結算款項--大額支付往來暫收等戶

　　待查清后及時辦理轉賬，登記預算收入登記簿。會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項--大額支付往來暫收等戶

　　　 貸：待報解中央預算收入

　　　　　 待報解地方預算收入--省級戶

　　作退回處理時，會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項--大額支付往來暫收等科目

　　　貸：大額支付往來等科目

　　（3）分庫對已收納的、但預算收入級次、科目不清等待處理款項處理手續比照鄉（鎮）國庫處理。

　　 2、預算收入的劃分與報解

　　（1）共享收入的劃分比照鄉(鎮)國庫辦理。

　　（2）預抵稅收返還的計算與劃轉比照中心支庫辦理。

　　（3）省級預算收入的結轉入庫比照鄉(鎮)國庫辦理。

　　（4）中央預算收入的報解比照中心支庫辦理。

　　　

　　（六）總庫

　　集中繳庫的核算

　　　　總庫收到中央預算收入繳款書第二、三聯后，應審查繳款書的各項內容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。如發現問題，要及時辦理查詢。核對無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：同城票據交換等科目

　　　貸：待報解中央預算收入

　　借：待報解中央預算收入

　　　貸：中央預算收入

　　總庫收到手工聯行報解的中央預算收入時，審核繳款書的各項內容是否正確，如發現問題，要及時查詢匯出行。審核無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：聯行來賬

　　　貸：中央預算收入

　　收到分庫上劃款項的核算

　　總庫收到支付系統城市處理中心發來的分庫上劃中央預算收入報表款項支付信息和預算收入日報表，應審核：資金與日報表合計金額是否相符；支付報文的支付交易序號與通訊文件中的支付交易序號是否一致；支付報文附言所載通訊文名與日報表通訊文件是否一致等；通訊文件格式是否正確；省號、收報及發報行行號、日期、密押、支付交易序號等要素是否正確、齊全；日報表合計金額與各科目金額合計是否相符；預算收入科目使用是否正確；日報表編號是否正確等。確認無誤后，打印支付系統專用憑證，第一聯作“待報解中央預算收入”科目記賬憑證，第二聯作附件，辦理轉賬。會計分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　貸：待報解中央預算收入

　　借：待報解中央預算收入

　　　貸：中央預算收入

　　中央預算收入退付日報款項采取手工聯行上劃時，會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　　貸：聯行來賬

　　借：中央預算收入

　　　貸：待報解中央預算收入

　　同時按政府預算收入科目，按“省別”記載中央預算收入登記簿。

　　3、總庫對已收納的、但預算級次或科目不清的待處理款項做掛賬處理。

　　
三、　預算收入退付

　　（一）預算收入的退付

　　 1、國庫收到財政及其授權機構的收入退還書及相關文件、資料時，經審查無誤，并核實本級財政存款余額足以退付后，在收入退還書第一聯回單加蓋業務轉訖章，退回簽發機關；第二聯付出憑證作轉賬傳票或轉賬傳票的附件；第三聯收款憑證、第四聯收賬通知作劃款憑證附件；第五聯報查聯隨收入日報表送退款的財政機關。

　　（1）總庫退付中央預算收入時的會計分錄為：

　　借：中央預算收入

　　　貸：大額支付往來

　　　　　或同城票據交換

　　（2）各分支庫退付中央預算固定收入時，人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　　貸：同城票據交換

　　　　　 或大額支付往來

　　　　　或國庫內部往來

　　代理國庫的會計分錄為:

　　借：待結算財政款項--待報解中央預算收入專戶

　　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　（3）各分支庫退付共享收入時,人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解共享收入

　　　貸：同城票據交換

　　　　　或大額支付往來

　　　　　或國庫內部往來

　　代理支庫的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解共享收入專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項等科目

　　（4）各分支庫退付地方預算收入時，人民銀行的會計分錄為：

　　 借：待報解地方預算收入--XX戶

　　　　 貸：大額支付往來

　　　　　 或國庫內部往來

　　　　　　或同城票據交換

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項等科目

　　2、記賬

　　（1）登記預算收入登記簿（紅字）和退庫登記簿。

　　（2）登記分戶賬。如當日在同一級次、同一預算科目內既有預算收入入庫又有預算收入退庫的，在登記分戶賬時，應在借、貸雙方分別反映發生額，再結計余額。

　　3、編制預算收入日報表時，應根據預算收入登記簿每個科目本日紅、藍字發生額的差額填列，收入數大于退付數用藍字反映，退付數大于收入數用紅字反映。

　　下級國庫退付上級預算收入，當日收入不足退付時應向上級國庫劃付。人民銀行的會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內部往來等科目

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　或待報解地方預算收入--XX戶

　　　代理國庫的會計分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項等科目

　　　 貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　
（二）預算收入退付退回

　　1、國庫支付系統發起業務或同城票據交換提出錯誤退回。

　　（1）總庫的會計分錄為：

　　 借：大額支付往來

　　　　 或同城票據交換

　　　　貸：大額支付往來

　　　　　　或同城票據交換　

　　（2）人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　 借：大額支付往來

　　　　 或國庫內部往來

　　　 或同城票據交換

　　　 貸：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶

　　　　　　　　　　　　　　 或—大額支付暫收戶

　　　　　　　　　　　　　　 或—國庫內部往來暫收戶

　　 重新劃出時，會計分錄為：

　　　借：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶

　　　　　　　　　　　　 或—大額支付暫收戶

　　　　　　　　　　　　　 或—國庫內部往來暫收戶

　　　　 貸：大額支付往來

　　　　　　 或國庫內部往來

　　　　　　 或同城票據交換

　　（3）代理國庫的會計分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項等科目

　　　 貸：待結算財政款項--待處理款項

　　 重新劃出時，會計分錄為：

　　 借：待結算財政款項--待處理款項

　　　 貸：存放中央銀行款項等科目

　　 2、退庫憑證錯誤退回時，國庫自制轉賬傳票，并將收入退還書第三聯作附件，第四聯退回原簽發機關，登記預算收入登記簿（藍字）和預算收入退庫登記簿（紅字）。

　　 （1）總庫的會計分錄為：

　　 借：同城票據交換　　

　　　　 或大額支付往來

　　　　貸：待報解中央預算收入

　　借：待報解中央預算收入

　　　 貸：中央預算收入

　　（2）人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　 借：同城票據交換　

　　　　 或大額支付往來

　　　　 或國庫內部往來

　　　 貸：待報解中央預算收入

　　　　　 或待報解共享收入

　　　　　 或待報解地方預算收入--XX戶

　　（3）代理國庫的會計分錄為：

　　 借：存放中央銀行款項等科目

　　　　貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　重新退付時，按正常退庫處理。

　　
（三）預算收入退庫的上解

　　預算收入退庫與預算收入一起上解，若當日沒有預算收入或當日的退庫大于收入，會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　　待報解地方預算收入--XX戶

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：待結算財政款項--待報解XX專戶　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　
（四）預算收入退庫的結轉入庫

　　預算收入退庫與預算收入一起結轉入庫，若當日沒有預算收入或當日的退庫大于收入，會計分錄為：

　　借：地方財政庫款

　　　貸：待報解地方預算收入--XX戶

　　
四、　預算收入更正的核算

　　（一）串科目的處理

　　在對賬過程中發現的預算收入串科目，查明原因后，由出錯方填制更正通知書。國庫收到更正通知書，由國庫經辦人員調閱原始憑證，對原列事項進行審核，在原始憑證上注明更正日期，交復核員復核后送會計主管審核，經國庫會計主管簽章后，用紅字沖正原列預算收入登記簿，用藍字記載調整正確后的預算收入登記簿。

　　
（二）串級次的處理

　　在對賬過程中發現的預算收入串級次，查明原因后，由出錯方填制更正通知書。國庫部門收到更正通知書，審核無誤并經國庫會計主管簽章同意后，編制記賬傳票，按反方向記載原列會計分戶賬，以紅字登記預算收入登記簿，用藍字記載調整正確后相應的會計分戶賬和預算收入登記簿。

　　（三）串庫的處理

　　在對賬中發現預算收入串庫，由發生錯誤的部門查實后填制更正通知書交國庫部門辦理。第一聯填制部門留存；第二聯國庫作借方傳票附件，以紅字登記原列預算收入登記簿；第五聯隨預算收入日報表交相應征收機關；第三、四聯隨同劃款憑證給收款國庫，第三聯作收入國庫貸方傳票附件，登記預算收入登記簿，第四聯隨收入國庫的預算收入日報表交相應征收機關。

　　人民銀行的會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入

　　或待報解共享收入

　　　　 或待報解地方預算收入--XX戶

　　　　　 貸：同城票據交換

　　　　　　　或國庫內部往來

　　　　　　　或大額支付往來

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　　 貸：存放中央銀行款項等科目

　　相應國庫收到時，總庫的會計分錄為：

　　借：大額支付往來等

　　　貸：中央預算收入

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：同城票據交換

　　　　或國庫內部往來

　　　　或大額支付往來

　　　貸：待報解中央預算收入

　　　　　或待報解共享收入

　　　　　或待報解地方預算收入--XX戶

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：待結算財政款項--待報解XX專戶

　　在同一國庫機構內多級多庫發生串庫的更正，會計分錄為：

　　借：待報解中央預算收入（更正國庫）

　　　　或待報解共享收入（更正國庫）

　　　　或待報解地方預算收入（更正國庫）--XX戶

　　　 貸：待報解中央預算收入（收入國庫）

　　或待報解共享收入（收入國庫）

　　　　　 或待報解地方預算收入（收入國庫）--XX戶

　　
五、　庫款支撥的核算

　　（一）庫款的支撥

　　國庫收到同級財政填制的庫款支撥憑證和代理銀行填制的申請劃款憑證及清單，經審核無誤后，辦理轉賬，同時根據支撥憑證或清單登記預算支出登記簿。

　　 1、憑證的處理

　　（1）預算撥款憑證的處理。

　　預算撥款憑證為一式四聯。國庫在第一聯支款憑證上加蓋業務轉訖章作國庫轉賬借方傳票；第二聯收入憑證加蓋國庫業務專用章，同第三聯收款通知作劃款憑證附件；第四聯回單加蓋業務轉訖章退財政機關。

　　（2）銀行電匯憑證的處理。

　　銀行電匯憑證為一式三聯。國庫在電匯憑證第一、二聯加蓋業務轉訖章后，第一聯回單退財政機關；第二聯付款憑證作國庫轉賬借方傳票；第三聯作國庫內部往來、支付系統往來業務的依據。

　　（3）申請劃款憑證的處理

　　申請劃款憑證為一式五聯。國庫在申請劃款憑證第一聯上加蓋業務轉訖章后作國庫轉賬借方傳票；第二聯加蓋國庫業務專用章作收款單位開戶行轉賬貸方傳票；第三聯收賬通知作劃款憑證附件；第四聯、第五聯加蓋業務轉訖章交財政機關。

　　2、賬務處理

　　總庫的會計分錄為：

　　借：中央預算支出

　　　貸：同城票據交換

　　　　　或大額支付往來

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：地方財政庫款

　　　　或財政預算專項存款

　　　貸：同城票據交換

　　　　　　或國庫內部往來

　　　　　或大額支付往來

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：地方財政庫款

　　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　　　　

　　（二）撥款退回

　　 1、票據提出錯誤退回的處理

　　屬于國庫票據提出錯誤退回時，人民銀行國庫部門將此款項暫存于“國庫待結算款項”科目內，再按正常撥款手續辦理撥款。退回時，總庫如在當日不能重新劃出，會計分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　或同城票據交換

　　　貸：國庫待結算款項—待處理戶

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：同城票據交換

　　　　或國庫內部往來

　　　　或大額支付往來

　　　 貸：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶等

　　代理國庫將此款項暫存于“待結算財政款項”科目內，再按正常撥款手續辦理撥款。退回時的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：待結算財政款項—待處理款項

　　2、重新劃出的處理

　　總庫于次日的會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項—待處理戶

　　　貸：同城票據交換

　　　　　或大額支付往來

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：國庫待結算款項—同城票據交換暫收戶等

　　　貸：同城票據交換

　　　　　或國庫內部往來

　　　　　或大額支付往來

　　商業銀行或信用社代理國庫的會計分錄為：

　　借：待結算財政款項--待處理款項

　　　貸：存放中央銀行款項等科目

　　 3、預算撥款憑證錯誤退回的處理

　　屬于預算撥款憑證錯誤退回時，國庫自制轉賬傳票，并以預算撥款憑證第二聯作附件，第三聯退回原簽發機關，總庫的會計分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　或同城票據交換

　　　貸：中央預算支出

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：國庫內部往來

　　　　或大額支付往來

　　　　或同城票據交換

　　　貸：地方財政庫款

　　　　　財政預算專項存款

　　代理國庫的會計分錄為：

　　借：存放中央銀行款項等科目

　　　貸：地方財政庫款

　　同時以紅字登記預算支出登記簿。

　　重新支撥時，按正常撥款處理。

　　
六、　預算外業務的核算

　　
預算外業務的會計核算處理手續比照預算內業務的有關規定辦理。

　　
七、　國家債券的核算

　　（一）發行的核算

　　 總庫收到金融機構劃來的國債發行款項，經審核無誤后，辦理轉賬。其會計分錄為：

　　借：大額支付往來等

　　　貸：代收國家債券款

　　每日業務終了，匯總編制轉賬傳票，辦理款項入庫。其會計分錄為：

　　借：代收國家債券款

　　　貸：中央預算收入

　　同時登記國債發行登記簿。

　　
（二）兌付的核算

　　 1、國債兌付資金的核算

　　（1）總庫收到財政部撥入的國債兌付資金時，會計分錄為：

　　借：中央預算支出

　　　貸：國家債券兌付資金

　　（2）總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為：

　　借：國家債券兌付資金

　　　貸：大額支付往來

　　　　　或同城票據交換

　　2、國債收款單兌付的賬務處理。

　　（1）持券人到人民銀行辦理國債收款單兌付業務時，應填寫“XX年度單位(個人)購買XX債券還本付息清單”（以下簡稱“兌付清單”）一式三聯。連同到期的收款單收據聯一并交經辦人員。

　　債權發生變化的，屬單位購買的須提供單位介紹信（注明收款單位賬號、開戶行），屬個人購買的，須提供本人身份證或戶口簿、收款人賬號、開戶行。

　　（2）經辦人員應認真審核以下內容：

　　①收款單是否真實，印章是否齊全；

　　②收款單的收據聯與存根聯是否相符；

　　③收款單兌付結余欄計算是否正確；

　　④持有國債收款單的單位出具的證明資料是否齊全。

　　（3）經辦員審查無誤后，按年利率、計息年限計算利息金額，填制兌付清單和特種轉賬傳票，同時加蓋經辦人員名章，連同國債收款單收據聯和存根聯一并交復核員。經復核無誤后，在收款單收據聯和存根聯正面加蓋“付訖”戳記和復核員名章，同時要求收款單位經手人簽章后，將兌付清單第一聯留存，第二聯退持券人，第三聯連同收款單的收據聯作特種轉賬借方傳票的附件，存根聯作“有價單證及收款單”表外科目付出傳票的附件，通過同城票據交換將兌付款項劃入持券人在商業銀行或信用社開設的賬戶。

　　人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款項

　　　 貸：同城票據交換等科目

　　（4）經辦人員根據兌付單位和個人收款單本金數額，分別填制“有價證券及收款單”表外科目付出傳票，同時銷記表外科目分戶賬。

　　（5）經辦人員按不同的債券種類、年度、單位、個人編制“經付XX年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”（以下簡稱“上劃報告表”），作兌付國家債券本息款項憑證的附件，編制兌付國家債券日報表，通過縱向聯網系統上劃上級國庫。會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內部往來

　　　 貸：兌付國家債券本息款

　　總庫收到分庫上劃兌付款項時的會計分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　貸：聯行來賬

　　總庫匯總后結轉兌付款項時的會計分錄為：

　　借：中央預算支出

　　　貸：兌付國家債券本息款

　　（6）委托商業銀行辦理兌付的賬務處理。

　　人民銀行需委托商業銀行辦理國債收款單兌付業務時，原則上應指定一家商業銀行辦理。有關兌付的賬務處理按有關規定執行。

　　 3、人民銀行辦理無記名國債兌付賬務處理

　　（1）審核兌付憑證和上劃報告表。人民銀行國庫部門收到商業銀行或下級人民銀行兌付無記名國債本息款項借方憑證和上劃報告表后，應嚴格審查下列各項內容：

　　 ①上劃報告表本息合計金額與上劃借方憑證的金額是否相符；

　　 ②利息計算是否正確；

　　 ③國債實物券是否入庫，已兌付國家債券上繳清單（以下簡稱“上繳清單”）與上劃報告表本金數是否一致；

　　 ④通過聯網上劃的國家債券兌付日報款項應核對其本金、利息計算是否正確；日報總分是否相符；文件格式是否規范；科目聯網代號是否準確。

　　（2）編制轉賬傳票，將所附的上劃報告表作附件，辦理轉賬。人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　貸：行庫往來

　　　　　或國庫內部往來

　　　　　或同城票據交換

　　（3）按各商業銀行和轄區內人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。

　　（4）根據入庫清單編制“已兌付國家債券”表外科目收入傳票，登記表外科目分戶賬。

　　（5）每日營業終了，編制特種轉賬傳票辦理款項上劃，并按不同債券種類、年度、單位、個人分別編制上劃報告表作傳票附件，編制國家債券兌付日報表，通過國庫會計核算系統上報。人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：行庫往來

　　　　或國庫內部往來

　　　　或同城票據交換

　　　貸：兌付國家債券本息款

　　總庫的會計分錄為：

　　①借：兌付國家債券本息款

　　　　貸：聯行來賬

　　②借：中央預算支出

　　　　貸：兌付國家債券本息款

　　 4、結束工作

　　（1）賬務的清理核對

　　 ①國債兌付年報表中實物券有關數據與“已兌付國家債券”表外科目有關分戶賬和登記簿的記載核對相符。

　　 ②國債兌付年報表中單位（或個人）收款單的有關數據應與“有價證券及收款單”付方累計數額核對相符。

　　 ③“已兌付國家債券”表外科目余額應與發行庫保管的無記名國庫券實物核對相符。

　　（2）賬務的調整。賬務清理核對發現賬實不符時，應進行賬務調整，如發生貸記業務，須向上級國庫部門報送相關文字說明。調整款項為借記業務時，其會計處理手續與前述的國債兌付賬務處理手續相同。調整款項為貸記業務時，人民銀行各分支庫的會計分錄為：

　　借：同城票據交換

　　　 貸：兌付國家債券本息款

　　上劃時的會計分錄為：

　　借：兌付國家債券本息款

　　　 貸：大額支付往來

　　　　　 或國庫內部往來

　　總庫調整時，會計分錄為：

　　借：大額支付往來

　　　　貸：兌付國家債券本息款

　　 借：兌付國家債券本息款

　　　　貸：中央預算支出

　　5、清理銷毀

　　（1）人民銀行縣（市、區）支行對已入庫的國家債券，經國庫、貨幣金銀部門共同核對賬、款、券相符后，由國庫部門編制上繳清單一式三份，雙方共同蓋章后，一份留存憑以銷記表外科目賬和辦理出庫手續，同時銷記庫房保管登記簿；另二份上繳清單連同債券報送上一級人民銀行，待收到上一級人民銀行退還的上繳清單一聯（代回單）時，作表外科目和庫房保管登記簿付出傳票的附件。

　　（2）人民銀行地市中心支行收到已兌付無記名國債后，其貨幣金銀部門應及時加以清點、驗收，待全部賬、實核對相符后，不是銷毀點行的地市中心支行，應將轄內已兌付無記名國債券送繳銷毀點行；作為銷毀點行的地市中心支行，貨幣金銀部門應編制“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”一式三份，按規定蓋章后，國庫、貨幣金銀部門各留存一份，一份上報上一級人民銀行國庫部門（并附簡要文字說明）。

　　（3）上級國庫部門收到“申請銷毀XX年兌付國家債券報告表”，經審核無誤后簽署銷毀命令（格式參照人民幣銷毀命令自行印制），銷毀點行憑銷毀命令辦理銷毀，上級國庫部門和貨幣金銀部門派員監銷。

　　
八、　日終、月終、年終的處理

　　　 （一）日終處理

　　1、各級國庫進行日終處理前，應檢查是否全部下載或接收支付系統、同城票據交換系統和國庫內部往來的賬務信息，并逐一進行核對。若核對不一致時，按支付系統和國庫其它往來業務要求辦理后再進行日終處理。

　　2、每日營業終了，各級國庫應編制科目日結單（格式2-1），登記總賬（格式2-2），編制國庫會計日計表（格式2-3）、余額表（格式2-4）等，并核對總、分賬務，進行綜合平衡；同時核對各類收支報表和有關賬簿。

　　3、每日營業終了，各級國庫應按征收機關分別編制各級預算收入日報表（格式3-1）各一式二份，蓋章后一份留存，一份附繳款書回單聯交征收機關；編制同級預算收入日報表、地方預算收入總額分成計算日報表（格式3-2）、庫存日報表（格式3-3）各一式二份，蓋章后一份留存，一份送同級財政機關；編制匯總上劃的各級預算收入日報表各一份，蓋章后留存；總庫以下各級國庫編制國債兌付日報表（格式3-4）一份，蓋章后留存；總庫編制國債兌付日報表一式二份，蓋章后一份留存，一份送財政部。同時，應根據上級國庫部門要求報送有關報表。

　　
（二）月終處理

　　1、國庫部門月終營業日全部賬務處理完畢后，應進行會計賬務月度結轉，打印各科目總賬和全部分戶賬，并編制二份國庫會計月計表（格式2-5）蓋章后一份留存，一份送同級會計部門或報上級國庫。

　　2、每月終了，各級國庫應編制月度通訊聯網對賬單（格式2-6），一份留存，一份報上級國庫。

　　3、每月終了，各級國庫應按征收機關編制各級預算收入月報表（格式3-5）各一式二份，蓋章后交相應的征收機關，征收機關核對完畢并簽證蓋章，一份留存，一份退回國庫；編制同級預算收入月報表、地方預算收入總額分成計算月報表（格式3-6）各一式二份，蓋章后一份留存,一份交同級財政機關；編制匯總上劃的各級預算收入月報表各一份，蓋章后留存，并產生通訊文件報上級國庫；總庫以下各級國庫應編制國債兌付月報表（格式3-7）一份，蓋章后留存，并產生通訊文件報上級國庫；總庫編制國債發行收入月報表（格式3-8）和國債兌付月報表各一式二份，蓋章后一份留存，一份送財政部。同時，應根據上級國庫部門要求報送有關報表。

　　
（三）年終決算

　　1、 年終會計決算日，各級國庫必須在各資金清算系統結束前將提出業務全部劃轉。除做好月終各項工作外，檢查有關過渡性科目余額是否為零，如有余額，應查明原因，并及時清理后進行年終處理。

　　2、年度終了，國庫部門年終營業日和12月份全部賬務處理完畢后，應進行新舊年度會計賬務結轉，編制會計年度決算（格式2-7）等有關會計報表一式二份，蓋章后一份留存，一份送同級會計部門或報上級國庫部門。

　　3、年度終了，總庫以下各級國庫應編制國債兌付年報表（格式3-9）二份，蓋章后一份留存，一份報上級國庫；總庫編制國債發行收入年報表（格式3-10）和國債兌付年報表（格式3-11）各一式二份，蓋章后一份留存，一份送財政部。

　　4、整理期結束后，各級國庫應按征收機關編制各級預算收入年報表（格式3-12）一式二份，蓋章后交相應的征收機關，征收機關核對完畢并簽證蓋章，一份留存，一份退回國庫。待國庫與征收機關全部核對無誤后，編制國庫年度決算報表，包括各級預算收入年報表、地方預算收入總額分成計算年報表（格式3-13）等，并按有關規定要求分別報送相關部門。

　　5、各級國庫應根據要求編制國債兌付結束報告表（格式3-14），以及決算說明書等報上級國庫。

　　6、國庫年度決算報表、相關統計報表的對應關系須核對一致。

　　附：1、登記簿格式

　　1-1 預算收入登記簿（由2.0系統自動生成，格式略）

　　1-2 預算支出登記簿（由2.0系統自動生成,格式略）

　　1-3 預算收入退庫登記簿（由2.0系統自動生成,格式略）

　　1-4國債發行登記簿（總庫專用，由總庫綜合管理系統自動生成,格式略）

　　1-5國債兌付本息款項登記簿（由2.0系統自動生成,格式略）

　　1-6 國債收款單存根聯登記簿（格式附后）

　　1-7 通訊聯網登記簿（由2.0系統自動生成,格式略）

　　1-8業務量登記表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　1-9 柜面監督登記簿（格式附后）

　　2、賬簿、報表格式

　　2-1 科目日結單（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-2 總賬（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-3 國庫會計日計表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-4 余額表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-5 會計月計表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-6 通訊聯網對賬單（由2.0系統自動生成,格式略）

　　2-7 會計年度決算（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3、預算收入、統計報表格式

　　3-1 預算收入日報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-2 地方預算收入總額分成計算日報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-3 庫存日報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-4 國債兌付日報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-5 預算收入月報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-6 地方預算收入總額分成計算月報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-7國債兌付月報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-8國債發行收入月報表（總庫專用，由總庫綜合管理系統自動生成,格式略）

　　3-9國債兌付年報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-10國債發行收入年報表（總庫專用，由總庫綜合管理系統自動生成,格式略）

　　3-11國債兌付年報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-12 預算收入年報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3-13 地方預算收入總額分成計算年報表（由2.0系統自動生成,格式略）

　　3－14　國債兌付結束報告表（由2.0系統自動生成,格式略）