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寧波
關于國營施工企業交納城市維護建設稅和教育費附加會計處理問題的規定
一、會計科目
１、在“６９１應交稅金”科目下增設“應交城市維護建設稅”明細科目；在“８０１工程結算”科目下增設“城市維護建設稅”“教育費附加”明細科目；增設“６９５應交教育費附加”科目。
企業于計算出按規定應交納的城市維護建設稅時，借（減）記“工程結算－－城市維護建設稅”科目，貸（增）記“應交稅金－－應交城市維護建設稅”科目。交納城市維護建設稅時，借（減）記“應交稅金－－應交城市維護建設稅”科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。
企業于計算出按規定應交納的教育費附加時，借（減）記“工程結算－－教育費附加”科目，貸（增）記“應交教育費附加”科目。交納教育費附加時，借（減）記“應交教育費附加”科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。
２、在“８１１利潤”科目的“營業外收入”明細科目下設置“教育費附加返還款”項目。
企業收到教育部門返還的教育費附加時，借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記“利潤－－營業外收入－－教育費附加返還款”科目。
二、會計報表
１、資金平衡表（會施０１表）在“未交稅金”（８６行）項目中的“其中：未交營業稅”（行次８６－４）之下增設“未交城市維護建設稅”（行次８６－５）項目，反映企業應交未交的城市維護建設稅。
在“未交折舊基金”（行次８７）之下，增設“未交教育費附加”（行次８８）項目，反映企業應交未交的教育費附加。
２、利潤表（會施０２表）
在“自行完成的工程實際成本”（行次３）之下增設“稅金”（行次３－１）、“教育費附加”（行次３－２）項目，分別反映按規定應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。
在“銷售成本”（行次９、１４、１９）之下增設“教育費附加”（行次９－１、１４－１、１９－１）項目，分別反映產品銷售、作業銷售、材料銷售按規定應交納的教育費附加。
在“營業外收入”（行次２３）項下增設“其中：教育費附加返還款”（行次２３－１）項目，反映教育部門返還給企業的教育費附加。
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