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虛開發(fā)票行為有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 324人看過

一、虛開發(fā)票行為

(一)虛開發(fā)票行為的界定

行為人有以下四種行為之一的,即構成虛開發(fā)票的行為:

1.為他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

2.為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

3.讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

4.介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

以上發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票,用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票如貨物運輸發(fā)票等,也包括一般的普通發(fā)票;且無論是經稅務機關監(jiān)制的真發(fā)票,還是偽造的假發(fā)票,只要符合上述條件,均構成虛開行為。

(二)稅務行政處罰方式及幅度

沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

(三)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

1.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的,即涉嫌構成犯罪。罪名分別為:虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

個人犯罪的,處拘役、15年以下有期徒刑,直至無期徒刑,可并處罰金;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處罰。

2.虛開上述發(fā)票以外的其他普通發(fā)票,如建筑安裝業(yè)、廣告業(yè)、餐飲服務業(yè)發(fā)票等,有下列情形之一的,即涉嫌構成虛開發(fā)票罪。

虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的;雖未達到上述數(shù)額標準,但五年內因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上,又虛開發(fā)票的;其他情節(jié)嚴重的情形。

個人犯罪的,可處管制、拘役,最高7年以下有期徒刑,并處罰金;單位犯該罪的,對單位處以罰金,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員按個人犯罪處以刑罰。

二、非法制造發(fā)票,出售非法制造的發(fā)票,非法出售發(fā)票的行為

(一)稅務行政處罰方式及幅度

沒收違法所得;并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

(二)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

1.非法制造,出售非法制造的,或出售經稅務機關監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計在10萬元以上,分別涉嫌構成偽造增值稅專用發(fā)票罪,出售偽造的增值稅專用發(fā)票,非法出售增值稅專用發(fā)票罪。個人犯罪的,處管制、拘役、15年以下有期徒刑,直至無期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處以刑罰。

2.非法制造,出售非法制造的,或出售經稅務機關監(jiān)制的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上,分別構成非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅發(fā)票罪、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪,非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪。個人犯罪的,處管制、拘役、15年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處以刑罰。

3.非法制造,出售非法制造的,或非法出售經稅務機關監(jiān)制的一般普通發(fā)票,如建安發(fā)票、貨物銷售發(fā)票等,數(shù)量在100份以上或者票面額累計在40萬元以上的,分別涉嫌構成非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪,非法出售發(fā)票罪。個人犯罪的,處管制、拘役、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處以刑罰。

三、非法購買發(fā)票,非法持有發(fā)票的行為

(一)稅務行政處罰方式及幅度

處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

(二)構成犯罪的標準、罪名及刑罰

1.非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計在10萬元以上,構成非法購買增值稅專用發(fā)票罪或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。個人犯罪的,處5年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處以刑罰。

2.明知是偽造的發(fā)票而持有,具有下列情形之一的,構成持有偽造的發(fā)票罪:

(1)持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計在20萬元以上的;

(2)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的;

(3)持有偽造的上述兩類發(fā)票以外的,如廣告業(yè)、服務業(yè)、餐飲業(yè)發(fā)票等其他普通發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。

個人犯罪的,處管制、拘役、7年以下有期徒刑;單位犯罪的,對單位判處罰金;并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,按個人犯罪處以刑罰。

以上19項構成犯罪的標準,也就是稅務機關移送涉嫌犯罪案件的標準,對于達到上述標準的,應當及時移送公安機關處理。

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