財政部 關(guān)于印發(fā)《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》的通知 財綜 [2009]38號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 　　為進一步加強財政票據(jù)監(jiān)管，規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）等有關(guān)規(guī)定，我部制定了《財政票據(jù)檢查工作規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　附件：財政票據(jù)檢查工作規(guī)范 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 財政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 二〇〇九年六月二十日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 附件： 　　財政票據(jù)檢查工作規(guī)范 　　第一章 總則 　 第一條 為了規(guī)范財政票據(jù)檢查工作行為，明確財政票據(jù)檢查工作程序，保證財政票據(jù)檢查工作質(zhì)量，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》和《財政檢查工作辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 　　第二條 本規(guī)范所稱財政票據(jù)檢查，是指縣級以上財政部門為履行財政票據(jù)監(jiān)督管理職責(zé)，糾正財政票據(jù)違法違規(guī)行為，維護國家財政經(jīng)濟秩序，對財政票據(jù)使用單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度情況進行檢查的活動。 　　第三條 縣級以上財政部門依法實施財政票據(jù)檢查，適用本規(guī)范。 　　第四條 財政部門實施財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開、透明的原則。 　　第五條 財政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)范的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實施財政票據(jù)檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。 　　 第二章 財政票據(jù)檢查準(zhǔn)備 　　第六條 財政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財政票據(jù)檢查工作計劃，按計劃組織開展財政票據(jù)檢查，或者根據(jù)日常財政票據(jù)管理需要，組織開展財政票據(jù)檢查。 　　第七條 財政部門組織開展財政票據(jù)檢查，應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長。檢查組至少由兩人組成，實行組長負責(zé)制。 　　第八條 財政票據(jù)檢查人員(以下簡稱“檢查人員”)應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 　　（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策； 　　（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識； 　　（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達能力； 　　（四）財政票據(jù)檢查工作需要的其他條件。 　　第九條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，財政部門可以聘請專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。 　　第十條 檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定和回避制度。 　　第十一條 檢查組在實施財政票據(jù)檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查單位的基本情況，制定財政票據(jù)檢查工作方案。 　　第十二條 財政票據(jù)檢查的主要內(nèi)容包括： 　　（一）財政票據(jù)使用單位領(lǐng)購和使用財政票據(jù)所執(zhí)行的文件依據(jù)是否合法有效，是否存在擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費或罰款問題； 　　（二）是否按規(guī)定辦理《財政票據(jù)購領(lǐng)證》，實際領(lǐng)購的財政票據(jù)種類及數(shù)量是否與《財政票據(jù)購領(lǐng)證》記錄相符； 　　（三）是否有專人負責(zé)管理財政票據(jù)，是否建立票據(jù)登記制度，并設(shè)置票據(jù)管理臺賬； 　　（四）財政票據(jù)使用記錄是否齊全，票據(jù)所開金額與收取金額是否一致； 　　（五）是否存在混用、串用、代開財政票據(jù)的行為； 　　（六）是否存在使用財政票據(jù)收取經(jīng)營性收費的行為； 　　（七）是否按規(guī)定及時清理、登記、核銷已使用的財政票據(jù)存根，并妥善保管； 　　（八）是否存在擅自印制、買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、涂改、偽造、銷毀財政票據(jù)的行為； 　　（九）是否存在丟失財政票據(jù)現(xiàn)象，如有丟失，是否按規(guī)定及時申明作廢，并向財政票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)備案； 　　（十）取得的政府非稅收入是否按規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理； 　　（十一）是否存在違反政府非稅收入和財政票據(jù)管理規(guī)定的其他行為。 　　第三章 財政票據(jù)檢查通知 　　第十三條 財政部門一般應(yīng)于檢查實施3個工作日前向被檢查單位送達財政票據(jù)檢查通知書。 　　第十四條 財政票據(jù)檢查通知書的內(nèi)容包括： 　　（一）被檢查單位的名稱； 　　（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 　　（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求； 　　（四）檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式； 　　（五）檢查單位公章及簽發(fā)日期。 　　第四章 財政票據(jù)檢查實施 　　第十五條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出示證件。 　　第十六條 檢查人員可以向被檢查單位詢問有關(guān)情況，被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并簽字或蓋章。 　　第十七條 檢查人員可以要求被檢查單位提供有關(guān)資料，并對有關(guān)資料進行復(fù)制。 　　　　第十八條 根據(jù)財政票據(jù)檢查工作需要，檢查人員可以向與被檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。 　　　　第十九條被檢查單位或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查組可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)做出處理決定。 　　第二十條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對其他檢查人員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，并對有關(guān)事項進行必要的審查和復(fù)核。 　　　　第二十一條檢查組在實施財政票據(jù)檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向財政部門請示匯報。 　　第二十二條財政票據(jù)檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項書面征求被檢查單位的意見。被檢查單位自收到書面征求意見函之日起5個工作日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。 　　如有異議，檢查組應(yīng)當(dāng)進一步核查、取證，逐項進行認定，形成書面意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和根據(jù)。 　　 第五章 財政票據(jù)檢查工作底稿 　　第二十三條 實施財政票據(jù)檢查時，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄，編制財政票據(jù)檢查工作底稿。 　　第二十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求編制財政票據(jù)檢查工作底稿，做到一項一稿或一事一稿。 　　第二十五條 財政票據(jù)檢查工作底稿的主要內(nèi)容包括： 　　（一）被檢查單位名稱； 　　（二）財政票據(jù)檢查項目名稱； 　　（三）檢查期間或截止日期； 　　（四）實施檢查過程記錄； 　　（五）檢查情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查單位違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄； 　　（六）工作底稿編號和頁數(shù)； 　　（七）附件的主要內(nèi)容及頁數(shù)； 　　（八）被檢查單位簽署意見并簽名(蓋章)； 　　（九）編制人簽名及編制日期； 　　（十）復(fù)核人簽名及復(fù)核日期； 　　（十一）其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。 　　第二十六條 編制財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到客觀真實、內(nèi)容完整、條理清楚、格式規(guī)范。 　　第二十七條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件是指與財政票據(jù)檢查工作底稿情況摘要所反映事項相關(guān)的、必要的證明材料。 　　第二十八條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件可包括下列證明材料： 　　（一）與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件； 　　（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件； 　　（三）檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料； 　　（四）其他與情況摘要所反映事項有關(guān)的證明材料。 　　第二十九條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政票據(jù)檢查工作底稿所反映事項內(nèi)容順序編號。 　　第三十條 財政票據(jù)檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章。 　　未取得提供者簽名或者蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　第三十一條 財政票據(jù)檢查工作底稿應(yīng)由檢查組組長或其指定的人員復(fù)核并簽名，在確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查單位簽署意見。若被檢查單位拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　第三十二條 經(jīng)被檢查單位簽署意見的財政票據(jù)檢查工作底稿不得增刪或修改。在形成財政票據(jù)檢查報告之前，財政票據(jù)檢查工作底稿確有必要補充或修改的，檢查人員應(yīng)當(dāng)另行編制財政票據(jù)檢查工作底稿，并交被檢查單位簽署意見認定。 　　 第六章 財政票據(jù)檢查報告 　　第三十三條 檢查組應(yīng)于檢查工作結(jié)束5個工作日內(nèi)，向財政部門提交書面財政票據(jù)檢查報告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政票據(jù)檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過10個工作日。 　　第三十四條 檢查組根據(jù)財政票據(jù)檢查工作底稿及被檢查單位書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制財政票據(jù)檢查報告。 　　第三十五條 財政票據(jù)檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 　　（一）被檢查單位的基本情況； 　　（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間； 　　（三）被檢查單位執(zhí)行政府非稅收入及財政票據(jù)管理政策和制度的基本情況； 　　（四）被檢查單位存在財政票據(jù)違法違規(guī)行為的基本事實及認定依據(jù)、證據(jù)； 　　（五）被檢查單位的意見或說明； 　　（六）檢查組對被檢查單位的認定意見及對違法違規(guī)行為的處理建議；