第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納營業稅。
第二條 營業稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營業稅稅目稅率表》執行。
稅目、稅率的調整,由國務院決定。
納稅人經營娛樂業具體適用的稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定。
第三條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的,應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(以下簡稱營業額);未分別核算營業額的,從高適用稅率。
第四條 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式:
應納稅額=營業額×稅率
應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營業額的,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。
第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用;但是,下列情形除外:
?。ㄒ唬┻\輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。
?。ǘ┞糜纹髽I組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。
?。ㄈ┙ㄖI的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。
?。ㄋ模┺D貸業務,以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。
?。ㄎ澹┩鈪R、有價證券、期貨買賣業務,以賣出價減去買入價后的余額為營業額。
?。┴斦恳幎ǖ钠渌樾?。
第六條 下列項目免征營業稅:
?。ㄒ唬┩袃核⒂變簣@、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務;
?。ǘ埣踩藛T個人提供的勞務;
?。ㄈ┽t院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
?。ㄋ模W校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;
(五)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
?。┘o念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
除前款規定外,營業稅免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。
第七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額;未單獨核算營業額的,不得免稅、減稅。
第八條 納稅人營業額未達到財政部規定的營業稅起征點的,免征營業稅。
第九條 營業稅的納稅義務發生時間,為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
第十條 營業稅由稅務機關征收。
第十一條 營業稅扣繳義務人:
(一)委托金融機構發放貸款,以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。
?。ǘ┙ㄖ惭b業務實行分包或者轉包的,以總承包人為扣繳義務人。
(三)財政部規定的其他扣繳義務人。
第十二條 營業稅納稅地點:
?。ㄒ唬┘{稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(二)納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(三)納稅人銷售不動產,應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
第十三條 營業稅的納稅期限,分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人的解繳稅款期限,比照前兩款的規定執行。
第十四條 營業稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。
第十五條 對外商投資企業和外國企業征收營業稅,按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。
第十六條 本條例由財政部負責解釋,實施細則由財政部制定。
第十七條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國營業稅條例(草案)》同時廢止。
附件:
營業稅稅目稅率表
稅 目 |
征收范圍 |
稅 率 |
一、交通運輸業 二、建筑業 三、金融保險業 四、郵電通信業 五、文化體育業 六、娛樂業
七、服務業
八、轉讓無形資產
九、銷售不動產 |
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝
代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業
轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽
銷售建筑物及其他土地附著物 |
3% 3% 5% 3% 3% 5%一20% 5%
5%
5% |
該內容對我有幫助 贊一個
中華人民共和國計量法(2017修正)
2017-12-27中華人民共和國義務教育法(2006年修訂)
2006-06-29中華人民共和國職業病防治法
2011-12-31第十屆全國人民代表大會第五次會議關于2006年中央和地方預算執行情況與2007年中央和地方預算的決議
2007-03-16全國人大常委會關于縣級直接選舉工作問題的決定
1980-02-12中華人民共和國憲法(1993修正)
1993-03-29全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國工會法》的決定(2001)
2001-10-27全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和烏茲別克斯坦共和國友好合作伙伴關系條約》的決定
2005-12-29全國人大常委會關于批準《聯合國海洋法公約》的決定
1996-05-15中華人民共和國保險法
2002-10-28中華人民共和國全國人民代表大會組織法
1982-12-10中華人民共和國中外合作經營企業法
1988-04-13中華人民共和國殘疾人保障法[已修正]
1990-12-28全國人大常委會法制工作委員會關于在河道、航道范圍內開采砂石、砂金適用法律問題的再次答復
1991-03-07第八屆全國人民代表大會第一次會議關于國務院機構改革方案的決定
1993-03-22中華人民共和國廣告法
1994-10-27全國人民代表大會常務委員會關于香港特別行政區第十屆全國人民代表大會代表選舉會議組成的補充規定
2002-06-29中華人民共和國農業機械化促進法
2004-06-25農業保險條例(2016修訂)
2016-02-06保障農民工工資支付條例
2019-12-30城市道路管理條例(2019修正)
2019-03-24國務院關于印發改革國有資本授權經營體制方案的通知
2019-04-19物業管理條例(2018修正)
2018-03-19國務院關于修改《機動車交通事故責任強制保險條例》的決定
2012-12-17國務院辦公廳關于印發中央國家機關及有關單位對口支援贛南等原中央蘇區實施方案的通知
1970-01-01國務院辦公廳關于成立國務院農民工工作領導小組的通知
2013-06-14國務院辦公廳關于印發國家能源局主要職責內設機構和人員編制規定的通知
2013-06-09國務院辦公廳關于批準邯鄲市城市總體規劃的通知
2012-03-03國務院關于進一步促進貴州經濟社會又好又快發展的若干意見
2012-01-12國務院辦公廳轉發統計局關于加強和完善服務業統計工作意見的通知
2011-09-17