第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。
第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
稅目、稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。
納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(以下簡稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。
第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)當按外匯市場價格折合成人民幣計算。
第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用;但是,下列情形除外:
(一)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
(六)財政部規(guī)定的其他情形。
第六條 下列項目免征營業(yè)稅:
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個人提供的勞務(wù);
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(六)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
除前款規(guī)定外,營業(yè)稅免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
第七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。
第八條 納稅人營業(yè)額未達到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的,免征營業(yè)稅。
第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
第十條 營業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。
第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:
(一)委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
(二)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。
(三)財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
第十二條 營業(yè)稅納稅地點:
(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(三)納稅人銷售不動產(chǎn),應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十三條 營業(yè)稅的納稅期限,分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限,比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 營業(yè)稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收營業(yè)稅,按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。
第十六條 本條例由財政部負責解釋,實施細則由財政部制定。
第十七條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國營業(yè)稅條例(草案)》同時廢止。
附件:
營業(yè)稅稅目稅率表
稅 目 |
征收范圍 |
稅 率 |
一、交通運輸業(yè) 二、建筑業(yè) 三、金融保險業(yè) 四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè) 六、娛樂業(yè)
七、服務(wù)業(yè)
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
九、銷售不動產(chǎn) |
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽
銷售建筑物及其他土地附著物 |
3% 3% 5% 3% 3% 5%一20% 5%
5%
5% |
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