票據一般在存在基本形態是:第一是在手,也就是會計專業術語叫在庫;第二是在押,也就是被抵押或質押在金融機構或往來單位,第三是背書,即價值轉移,第四是貼現,即貨幣交易,還有是在途等等情形。
我們先討論一下會計核算如何將上述形態在核算中反映出來。
一、出票。這個我們是比較清楚的。到金融機構辦理銀行承兌匯票,只要有一定的規模和保證金,一般情況下是可以辦的出來,在后續的手續上要比貸款容易的多。會計核算上賬務處理也比較簡單,直觀。
二、收票。在日常經營行為中會收到業務單位支付過來的銀行承兌匯票,當做貨款或者其他業務往來(不討論法律約定行為),會計人員在受到票據時,不要急著入賬,首先要對票據的真偽進行驗證,特別是對業務往來不多或者新客戶的,且票面金額較大的,應到專業的金融機構驗票,最好是到當地有分支機構的出票機關驗證,這樣是同行驗證比較快,也可以到自己所在公司的開戶行驗證,不要被克隆票或變造票所欺騙。其次,要對票據的時間性檢查。對在承兌期內票據時可以接收的,但是,我們在辦理業務時候由于平時往來的票據量比較大,容易忽視。這點要注意,不能忽視時間性。三是規范完整性檢查。票據往來主要是文義上要完整。我們票據往來一般是自帶或通過快遞公司傳遞的。在接收票據時要仔細檢查票據的格式印章等是否規范清晰,對不規范或印章不清晰的要拒絕接收;另在傳遞過程中容易出現票據破損或粘單遺失,變成了殘票,這樣的票據不能接收,否則在后期補票比較麻煩。四是背書連續性檢查。要核對前手的印章是否加蓋齊全、規范。驗證無誤后可以給持票人(公司)出具收款手續(建議針對應收票據的手續要專門制作,有別與現匯),辦理票據入庫。
進行賬務處理前先要制作會計憑證的附件。一種方法是復印原票據,將票據的正面和反面同時復印,復印后需要公司具體經辦人員在復印件上簽名,收票人(會計人員或出納人員)也要在票據上簽名確認。再附上必要的往來款結算單即可。
另外一種方法是條件不允許復印的,也可以填制應收票據接收單(或銀行承兌匯票入庫單,其格式與平時所用的收據近似,但是要填明出票機構或出票人,金額,到期時間,前手等等必要的內容。相關經辦人員簽字確認即可。
賬務處理:借:應收票據--在庫
貸:應收賬款(其他科目)--XXX單位(一般是前手)
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