[案例1]先開票還是先付款?合同約定好即可輕松解決!
實務(wù)中,很多企業(yè)應(yīng)收款方要求先行支付貨款或工程款,然后再開具發(fā)票,可是款項支付以后卻遲遲拿不到發(fā)票而無法稅前扣除,付款方企業(yè)處于非常被動的地位,其實,先付款還是先開發(fā)票是甲、乙雙方博弈的結(jié)果,在合同中作如下約定即可輕松解決財務(wù)人員的困擾。
1.甲方每次付款之前,乙方應(yīng)向甲方開具等額的合法有效的發(fā)票,否則甲方有權(quán)拒絕付款。
目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務(wù)方。
[案例2]發(fā)票不合規(guī)咋辦?合同增加如下條款轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險!
實務(wù)中發(fā)現(xiàn),很多房地產(chǎn)企業(yè)會簽訂一些廠家銷售貨物并提供安裝的合同,例如:電梯廠家銷售電梯并負責(zé)安裝,空調(diào)廠家銷售空調(diào)并負責(zé)安裝,門窗廠家銷售門窗并負責(zé)安裝等,這種業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)該分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票,但很多廠家卻只開具了一張增值稅發(fā)票,沒有就安裝業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅和開具營業(yè)稅發(fā)票,甲方拿到一張增值稅發(fā)票稅前扣除時很可能被稅務(wù)機關(guān)認定為不合規(guī)發(fā)票。還有一種情況是營改增后有的業(yè)務(wù)應(yīng)該開具增值稅發(fā)票,卻開了營業(yè)稅發(fā)票,例如設(shè)計費開了營業(yè)稅發(fā)票。這種情況會增加甲方取得發(fā)票不合規(guī)的風(fēng)險,怎么辦呢?在合同中增加第2條即可將該風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。
2.乙方應(yīng)當對其開具發(fā)票的合規(guī)性負責(zé),如果因為乙方開具的發(fā)票不合規(guī)而導(dǎo)致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的,乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,且甲方有權(quán)要求乙方重新開具合法有效的發(fā)票。
目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務(wù)方。
[案例3]如何取得質(zhì)保金發(fā)票?增加如下條款即可有效約束!
房地產(chǎn)企業(yè)一般都會在工程完工時扣留乙方一部分工程款作為質(zhì)保金,在質(zhì)保期內(nèi)如果沒有質(zhì)量問題再退還給乙方。稅法規(guī)定,這部分質(zhì)保金雖然沒有支付但如果取得了乙方開具的發(fā)票的話也可以作為開發(fā)成本在土地增值稅前扣除。為了取得這部分質(zhì)保金發(fā)票,在合同中增加第3條即可實現(xiàn)。
3.甲方與乙方雙方確認由甲方保留結(jié)算值的5%作為質(zhì)保金,當甲方向乙方累計支付款項至本合同結(jié)算值的95%時,乙方須向甲方開具結(jié)算值100%的合法有效的發(fā)票,否則甲方除扣留質(zhì)保金外,有權(quán)拒絕支付最后一筆工程款。
[案例4]支付違約金只給開收據(jù)?合同寫清楚順利解決!
實務(wù)中,甲、乙雙方簽訂的合同中都會有延期付款違約金的約定,如果甲方延遲付款的話需要支付乙方一定數(shù)額的違約金,但有時甲方支付了違約金,乙方卻開具了收據(jù),這顯然是不能稅前扣除的,因為對于乙方來說這違約金屬于價外費用,需要開具發(fā)票的。為規(guī)避甲方發(fā)票合規(guī)性風(fēng)險,需要在合同中增加第4條。
4.如果因為甲方違約需要向乙方支付違約金的話,乙方應(yīng)將收到的違約金并到合同價款一并向甲方開具合法有效的發(fā)票,否則甲方有權(quán)拒絕支付。
【具體實操處理注意事項】
1.合同約定只是對乙方的一種約束和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁行為,為盡量避免日后發(fā)生糾紛和訴訟,在索取發(fā)票時還是盡量明示乙方應(yīng)開具什么發(fā)票。
2.對于乙方以沒有經(jīng)營范圍為由,不開具合規(guī)發(fā)票,例如應(yīng)該開增值稅發(fā)票卻開成營業(yè)稅發(fā)票的行為,甲方一定不能接受,可以要求他們到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票或增加經(jīng)營范圍和稅種登記,否則一律不予付款。
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