(1)物流企業開出承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付帳款時,借記“物資采購”、“庫存商品”、“應付賬款”等賬戶,貸記“應付票據”賬戶。
(2)支付銀行承兌匯票的手續費,借記“財務費用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。收到銀行支付到期票據的付款通知,借記“應付票據”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
(3)物流企業開出的商業匯票,如為帶息票據,應于期末計算應付利息,借記“財務費用”賬戶,貸記“應付票據”賬戶。票據到期支付本息時,按票據賬面余額,借記“應付票據”賬戶,按未計的利息,借記“財務費用”賬戶,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”賬戶。
(4)開出并承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付的,應在票據到期時,將“應付票據”賬面余額轉人“應付賬款”賬戶,待協商后再進行處理;如果已重新簽發新的票據以清償原應付票據的,再從“應付賬款”賬戶轉人“應付票據”賬戶。銀行承兌匯票如果票據到期,物流企業無力支付到期票款時,承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外,對出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期貸款處理,在接到銀行轉來的“XX號匯票無款支付轉人逾期貸款戶”等有關憑證時,借記“應付票據”賬戶,貸記任短期借款”賬戶。對計收的利息,按短期借款利息的辦法處理。
【例6-7】**申通物流公司于2004年2月開出一張面值為46800元、期限為6個月的不帶息商業匯票,用于采購一批材料。增值稅專用發票上注明的材料價款為40000元,增值稅稅額為6800元。應作會計分錄如下:
借:原材料46800
貸:應付票據46800
上述的商業承兌匯票到期,物流企業無力支付票款時,作會計分錄如下:
借:應付票據’一“800
貸:應付賬款46800
[例6-8】**申通物流公司因購買燃料,按合同規定開出銀行承兌匯票一張,票面金額為50000元,期限為3個月,并按票面金額1%。繳納手續費,票據到期,物流企業付款。應作有關會計分錄如下:
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