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騙取出口退稅罪有哪些常見(jiàn)手法

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 317人看過(guò)

騙取出口退稅罪有哪些常見(jiàn)手法

(1)串通有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè),非法獲取出口單證、代理出口業(yè)務(wù)。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常主動(dòng)找到有關(guān)外貿(mào)企業(yè),以給“回扣”等各種條件為誘餌、提出代為組織國(guó)內(nèi)“貨源”、代理尋找外商客戶和代理出口報(bào)關(guān)等項(xiàng)業(yè)務(wù)。在外賀企業(yè)作出承諾后,犯罪分子以外商名義發(fā)來(lái)訂單,有的犯罪分子甚至隨身攜帶偽造的境外公司印章,直接以外商代理人身份與外貿(mào)企業(yè)簽訂出口協(xié)議書。與此同時(shí),犯罪分子又以代為組織國(guó)內(nèi)“貨源”名義,串通國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂內(nèi)貿(mào)合同;有的犯罪分子甚至直接與外貿(mào)公同簽訂內(nèi)貿(mào)合同,同時(shí)向外貿(mào)企業(yè)提供虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,并取得外貿(mào)企業(yè)提供的出口報(bào)關(guān)單等單證,代理外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行所謂“出口報(bào)關(guān)”業(yè)務(wù)。

(2)串通國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè),非法獲取虛開(kāi)、代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常流竄于全國(guó)各省市,用賄賂企業(yè)工作人員和“優(yōu)惠”的開(kāi)票價(jià)格(一般按開(kāi)票金額的比例計(jì)算)等手段,取得這些不法企業(yè)開(kāi)出的沒(méi)有實(shí)際商品購(gòu)銷活動(dòng)的虛假增值稅專用發(fā)票。開(kāi)票的貨名通常是一些沒(méi)有外貿(mào)出口限制的皮革制品、服裝、電器元件以及其他日用小商品等,開(kāi)票的單價(jià)通常遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際商品價(jià)格的十幾倍甚至幾十倍。有的犯罪分子直接或間接地與國(guó)內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)建立聯(lián)系,從企業(yè)獲取空白增值稅專用發(fā)票自行填開(kāi)、或坐地收購(gòu)不法企業(yè)虛開(kāi)、代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

(3)串通境內(nèi)外不法商人與外貿(mào)企業(yè)非法調(diào)匯,從中獲取非法利益。由銀行出具的出口收匯單,是標(biāo)志外貿(mào)企業(yè)完成商品出口的重要憑證,因而是犯罪分子在實(shí)施其一系列騙取出口退稅犯罪行為中必須完成的一個(gè)步驟,也是犯罪分子實(shí)際獲取非法利益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常與境內(nèi)外不法商人相勾結(jié),以向國(guó)內(nèi)投資需要人民幣等為由,借用境內(nèi)外企業(yè)的外匯與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行非法調(diào)匯;有時(shí)犯罪分子則通過(guò)各種手段,將境內(nèi)套取的外匯非法匯至境外銀行,然后以外商名義與國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行非法調(diào)匯交易。這種非法調(diào)匯的價(jià)格通常比正常調(diào)匯價(jià)格高出許多,犯罪分子便從這非法調(diào)匯的差價(jià)中獲得了巨額利益。國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)雖然相應(yīng)地在非法調(diào)匯中造成了損失,但為彌補(bǔ)這一損失并從中獲取一定“盈利”,他們只得冒險(xiǎn)地使用犯罪分子提供的虛假退稅憑證騙取國(guó)家出口退稅款。犯罪分子與外貿(mào)企業(yè)的這種非法交易一且成功,便使雙方從中均獲得可觀利益,最終只有國(guó)家的出口退稅蒙受巨大損失。

(4)采取行賄或欺騙手段,非法獲取蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單。在這一環(huán)節(jié)中,犯罪分子通常采用的手段大體有四種,--是在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋私刻偽造的海關(guān)驗(yàn)訖章,虛構(gòu)貨物已報(bào)關(guān)出口的事實(shí)。二是賄賂海關(guān)工作人員,以少報(bào)多、以假充真或在根本沒(méi)有貨物出口的情況下,在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章,虛構(gòu)貨物已報(bào)關(guān)出口的事實(shí)。三是利用海關(guān)口岸把關(guān)檢查不嚴(yán)的漏洞,以假充真或空車過(guò)境,騙取海關(guān)在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章,隱瞞無(wú)貨出口的事實(shí)真相。四是購(gòu)買少量貨物或租用他人貨物通關(guān)報(bào)驗(yàn),然后以少報(bào)多,騙取海關(guān)在《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》上加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章。特別是犯罪分子租用他人的貨物,出境后通常又以走私手段或以較低價(jià)值報(bào)關(guān)人境,一批貨物往復(fù)多次使用、搞貨物“旅行”。這種虛構(gòu)貨物出口事實(shí)的作案手法,具有很強(qiáng)的隱蔽性和欺騙性,是當(dāng)前詐騙(出口退稅)犯罪分子較常用的伎倆。值得一提的是,目前在沿海地區(qū)的一些重要口岸,發(fā)現(xiàn)有少數(shù)海關(guān)工作人員和其他不法分子,與騙取出口退稅犯罪分子相勾結(jié),專門從事出租貨物的犯罪活動(dòng),從中謀取非法利益。這種人通常被稱為“貨主”,對(duì)他們的犯罪行為也應(yīng)當(dāng)依法予以嚴(yán)厲打擊。

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