一、企業(yè)融資的刑事風險

企業(yè)融資不外乎兩種途徑：向銀行融資或者向社會融資。這兩種融資方式如果操作不當，都有可能構(gòu)成犯罪。

1.向銀行融資的刑事風險

(1)貸款詐騙罪和騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪。

向銀行貸款是傳統(tǒng)的主流融資渠道。早年間，由于不歸還銀行貸款而被追究刑事責任的不多，因為那時刑法只規(guī)定了一個“貸款詐騙罪”，貸款詐騙罪必須要有充分、確鑿的證據(jù)證明貸款企業(yè)有非法占有貸款的目的，證明難度較大。但2006年刑法修正案(六)增設(shè)了一個新罪名——騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪，不管行為人出于何種目的，只要有“欺騙手段”，騙用了銀行資金(包括銀行貸款、承兌匯票、信用證等)，就構(gòu)成犯罪。

何為“欺騙手段”?以財務(wù)賬冊為例，企業(yè)大多有兩本甚至三本賬，至少有對銀行的一本帳和對稅務(wù)的一本帳，給銀行的報表跟給稅務(wù)的報表不一樣就是“欺騙”。可怕的是，銀行放貸時明知道企業(yè)提供的報表不真實，甚至有時候還指導企業(yè)如何把報表做得符合銀行的條件，但到貸款還不了時，銀行告企業(yè)騙取貸款罪還是一告一個準。

更可怕的是，司法解釋對這個罪名的規(guī)定是只要騙用過貸款，即使貸款還了也可以定罪。再比如企業(yè)向銀行申請承兌匯票，必須要提供購銷合同、發(fā)票等交易背景資料，而這些交易往往是虛假的，這樣就構(gòu)成騙取票據(jù)承兌犯罪了。

(2)信用卡詐騙罪。

向銀行融資，除了常見的貸款和開承兌匯票，還有一種是信用卡透支。刑法專門規(guī)定了一個信用卡詐騙罪，主要就是針對惡意透支信用卡。司法解釋規(guī)定，持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或者規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行兩次催收后超過3個月仍不歸還的，就屬于惡意透支，并且惡意透支只要超過1萬元錢就可以定罪。所以，對于銀行信用卡透支一定要注意透支的額度和期限，不能隨意透支，也不能無視銀行的催收。

(3)高利轉(zhuǎn)貸罪。

向銀行貸來的錢不能隨便用，尤其不能轉(zhuǎn)借給別人，真要轉(zhuǎn)借也不能貪便宜賺利差。那些專門做資金生意從銀行貸款放高利貸的行為不用多說，還有一些企業(yè)并不專門放貸，但有時候如果把從銀行貸出來的錢轉(zhuǎn)借給別人，并且在貸款利息的基礎(chǔ)上再加多點利息，這樣就可能觸犯高利轉(zhuǎn)貸罪。

司法解釋規(guī)定，以轉(zhuǎn)貸牟利為目的，套取金融機構(gòu)信貸資金高利轉(zhuǎn)貸他人，違法所得數(shù)額在10萬元以上的，就是說賺了的利差有10萬元以上，就構(gòu)成高利轉(zhuǎn)貸罪了。

2.向社會融資的刑事風險

非法吸收公眾存款罪和集資詐騙罪。

非法集資、集資詐騙類案件之所以多發(fā)，主要是因為社會融資的利息很高，動輒兩三分月息，沒有多少企業(yè)能有這樣的利潤去支付如此高的財務(wù)成本，最后大多數(shù)企業(yè)只能是資金鏈斷裂，不能按時還本付息。一旦企業(yè)失信，不但集資對象會去告，擔保人也會去告，因為只要公安機關(guān)對集資人刑事立案，借款人是非法集資犯罪，擔保人就可以不用承擔或只承擔一小部分擔保責任。

目前很多民營企業(yè)一旦資金鏈出現(xiàn)問題，處理不好就會造成社會穩(wěn)定問題，給政府帶來麻煩，那么公安就很可能出手，以這個罪名把老板控制起來，給公眾一個交待，老板最后人財兩失。

無論是向銀行貸款還是從民間借錢，如果把握不好，都會存在刑事法律風險。因此企業(yè)要考慮資金周轉(zhuǎn)償還能力，把資產(chǎn)負債率控制在安全邊際內(nèi)，不能盲目擴張，“借雞生蛋”很可能會“雞飛蛋打”。企業(yè)融資負債要保證自己資金鏈不會破，這是關(guān)鍵。

二、企業(yè)結(jié)算的刑事風險

企業(yè)結(jié)算的刑事風險主要集中在開票問題上。企業(yè)對外銷售或者采購原材料都要跟對方企業(yè)進行結(jié)算，通常要憑票結(jié)算。企業(yè)要有發(fā)票進成本才能少交稅，增值稅專用發(fā)票還可以直接抵扣稅款，因此企業(yè)結(jié)算便會涉及到發(fā)票問題。發(fā)票問題處理得不好就會涉及刑事責任風險，構(gòu)成虛開發(fā)票罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪。

(1)虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這個罪名是一個高壓線，起刑點低、判刑重。虛開增值稅發(fā)票，包括為他人虛開、為自己虛開、介紹他人虛開。沒有真實交易開票、部分真實部分不真實開大頭小尾發(fā)票、交易真實但開具發(fā)票方與供貨方不符，都屬虛開。

對于真實交易下開具發(fā)票方與供貨方不符的這種情形很多人不理解，而國家稅務(wù)總局的理論是，開票方與供貨方不符，就屬于不按規(guī)定開具發(fā)票，不按規(guī)定開具的發(fā)票就不能抵扣稅款，開具這種發(fā)票抵扣稅款就屬于虛開發(fā)票。因此，幫別人開發(fā)票這種忙不能隨便幫。

(2)虛開發(fā)票罪。

這個罪名針對的是虛開增值稅專用發(fā)票之外的普通發(fā)票的行為。虛開發(fā)票屬于涉稅犯罪。在刑法修訂將偷稅罪改為逃稅罪，并設(shè)定追究逃稅罪的前提是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知補繳仍不補繳的按逃稅罪追究之后，司法實踐中以逃稅罪追究企業(yè)逃稅責任的很少，而以虛開發(fā)票追究企業(yè)偷逃稅責任的則有所增多，且這種案子往往是一查一個準。

虛開發(fā)票跟虛開增值稅專用發(fā)票犯罪一樣，也包括為他人虛開、為自己虛開、介紹他人虛開。所以，企業(yè)在日常經(jīng)營結(jié)算中還是要注意發(fā)票的開具和取得發(fā)票入賬的問題，避免大額無真實交易的發(fā)票開具和入賬。

三、企業(yè)經(jīng)營的刑事風險

不同類型的企業(yè)在日常經(jīng)營中如果嚴重違法違規(guī)，可能涉及不同的刑事風險、觸犯不同的罪名。比如，生產(chǎn)型企業(yè)可能涉及生產(chǎn)銷售偽劣產(chǎn)品罪、假冒商標罪、重大責任事故罪、污染環(huán)境罪等，貿(mào)易型企業(yè)可能涉及非法經(jīng)營罪、銷售假冒注冊商標的商品罪以及走私罪、逃避商檢罪等，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可能涉及非法占用農(nóng)用地罪、非法轉(zhuǎn)讓倒賣土地使用權(quán)罪等，上市公司可能涉及欺詐發(fā)行股票債券罪、背信損害上市公司利益罪、內(nèi)幕交易罪和操縱證券期貨市場罪等，企業(yè)經(jīng)營破產(chǎn)的還可能涉及虛假破產(chǎn)罪、妨害清算罪。下列罪名是不同類型的企業(yè)都可能涉及的罪名。

1.行賄受賄、侵占挪用犯罪

行賄犯罪。行賄包括兩個罪名，向國家干部行賄是行賄罪，向非國家干部行賄是對非國家工作人員行賄罪，兩個罪名一般的定罪量刑標準差別不大(向非國家干部行賄量刑相對較輕，對國家干部行賄情節(jié)特別嚴重的可判處十年以上徒刑直至無期徒刑)。

刑法修正案九提高了貪污受賄罪的量刑金額，行賄罪的量刑標準或許也會放寬，但要注意的是刑法修正案九總體上對行賄是從嚴的——以前對行賄犯罪政策上有一個口子，即只要在被追訴前主動交待是可以減輕、免除處罰的，但新刑法規(guī)定是不能免除處罰了，包括罰金刑等都會從重。所以，在涉嫌行賄被調(diào)查時，務(wù)必要注意講清楚是不是為了不正當利益行賄、領(lǐng)導干部是不是有索賄情節(jié)等。

受賄和挪用侵占犯罪。公司企業(yè)人員受賄和職務(wù)侵占、挪用資金犯罪，指的是公司企業(yè)人員利用職務(wù)便利，收受他人賄賂或者將本單位財物非法占為己有、挪用本單位資金歸個人使用。

民營企業(yè)主涉及到的主要是三種情況：

一種是多股東合作的公司企業(yè)，股東間出現(xiàn)矛盾紛爭時會產(chǎn)生利用公安司法機關(guān)查處經(jīng)營企業(yè)的股東是否存在受賄和侵占挪用犯罪的問題;

另一種情況是企業(yè)被其它企業(yè)并購，并購的企業(yè)認為被并購的企業(yè)有問題，也會告到公安司法機關(guān)要求查處原企業(yè)主是否存在受賄和侵占挪用犯罪的問題;

第三種情況是紀委和公安司法機關(guān)因某種原因，包括企業(yè)倒閉給政府造成麻煩，都會去查企業(yè)主是否有這方面的問題。

在目前經(jīng)濟下行、利益之爭越加復雜的時候，尤其要注意此類風險的防范。一方面，和其它股東合作包括和其它企業(yè)并購時，務(wù)必把財務(wù)問題考慮交待清楚，以免被抓住把柄。另一方面，負責經(jīng)營的股東在處理涉及到企業(yè)資金的問題時一定要程序到位，盡可能要有其它股東授權(quán)或同意用錢的書面依據(jù)，防止在股東間產(chǎn)生糾紛時其它股東不認賬，被構(gòu)陷個人侵占挪用犯罪、蒙受不白之冤。

2.合同詐騙和串通投標犯罪

合同交易是企業(yè)經(jīng)營最為常見的經(jīng)營行為，招投標也是非常典型的合同交易方式，因為合同交易而被控合同詐騙罪、參與招投標觸犯串通投標罪是企業(yè)多見的刑事風險。

合同詐騙犯罪。很多時候合同詐騙與合同欺詐、合同糾紛的界限并不清晰，要避免合同詐騙的風險，可以從以下幾方面著手。

首先，刑法法條明確規(guī)定的詐騙騙取他人財物的事不能做。刑法規(guī)定，“以虛構(gòu)的單位或者冒用他人名義簽訂合同的;以偽造、變造、作廢的票據(jù)或者其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作擔保的;沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人繼續(xù)簽訂和履行合同的;收受對方當事人給付的貨物、貨款、預付款或者擔保財產(chǎn)后逃匿的，以其他方法騙取對方當事人財物的”，都是合同詐騙罪。

其次，一定要注重合同的訂立和履行，尤其是合同的簽訂。只要合同訂好，一般有問題也只是合同欺詐的問題。合同要訂得周密，合同標的有什么瑕疵、合同可能有不能履行實現(xiàn)的問題，都提示到。就像今年發(fā)生的“青島大蝦”案件，小飯店老板在長長的菜單下面標注了“按個計價”幾個字，盡管被曝光后鬧得沸沸揚揚，但最終就是個價格欺詐的問題，談不上是詐騙或者敲詐犯罪。

串通投標犯罪。目前很多重大交易都通過招投標完成，參與投標的企業(yè)為了提高中標率，就會與招標人或其他投標人進行串通。在諸如公路、鐵路、地鐵、環(huán)保等重大工程領(lǐng)域，這已成為半公開的潛規(guī)則。

筆者曾辦理過一個串通招標案，是金華的一個環(huán)保工程項目，杭州一家行業(yè)內(nèi)知名的擬上市企業(yè)，人家找他串標，他就配合，最后人家中標，他分了點好處費。但后來其它未中標的企業(yè)舉報了中標企業(yè)，他也被牽連了。筆者給他辯護，從檢察院到法院一路努力下來，最后法院給他判決免予刑事處罰，才總算不影響企業(yè)的上市。

根據(jù)刑法規(guī)定，串通投標包括投標人和招標人串通、投標人和其它投標人串通，投標人之間相互串通比較多的就是所謂“圍標”，但少部分投標人之間串標同樣也構(gòu)成串通投標罪。串通投標犯罪的門檻很低，要避免風險就不能主動去跟招標人、其它投標人串標，即便別人和你串標互通信息你也不能去分取好處，否則就涉嫌犯罪了。

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